[經(jīng)濟(jì)學(xué)]中級財務(wù)會計學(xué)第4章(編輯修改稿)
2024-11-12 22:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 已到計息期到期一次還本利息 例 43 ? 西林公司對持有至到期投資采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入。2021年 1月 3日該公司以銀行存款 106萬元，購入 N公司當(dāng)日發(fā)行的面值 100萬元、期限 3年、票面利率 10%、每年 1月 2日付息、到期一次還本的債券，準(zhǔn)備持有至到期。 借：持有至到期投資 —— 成本 1 000 000 —— 利息調(diào)整 60 000 貸：銀行存款 1 060 000 例 43 ? 計算實(shí)際利率 – 106=100 （ P/F， i， 3） +100 10% （ P/A， i， 3） – i=% 年份 應(yīng)收利息 投資收益 利息調(diào)整 攤余成本 2021 2021 2021 100 例 43 ? 2021年 12月 31日，確認(rèn)利息收入： 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：投資收益 81 500 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 18 500 ? 2021年 1月 2日，收到利息： 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收利息 100 000 例 43 ? 2021年 12月 31日，確認(rèn)利息收入： 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：投資收益 80 100 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 19 900 ? 2021年 1月 2日，收到利息： 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收利息 100 000 例 43 ? 假設(shè)西林公司由于資金短缺， 2021年 1月 4日，將持有 N公司的債券全部提前出售，轉(zhuǎn)讓所得為 99萬元。 借：銀行存款 990 000 投資收益 31 600 貸：持有至到期投資 —— 成本 1 000 000 —— 利息調(diào)整 21 600 例 43 ? 假設(shè)西林公司將持有的 N公司債券持有至到期， 2021年12月 31日，確認(rèn)利息收入： 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：投資收益 78 400 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 21 600 例 43 ? 2021年 1月 2日收回債券的面值和利息 110萬元。 借：銀行存款 1 100 000 貸：應(yīng)收利息 100 000 持有至到期投資 —— 成本 1 000 000 第三節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、但有明確的出售計劃的投資性資產(chǎn)。 范圍 （ 1）初始確認(rèn)時即被指定為可供出售金融資產(chǎn)。 （ 2）除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：①交易性金融資產(chǎn)；②持有至到期投資；③貸款和應(yīng)收款項。 企業(yè)購入的 在活躍市場上有報價的權(quán)益性金融資產(chǎn)。 股權(quán)投資 債權(quán)投資 可供出售金融資產(chǎn)的會計處理 ? 賬戶設(shè)置 ? 業(yè)務(wù)流程 ? 會計處理 股權(quán)投資 債權(quán)投資 賬戶設(shè)置 可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 —— 利息調(diào)整 —— 應(yīng)計利息 —— 公允價值變動 應(yīng)收利息 投資收益 資本公積 —— 其他資本公積 面值 到期一次付息 分期付息 債權(quán)投資 業(yè)務(wù)流程 取得 已到計息期 收到利息 期末計價 到計息期 處置 債權(quán)投資 公允價值 減值 重分類 重分類 會計處理 ? 取得時： 借： 可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 面值 —— 應(yīng)計利息 應(yīng)收利息 借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：銀行存款 債權(quán)投資 會計處理 ? 計息： 借：應(yīng)收利息 面值 票面利率 （可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計利息） 借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 攤余成本 實(shí)際利率 債權(quán)投資 會計處理 ? 收到利息： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 債權(quán)投資 會計處理 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日： 借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸或借： 資本公積 —— 其他資本公積 債權(quán)投資 會計處理 債權(quán)投資 如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較 大幅度下降 ，或在綜合考慮各種關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于 非暫時性 的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失 。 會計處理 ? 處置： 借：銀行存款 借或貸：投資收益 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 —— 利息調(diào)整 —— 應(yīng)計利息 —— 公允價值變動 應(yīng)收利息 借：資本公積 —— 其他資本公積 貸：投資收益 債權(quán)投資 例 45 ? 西林公司 2021年 1月 3日該公司以銀行存款 106萬元（含相關(guān)稅費(fèi)），購入 N公司當(dāng)日發(fā)行的面值 100萬元、期限 3年、票面利率 10%、每年 1月 2日付息、到期一次還本的債券，作為可供出售金融資產(chǎn)。 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 000 —— 利息調(diào)整
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1