【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1 貸：在建工程 1 （4）2012年折舊額=（1 ）/6=196（萬(wàn)元）（5）未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100＋150＋200＋300＋200=＋＋＋＋=（萬(wàn)元），而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=782（萬(wàn)元），所以，該生產(chǎn)線可收回金額=（萬(wàn)元）（6）2012年末的賬面價(jià)值=1 =（萬(wàn)元），所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額==（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （7）2013年改良前計(jì)提的折舊額=（－）/51/2=（萬(wàn)元）（8）借：在建工程 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 1 （9）生產(chǎn)線成本=＋=（萬(wàn)元）（10）2013年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=（－）/84/12=35（萬(wàn)元）2.（1）2011年12月10日 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值（現(xiàn)值）=50（+++）≈（萬(wàn)元） 未確認(rèn)融資費(fèi)用==（萬(wàn)元） 借：固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 200 （2）2012年12月31日 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 50 貸：銀行存款 50 第一年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=5％=（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 （247。10） 貸：累計(jì)折舊 2012年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值==（萬(wàn)元），可收回金額為153萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備==（元）。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （3）2013年12月31日 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 50 貸：銀行存款 50 第二年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=[（20050）（）]5％= （萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 17 （153247。9） 貸：累計(jì)折舊 17 2013年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=15317=136（萬(wàn)元），可收回金額為120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備136120=16（萬(wàn)元）。 借：資產(chǎn)減值損失 16 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 16 （4）2014年12月31日 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 50 貸：銀行存款 50 第三年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=（2005050）（）]5％=（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 15（120247。8） 貸：累計(jì)折舊 15 2014年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=12015=105（萬(wàn)元），可收回金額為110萬(wàn)元，按規(guī)定原計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。 （5）2015年12月31日 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 50 貸：銀行存款 50 第四年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用==（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 15（105247。7） 貸：累計(jì)折舊 15 2015年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10515=90（萬(wàn)元）,可收回金額為92萬(wàn)元，按規(guī)定原計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。 （6）2016年1月2日 借：固定資產(chǎn)清理 90 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 90 營(yíng)業(yè)外收入 第八章 無(wú)形資產(chǎn)【參考答案】（1）借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 貸：銀行存款 5 應(yīng)付賬款 （2）借：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 180 貸：銀行存款 180（3）借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 860 貸：股本 430 資本公積——股本溢價(jià) 430（4）借：銀行存款 10 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 貸：無(wú)形資產(chǎn) 15 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 (5)租賃期開始為下一年，本年不確認(rèn)收入。借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 （6）借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 =（萬(wàn)元），小于可收回金額不計(jì)提減值準(zhǔn)備。第九章 投資性房地產(chǎn)【參考答案】1.（1）2011年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)－－寫字樓　　3 000　　累計(jì)折舊　　　　1 000　　貸：固定資產(chǎn)　　3 000　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　1 000（2）2011年12月31日：借：銀行存款　　300　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　300借：其他業(yè)務(wù)成本　　100　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　100借：其他業(yè)務(wù)成本　　40　　貸：銀行存款　　　　40借：資產(chǎn)減值損失　　200　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　200（3）2012年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)－－寫字樓（在建）　　1 700　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　1 100　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　200　　貸：投資性房地產(chǎn)－－寫字樓　　　3 000借：投資性房地產(chǎn)－－寫字樓（在建）　200　　貸：銀行存款　　2002012年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)－－寫字樓　　1 900　　貸：投資性房地產(chǎn)－－寫字樓（在建）1 900（4）2012年12月31日：借：銀行存款　　 250　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　250借：其他業(yè)務(wù)成本　　[1 900/25（6/12）]38　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　382.（1）龍華公司自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資　　　1 638　　貸：銀行存款　　1 638借：在建工程　　1 638　　貸：工程物資　1 638借：在建工程　　　556　　貸：庫(kù)存商品　　160　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　34　　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　362借：固定資產(chǎn)　　2 194　　貸：在建工程　　2 194（2）龍華公司該項(xiàng)辦公大樓2011年年末累計(jì)折舊＝（2 194－94）/20+（2 194－94）/204/12=105+35=140（萬(wàn)元）（3）借：投資性房地產(chǎn)－－成本　2 200　　累計(jì)折舊　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　2 194　　　　資本公積　　　?。?）借：投資性房地產(chǎn)－－公允價(jià)值變動(dòng)　200　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　200（5）借：銀行存款　260　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　260（6）借：銀行存款　2 550　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　2 550借：其他業(yè)務(wù)成本　2 　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　200　　資本公積　　　　　　　貸：投資性房地產(chǎn)－－成本　2 200　　　　　　　　　?。蕛r(jià)值變動(dòng)　200第十章 非貨幣性資產(chǎn)交換【參考答案】1.分析：該交易中，涉及補(bǔ)價(jià)400萬(wàn)元。對(duì)于A公司而言，補(bǔ)價(jià)占到整個(gè)交易公允價(jià)值的比例是＝收到的補(bǔ)價(jià)/換入資產(chǎn)的公允價(jià)值＝400/（6 500＋400）＝％25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；對(duì)于B公司而言，支付的補(bǔ)價(jià)/換入資產(chǎn)的公允價(jià)值＝400/7 000＝％25％，所以也屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。本例屬于以投資性房地產(chǎn)換入以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對(duì)A公司而言，換入交易目的的股票投資使得企業(yè)可以在希望變現(xiàn)時(shí)取得現(xiàn)金流量，但風(fēng)險(xiǎn)程度要比租金的風(fēng)險(xiǎn)大，用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓樓，可以獲得穩(wěn)定、均衡的租金流，但是不能滿足企業(yè)急需大量現(xiàn)金的需要。因此，交易性股權(quán)投資帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流量在時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)方面與用于出租的公寓樓帶來(lái)的租金流有顯著區(qū)別，因而可以判斷兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。同時(shí)，股票和公寓樓的公允價(jià)值可以可靠計(jì)量，因此，A、B公司均應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益。（1）A公司的賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本 60 000 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 20 000 000 貸：投資性房地產(chǎn) 80 000 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 500 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 500 000借：交易性金融資產(chǎn) 65 000 000 銀行存款 4 000 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 69 000 000（2）B公司的賬務(wù)處理借：投資性房地產(chǎn) 70 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 50 000 000 銀行存款 4 000 000 投資收益 16 000 0002.分析：本案例不涉及貨幣資金收付，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)。由于換入、換出資產(chǎn)公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，所以甲、乙公司均應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額作為換入資產(chǎn)的成本，各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例分配后確定。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）計(jì)算換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額＝1 050＋300＝1 350（萬(wàn)元）換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額＝（2 400－1 500）＋（900－540）＝1 260（萬(wàn)元）（2）確定換入資產(chǎn)總成本換入資產(chǎn)總成本＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額＝1 260（萬(wàn)元）（3）計(jì)算各項(xiàng)換入資產(chǎn)賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例在建工程占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例＝1 050/1 350=％長(zhǎng)期股權(quán)投資占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例＝300/1 350＝％（4）確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本在建工程成本＝1 260％＝（萬(wàn)元）長(zhǎng)期股權(quán)投資成本＝1 260％＝（萬(wàn)元）（5）會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理 9 000 000 累計(jì)折舊 15 000 000 貸：固定資產(chǎn)——專有設(shè)備 24 000 000借：在建工程 9 802 800 長(zhǎng)期股權(quán)投資