【正文】 （營業(yè)外支出）=300000元2010年全年利潤總額=700000＋300000=1000000元應(yīng)交所得稅300000元（題中假設(shè)）遞延所得稅負(fù)債增加80000元遞延所得稅資產(chǎn)增加130000元所得稅費(fèi)用=300000＋80000－130000=250000元凈利潤及年末未分配利潤（計(jì)算見后）（二）、會計(jì)分錄2010年12月份結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月各損益類帳戶借：主營業(yè)務(wù)收入 480000 其他業(yè)務(wù)收入 20000 營業(yè)外收入 60000公允價值變動損益 40000投資收益 100000貸：本年利潤 700000借：本年利潤 400000貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000 其他業(yè)務(wù)成本 8000營業(yè)稅金及附加 18000管理費(fèi)用 28000銷售費(fèi)用 12000財務(wù)費(fèi)用 10000營業(yè)外支出 2000資產(chǎn)減值損失 22000結(jié)算2010年所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 250000 遞延所得稅資產(chǎn) 130000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 300000遞延所得稅負(fù)債 80000結(jié)轉(zhuǎn)2010年所得稅費(fèi)用及凈利潤借：本年利潤 250000 貸：所得稅費(fèi)用 2500002010年全年凈利潤=1000000（利潤總額）－250000（所得稅費(fèi)用）=750000元借：本年利潤 750000 貸：利潤分配—未分配利潤 750000 結(jié)轉(zhuǎn)2010年利潤分配借：利潤分配—提取法定盈余公積 75000 （75000010%）—提取任意盈余公積 75000（75000010%）—應(yīng)付現(xiàn)金股利 100000貸：盈余公積—法定盈余公積 75000—任意盈余公積 75000應(yīng)付股利 100000借：應(yīng)付股利 100000 貸：銀行存款 100000借：利潤分配—未分配利潤 250000 貸：利潤分配—提取法定盈余公積 75000—提取任意盈余公積 75000—應(yīng)付現(xiàn)金股利 1000002010年年末未分配利潤=50000（年初未分配利潤）＋750000（本年凈利潤）－75000（提取法定盈余公積）－75000（提取任意盈余公積）－100000（應(yīng)付現(xiàn)金股利）=550000元習(xí)題二應(yīng)納稅所得額=30000000＋3000000－16750000＋3750000=20000000元應(yīng)交所得稅=2000000025%=5000000元遞延所得稅負(fù)債增加=應(yīng)納稅暫時性差異稅率=400000025%=1000000元遞延所得稅資產(chǎn)增加=可抵扣暫時性差異稅率=600000025%=1500000元所得稅費(fèi)用=5000000＋1000000－1500000=4500000元借：所得稅費(fèi)用 4500000 遞延所得稅資產(chǎn) 1500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 5000000遞延所得稅負(fù)債 1000000習(xí)題三結(jié)轉(zhuǎn)2008年虧損借：利潤分配—未分配利潤 4400000貸：本年利潤 4400000結(jié)轉(zhuǎn)2009年—2013年盈利（即每年用稅前利潤補(bǔ)虧）借：本年利潤 400000 貸：利潤分配—未分配利潤 400000 結(jié)轉(zhuǎn)2014年盈利應(yīng)交所得稅=40000025%=100000元凈利潤=400000－100000=300000元借：所得稅費(fèi)用 100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 100000借：本年利潤 100000 貸：所得稅費(fèi)用 100000借：本年利潤 300000貸：利潤分配—未分配利潤 300000 2014年用盈余公積彌補(bǔ)剩余虧損=4400000－4000005－300000=2100000元借：盈余公積—盈余公積 2100000貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧 2100000第十四章 財務(wù)報告習(xí)題一利潤表編制單位: 甲公司 2011年12月31日（月報） 單位: 元 項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入8500000（略） 減：營業(yè)成本3600000營業(yè)稅金及附加500000銷售費(fèi)用680000管理費(fèi)用1000000財務(wù)費(fèi)用300000資產(chǎn)減值損失520000加：公允價值變動收益（損失以“—”填列）80000投資收益（損失以“—”填列）200000二、營業(yè)利潤2180000加：營業(yè)外收入500000 減：營業(yè)外支出700000三、利潤總額（虧損以“—”填列）1980000減：所得稅費(fèi)用445000四、凈利潤（虧損以“—”填列）1535000習(xí)題二資產(chǎn)負(fù)債表編制單位: 甲公司 2010年12月31日（年報） 單位: 元 資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金166000149500短期借款3500040000交易性金融資產(chǎn)300000220000應(yīng)付票據(jù)4000050000應(yīng)收票據(jù)450000150000應(yīng)付賬款750000700000應(yīng)收賬款760000400000預(yù)收款項(xiàng)015000預(yù)付款項(xiàng)10000080000應(yīng)付職工薪酬9000080000應(yīng)收利息00應(yīng)交稅費(fèi)10000060000應(yīng)收股利500000應(yīng)付利息4000020000其它應(yīng)收款40007000應(yīng)付股利5000030000存貨402000300000其它應(yīng)付款8000090000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的長期負(fù)債00其他流動資產(chǎn)00其他流動負(fù)債00流動資產(chǎn)合計(jì)22320001306500流動負(fù)債合計(jì)11850001085000非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)00長期借款800000700000 持有至到期投資00 應(yīng)付債券00 長期應(yīng)收款00 長期應(yīng)付款00 長期股權(quán)投資300000100000 專項(xiàng)應(yīng)付款00 投資性房地產(chǎn)00 預(yù)計(jì)負(fù)債00固定資產(chǎn)34000003500000 遞延所得稅負(fù)債200000在建工程350000300000 其他非流動負(fù)債00工程物資500000非流動負(fù)債合計(jì)820000700000固定資產(chǎn)清理00負(fù)債合計(jì)20050001785000無形資產(chǎn)500000700000所有者權(quán)益：開發(fā)支出00實(shí)收資本“（或股本）30000003000000商譽(yù)00資本公積300000300000長期待攤費(fèi)用00減：庫存股00遞延所得稅資產(chǎn)15000025000盈余公積500000346500其他非流動資產(chǎn)00未分配利潤1177000500000非流動資產(chǎn)合計(jì)47500004625000所有者權(quán)益合計(jì)49770004146500資產(chǎn)總計(jì)69820005931500負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)69820005931500習(xí)題三經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量=（1）80000＋（2）36000－（5）8000＋（7）3200（假設(shè)為計(jì)提壞帳準(zhǔn)備）－（10）5000＋（11）4000＋（12）10000=120200元習(xí)題四（假設(shè)轉(zhuǎn)銷壞帳業(yè)務(wù)包含在應(yīng)收賬款余額中）A案例引起的現(xiàn)金流量=100000（1＋17%）－1000=116000元B案例引起的現(xiàn)金流量=100000（1＋17%）－10000－1000=106000元C案例引起的現(xiàn)金流量=100000（1＋17%）＋8000－1000=124000元D案例引起的現(xiàn)金流量=100000（1＋17%）－9000－1000=107000元E案例引起的現(xiàn)金流量=100000（1＋17%）＋9000－1000=125000元習(xí)題五A案例引起的現(xiàn)金流出=60000（1＋17%）=70200元B案例引起的現(xiàn)金流出=60000（1＋17%）＋6000=76200元C案例引起的現(xiàn)金流出=60000（1＋17%）－6000=64200元D案例引起的現(xiàn)金流出=60000（1＋17%）－4000=66200元E案例引起的現(xiàn)金流出=60000（1＋17%）＋4000=74200元F案例引起的現(xiàn)金流出=60000（1＋17%）＋6000－4000=72200元G案例引起的現(xiàn)金流出=60000（1＋17%））－6000＋4000=68200元H案例引起的現(xiàn)金流出=60000（1＋17%）－6000＋6000=70200元習(xí)題六題中資料有誤及與習(xí)題一的時期不一致，略。另補(bǔ)充“可供出售金融資產(chǎn)” 練習(xí)（教材中無相應(yīng)習(xí)題）： 甲公司2010年1月2日從二級市場購入乙公司面值為100萬元的債券作為可供出售金融資產(chǎn)管理，實(shí)際支付價款107萬元，支付的價款中含相關(guān)稅費(fèi)2500元及已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為5萬元，該債券票面利率為5%，實(shí)際利率為4%，每年付息一次。2010年1月5日，甲公司收到債券利息5萬元。 購入債券時： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本1,000,000 利息調(diào)整20,000 應(yīng)收利息 50,000 貸：銀行存款 1,070,000 收到債券利息時 借：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)收利息 50,000* 2010年12月31日，乙公司債券的市場價格為115萬元，甲公司2010年末應(yīng)確認(rèn)債券利息和公允價值變動的會計(jì)處理： 應(yīng)收利息=1,000,000*5%=50,000 實(shí)際利息=1,020,000*4%=40,800 年末攤余成本=1020000+4080050000=1,010,800 公允價值變動=1,150,0001,010,800=139,200 借：應(yīng)收利息 50,000 貸：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整9,200 （40,80050,000） 投資收益 40,800 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動139,200 貸：資本公積其他資本公積139,200 2011年3月1日，甲公司以凈價120萬元出售該債券。借：銀行存款 1,200,000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本1,000,000 利息調(diào)整10,800 （20,0009,200） 公允價值變動139,200投資收益 50,000 借：資本公積其他資本公積139,200 貸：投資收益139,200 全部投資收益=40,800+50,000+139,200=230,000元或=賣出價1,200,000買入價（1,070,00050,000）+ 收到利息50,000=230,000元34