【文章內容簡介】 1 貸：在建工程 1 （4）2012年折舊額=（1 ）/6=196（萬元）（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100＋150＋200＋300＋200=＋＋＋＋=（萬元），而公允價值減去處置費用后的凈額=782（萬元），所以，該生產線可收回金額=（萬元）（6）2012年末的賬面價值=1 =（萬元），所以應計提減值準備金額==（萬元）借：資產減值損失 貸：固定資產減值準備 （7）2013年改良前計提的折舊額=（－）/51/2=（萬元）（8）借：在建工程 累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產 1 （9）生產線成本=＋=（萬元）（10）2013年改良后應計提折舊額=（－）/84/12=35（萬元）2.（1）2011年12月10日 固定資產入賬價值（現(xiàn)值）=50（+++）≈（萬元） 未確認融資費用==（萬元） 借：固定資產 未確認融資費用 貸：長期應付款 200 （2）2012年12月31日 借：長期應付款 50 貸：銀行存款 50 第一年應確認的融資費用=5％=（萬元） 借：財務費用 貸：未確認融資費用 借：管理費用 （247。10） 貸：累計折舊 2012年12月31日固定資產的賬面價值==（萬元），可收回金額為153萬元，應計提減值準備==（元）。 借：資產減值損失 貸：固定資產減值準備 （3）2013年12月31日 借：長期應付款 50 貸：銀行存款 50 第二年應確認的融資費用=[（20050）（）]5％= （萬元） 借：財務費用 貸：未確認融資費用 借：管理費用 17 （153247。9） 貸：累計折舊 17 2013年12月31日固定資產的賬面價值=15317=136（萬元），可收回金額為120萬元，應計提減值準備136120=16（萬元）。 借：資產減值損失 16 貸：固定資產減值準備 16 （4）2014年12月31日 借：長期應付款 50 貸：銀行存款 50 第三年應確認的融資費用=（2005050）（）]5％=（萬元） 借：財務費用 貸：未確認融資費用 借：管理費用 15（120247。8） 貸：累計折舊 15 2014年12月31日固定資產的賬面價值=12015=105（萬元），可收回金額為110萬元，按規(guī)定原計提的固定資產減值準備不能轉回。 （5）2015年12月31日 借：長期應付款 50 貸：銀行存款 50 第四年應確認的融資費用==（萬元） 借：財務費用 貸：未確認融資費用 借：管理費用 15（105247。7） 貸：累計折舊 15 2015年12月31日固定資產的賬面價值=10515=90（萬元）,可收回金額為92萬元，按規(guī)定原計提的固定資產減值準備不能轉回。 （6）2016年1月2日 借：固定資產清理 90 累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產 借：銀行存款 貸：固定資產清理 90 營業(yè)外收入 第八章 無形資產【參考答案】（1）借：無形資產——專利權 貸：銀行存款 5 應付賬款 （2）借：無形資產——商標權 180 貸：銀行存款 180（3）借：無形資產——土地使用權 860 貸：股本 430 資本公積——股本溢價 430（4）借：銀行存款 10 累計攤銷 無形資產減值準備 營業(yè)外支出 貸：無形資產 15 應交稅費——應交營業(yè)稅 (5)租賃期開始為下一年，本年不確認收入。借：管理費用 貸：累計攤銷 （6）借：管理費用 貸：累計攤銷 =（萬元），小于可收回金額不計提減值準備。第九章 投資性房地產【參考答案】1.（1）2011年1月1日：借：投資性房地產－－寫字樓　　3 000　　累計折舊　　　　1 000　　貸：固定資產　　3 000　　　　投資性房地產累計折舊　　1 000（2）2011年12月31日：借：銀行存款　　300　　貸：其他業(yè)務收入　　　　300借：其他業(yè)務成本　　100　　貸：投資性房地產累計折舊　　100借：其他業(yè)務成本　　40　　貸：銀行存款　　　　40借：資產減值損失　　200　　貸：投資性房地產減值準備　　200（3）2012年1月1日至6月30日：借：投資性房地產－－寫字樓（在建）　　1 700　　投資性房地產累計折舊　　1 100　　投資性房地產減值準備　　200　　貸：投資性房地產－－寫字樓　　　3 000借：投資性房地產－－寫字樓（在建）　200　　貸：銀行存款　　2002012年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產－－寫字樓　　1 900　　貸：投資性房地產－－寫字樓（在建）1 900（4）2012年12月31日：借：銀行存款　　 250　　貸：其他業(yè)務收入　250借：其他業(yè)務成本　　[1 900/25（6/12）]38　　貸：投資性房地產累計折舊　　　382.（1）龍華公司自行建造辦公大樓的會計分錄：借：工程物資　　　1 638　　貸：銀行存款　　1 638借：在建工程　　1 638　　貸：工程物資　1 638借：在建工程　　　556　　貸：庫存商品　　160　　　　應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）　34　　　　應付職工薪酬　　　　362借：固定資產　　2 194　　貸：在建工程　　2 194（2）龍華公司該項辦公大樓2011年年末累計折舊＝（2 194－94）/20+（2 194－94）/204/12=105+35=140（萬元）（3）借：投資性房地產－－成本　2 200　　累計折舊　　　　　　　　貸：固定資產　　　　2 194　　　　資本公積　　　　（4）借：投資性房地產－－公允價值變動　200　　貸：公允價值變動損益　　　　200（5）借：銀行存款　260　　貸：其他業(yè)務收入　260（6）借：銀行存款　2 550　　貸：其他業(yè)務收入　2 550借：其他業(yè)務成本　2 　　公允價值變動損益　　200　　資本公積　　　　　　　貸：投資性房地產－－成本　2 200　　　　　　　　　?。蕛r值變動　200第十章 非貨幣性資產交換【參考答案】1.分析：該交易中，涉及補價400萬元。對于A公司而言，補價占到整個交易公允價值的比例是＝收到的補價/換入資產的公允價值＝400/（6 500＋400）＝％25％，屬于非貨幣性資產交換；對于B公司而言，支付的補價/換入資產的公允價值＝400/7 000＝％25％，所以也屬于非貨幣性資產交換。本例屬于以投資性房地產換入以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。對A公司而言，換入交易目的的股票投資使得企業(yè)可以在希望變現(xiàn)時取得現(xiàn)金流量，但風險程度要比租金的風險大，用于經營出租的公寓樓，可以獲得穩(wěn)定、均衡的租金流，但是不能滿足企業(yè)急需大量現(xiàn)金的需要。因此，交易性股權投資帶來的未來現(xiàn)金流量在時間、風險方面與用于出租的公寓樓帶來的租金流有顯著區(qū)別，因而可以判斷兩項資產的交換具有商業(yè)實質。同時，股票和公寓樓的公允價值可以可靠計量，因此，A、B公司均應當以公允價值為基礎確定換入資產的成本，并確認產生的損益。（1）A公司的賬務處理借：其他業(yè)務成本 60 000 000 投資性房地產累計折舊 20 000 000 貸：投資性房地產 80 000 000借：營業(yè)稅金及附加 3 500 000 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 3 500 000借：交易性金融資產 65 000 000 銀行存款 4 000 000 貸：其他業(yè)務收入 69 000 000（2）B公司的賬務處理借：投資性房地產 70 000 000 貸：交易性金融資產 50 000 000 銀行存款 4 000 000 投資收益 16 000 0002.分析：本案例不涉及貨幣資金收付，屬于非貨幣性資產交換業(yè)務。由于換入、換出資產公允價值均不能可靠計量，所以甲、乙公司均應以換出資產賬面價值總額作為換入資產的成本，各項換入資產的成本，應當按照各項換入資產的賬面價值占換入資產賬面價值總額的比例分配后確定。甲公司的賬務處理如下：（1）計算換入資產、換出資產賬面價值總額換入資產賬面價值總額＝1 050＋300＝1 350（萬元）換出資產賬面價值總額＝（2 400－1 500）＋（900－540）＝1 260（萬元）（2）確定換入資產總成本換入資產總成本＝換出資產賬面價值總額＝1 260（萬元）（3）計算各項換入資產賬面價值占換入資產賬面價值總額的比例在建工程占換入資產賬面價值總額的比例＝1 050/1 350=％長期股權投資占換入資產賬面價值總額的比例＝300/1 350＝％（4）確定各項換入資產成本在建工程成本＝1 260％＝（萬元）長期股權投資成本＝1 260％＝（萬元）（5）會計分錄借：固定資產清理 9 000 000 累計折舊 15 000 000 貸：固定資產——專有設備 24 000 000借：在建工程 9 802 800 長期股權投資