【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 態(tài)所發(fā)生的其他支出。為什么我國(guó)存貨準(zhǔn)則取消了存貨計(jì)價(jià)的后進(jìn)先出法？答：一是確定發(fā)出存貨實(shí)際成本的后進(jìn)先出法不具有普遍性或不能真實(shí)反映存貨流轉(zhuǎn)情況，二是采用后進(jìn)先出法使期末存貨價(jià)值不能反映現(xiàn)行存貨的市場(chǎng)價(jià)值，不符合準(zhǔn)則指定的資產(chǎn)負(fù)債表觀，三是改進(jìn)后的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)存貨》取消了后進(jìn)先出法。為了使我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，我們新準(zhǔn)則也取消了后進(jìn)先出法。什么是成本與可變現(xiàn)凈值孰低法？如何確定存貨的可變現(xiàn)凈值？答：指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。即當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，期末存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。（1）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。 （2）需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。二、業(yè)務(wù)題：(1)借：在途物資 502790 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85210貸：應(yīng)付票據(jù) 588000（2）借：應(yīng)收賬款 187200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 27200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000 貸：庫(kù)存商品 100000（3）借：銀行存款 40950 貸：其他業(yè)務(wù)收入 35000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5950借：其他業(yè)務(wù)成本 26000 貸：原材料 26000（4）撥付用于委托加工所需物資借：委托加工物資 300000貸：原材料 300000支付加工費(fèi)和稅金借：委托加工物資 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 8000貸：銀行存款 125000收回加工物資借：原材料 400000貸：委托加工物資 400000（5）借：周轉(zhuǎn)材料 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 468000（6）借：在建工程 585 000 貸：原材料 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85 000 借：在建工程 561 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 81 600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫(kù)存商品 300 000（7）借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：實(shí)收資本 468 000（1）無(wú)分錄（2）借：材料采購(gòu) 209300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34700 銀行存款 6000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 250000（3）借：原材料 220000貸：材料采購(gòu) 209300 材料成本差異 10700（4）借：委托加工物資 9000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1530 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 組成計(jì)稅價(jià)格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／＝應(yīng)交消費(fèi)稅＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料 180000貸：委托加工物資 159000 材料成本差異 21000(5) 借：原材料 80000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 80000（6）借：生產(chǎn)成本 150000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 40000在建工程 90000 貸：原材料 300000本月材料成本差異率=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=26700/500000=借：材料成本差異 16020貸：生產(chǎn)成本 8010制造費(fèi)用 1068管理費(fèi)用 2136在建工程 4806借:在建工程 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 第六章 投資性房地產(chǎn)一、概念與思考題：對(duì)于建筑物，如何劃分歸屬為投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)？答：投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物，是指以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開(kāi)發(fā)完后用于出租的房地產(chǎn)。而屬于固定資產(chǎn)的建筑物主要是用于企業(yè)的辦公、生產(chǎn)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量為什么會(huì)產(chǎn)生兩種不同的模式？答：就目前情況看，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值在某些情況下是可以取得的，但考慮到我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)還不夠成熟，交易信息的公開(kāi)程度還不夠高，企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末采用成本計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，如果有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠地取得，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式。投資性房地產(chǎn)的成本模式和公允價(jià)值模式的核算有何不同？答：采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。二、業(yè)務(wù)題：１、購(gòu)入各種物資借：工程物資 234 000貸：銀行存款　 234 000領(lǐng)用工程物資借：在建工程 210 600 貸：工程物資 210 060 領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用材料借：在建工程 ３５１００貸：原材料　 ３００００　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　５１００分配工程人員工資借：在建工程 ５００００ 貸：應(yīng)付職工薪酬　　 ５００００輔助生產(chǎn)車(chē)間的勞務(wù)支出借：在建工程 10 000 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 　10 000工程完工借：投資性房地產(chǎn)　 ３０５７００貸：在建工程　　 ３０５７００剩余物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料　　　?。玻埃埃埃啊　　　　　　　?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　?。常矗埃百J：工程物資 　　　　　?。玻常矗埃埃?、取得投資性房地產(chǎn)２００７．８．１０借：投資性房地產(chǎn)－成本　　４００００００貸：銀行存款 ４００００００２００７．１２．３１借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)　?。玻埃埃埃埃埃啊　≠J：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　　２００００００２００８．６．２０處置借：銀行存款　　　?。福梗埃埃埃埃啊≠J：其他業(yè)務(wù)收入　?。福梗埃埃埃埃敖瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本　　　　　　　?。叮埃埃埃埃埃啊≠J：投資性房地產(chǎn)－成本　　　　　４００００００　　　　　　　　?。蕛r(jià)值變動(dòng)　２００００００同時(shí)將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　?。玻埃埃埃埃埃啊≠J：其他業(yè)務(wù)收入　　　?。玻埃埃埃埃埃皩?duì)于應(yīng)交稅費(fèi)的處理借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　100000　貸：應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　100000第七章 固定資產(chǎn)一、概念與思考題：什么是固定資產(chǎn)？答：是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：答：（1）獲取的目的是企業(yè)長(zhǎng)期使用而不是為了出售，（2）是有形資產(chǎn)，（3）使用壽命長(zhǎng)且有限，（4）單位價(jià)值較高。固定資產(chǎn)初始確認(rèn)的條件是什么？答：固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的才能予以確認(rèn)：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)， （2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。什么是固定資產(chǎn)折舊？其折舊方法有幾種？各有何特點(diǎn)？答：指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。折舊方法有：（1）年限平均法（直線法），直線法使用方便，易于理解 ，（2）工作量法（以每單位工作量耗費(fèi)的固定資產(chǎn)價(jià)值相等為前提），該方法實(shí)際上是直線法的一個(gè)特例，比較符合收入與費(fèi)用相配比原則，即資產(chǎn)的使用程度越高，則磨損程度也越大，為企業(yè)提供的效益越高，計(jì)提的折舊費(fèi)越高。（3）加速折舊法：①雙倍余額遞減法，固定資產(chǎn)凈殘值不能從其價(jià)值中遞減，②年數(shù)總和法（年限合計(jì)法），計(jì)算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用的年限確定，各年折舊率呈遞減趨勢(shì)，依此計(jì)算的折舊額也呈遞減趨勢(shì)。 什么是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出？答：固定資產(chǎn)后續(xù)支出是固定資產(chǎn)經(jīng)初始計(jì)量并入賬后又發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的支出,在核算過(guò)程中； 首先應(yīng)根據(jù)其具體內(nèi)容作出資本性支出和收益性支出會(huì)計(jì)確認(rèn)； 其次應(yīng)依據(jù)支出效用是否有利于固定資產(chǎn)壽命和經(jīng)營(yíng)的原則進(jìn)行相應(yīng)的核算。其核算內(nèi)容包括在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行的改建擴(kuò)建、改良支出以及修理、裝修支出,核算方法應(yīng)根據(jù)具體情況分別列入資本性收入的有關(guān)科目和當(dāng)期費(fèi)用。什么是固定資產(chǎn)減值？答：當(dāng)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)固定資產(chǎn)的可收回金額，可收回金額低于賬面價(jià)值的，那就是固定資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 借款費(fèi)用在何種情況下需進(jìn)行資本化？如何確定其資本化額？答：借款費(fèi)用只有同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，才應(yīng)當(dāng)開(kāi)始資本化：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款的，該專(zhuān)門(mén)借款的利率即為資本化率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率，計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)予以資本化的利息金額。二、業(yè)務(wù)題：（１）購(gòu)入各種物資借：工程物資 ３５３００００貸：銀行存款　　　　　　　?。常担常埃埃埃埃ǎ玻╊I(lǐng)用工程物資借：在建工程－生產(chǎn)車(chē)間 ２０６００００ 貸：工程物資 ２０６００００（３）應(yīng)付施工人員工資借：在建工程－生產(chǎn)車(chē)間 ３６００００ 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　 　　　　　３６００００（４）工程物資盤(pán)盈借：工程物資 ２００００貸：在建工程　　　　　　　　　?。玻埃埃埃埃ǎ担┵?gòu)入安裝設(shè)備借：在建工程 ２３４００００貸：銀行存款　　　　　　　　２３４００００借：固定資產(chǎn) ２３４００００貸：在建工程 　　?。玻常矗埃埃埃埃ǎ叮╊I(lǐng)用材料借：在建工程－生產(chǎn)車(chē)間 ５００００貸：工程物資　　　　　?。担埃埃埃埃ǎ罚┕こ掏旯そ桓妒褂媒瑁汗潭ㄙY產(chǎn)－生產(chǎn)車(chē)間　　　　　2 450 000　貸：在建工程－生產(chǎn)車(chē)間 2 450 000（８）借：原材料 1 273 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 216 貸：工程物資 1 490 000２、（１）購(gòu)入設(shè)備時(shí)　借：在建工程 ７０２００貸：銀行存款　　　　　　　　　　　?。罚埃玻埃鞍l(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程 ２０００貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　２０００交付使用借：固定資產(chǎn)　　　　　　?。罚玻玻埃百J：在建工程 ７２２００?。ǎ玻翙C(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例　?。保埃埃埃埃埃ǎ保埃埃埃埃埃玻矗埃埃埃埃常埃埃埃埃埃剑保埃埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑担常玻聶C(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例　　?。玻矗埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑常福脵C(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例　　　３０００００／６４００００＝１５／３２借：固定資產(chǎn)－Ａ　　　　　　?。保叮担矗叮福罚?－Ｂ ３９７１２５　　　　　?。谩　　　　　　　。矗梗叮矗埃叮玻蒂J：銀行存款　　　　　　　　　　　?。保埃担梗埃埃埃ǎ常┙瑁涸诮üこ?８０００００貸：銀行存款　　　　　　　　　　?。福埃埃埃埃皯?yīng)予資本化的借款借：在建工程 ２００００貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　２００００借：固定資產(chǎn)　　　　　　　820 000貸：在建工程 820 000（４）借：固定資產(chǎn)　　　　　　?。玻担埃埃啊　　≠J：實(shí)收資本 ２５０００（５）借：固定資產(chǎn)　　　　　　390 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　5 000 銀行存款　　　　　　　　　5 000　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　400 000（６）借：在建工程 ６００００貸：銀行存款