【文章內(nèi)容簡介】 租賃費 、 企業(yè)為發(fā)行股票、債券或向金融企業(yè)借款等籌資活動發(fā)生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等 （這里所指的現(xiàn)金支出是指資金到達企業(yè)之前發(fā)生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。企業(yè)委托其他單位發(fā)行股票或債券，由受托單位直接從發(fā)行收入中抵扣的各項發(fā)行費用，不在本項目內(nèi)反映）。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。 3/11/2023 44 現(xiàn)金流量表的編制基礎 1 現(xiàn)金流量表的分類 2 現(xiàn)金流量表的編制方法 3 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 （ Cash Flow Statement） 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 4 一般企業(yè)現(xiàn)金流量表補充資料及其填列 5 3/11/2023 45 工作底稿法 現(xiàn)金流量表 T形 賬戶法 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 3/11/2023 46 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?工作底稿法 ? 以工作底稿為手段 ? 以利潤表和資產(chǎn)負債表為基礎 ? 逐項進行分析 ? 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 47 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?現(xiàn)金流量表工作底稿結(jié)構(gòu) 完整底稿示例 3/11/2023 48 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?運用現(xiàn)金流量表工作底稿的步驟 對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄 將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)、利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿 將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應項目 1 2 3 根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表部分各項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表 核對調(diào)整分錄：借貸合計應當相等， 資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應當?shù)扔谄谀?shù) 4 5 3/11/2023 49 1 將原會計分錄中涉及的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益科目替換為資產(chǎn)負債表項目 2 將原會計分錄中涉及的損益類科目替換為利潤表項目 3 將原會計分錄中涉及的庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目按影響現(xiàn)金流量的因素替換為現(xiàn)金流量表項目 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?調(diào)整分錄的種類 3/11/2023 50 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?調(diào)整分錄 ? 在調(diào)整分錄中，涉及現(xiàn)金增減的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的有關(guān)項目 ? 借記表明現(xiàn)金流入 ? 貸記表明現(xiàn)金流出 3/11/2023 51 2 3 1 將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄 對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析 編制現(xiàn)金流量表 工作底稿法舉例：直接法 編制步驟 3/11/2023 52 2 3 1 將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄 工作底稿法舉例：直接法 3/11/2023 53 2 3 1 將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄 對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析 編制現(xiàn)金流量表 工作底稿法舉例：直接法 編制步驟 3/11/2023 54 2 3 2 對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析 工作底稿法舉例：直接法 3/11/2023 55 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 1）分析調(diào)整營業(yè)收入 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 銷售商品收到的現(xiàn)金 貸：營業(yè)收入 應交稅費 應收票據(jù) 應收賬款 預收賬款 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 56 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 2）分析調(diào)整營業(yè)外收入 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 收到的其他與經(jīng)營活 動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 收到的稅費返還 貸：營業(yè)外收入 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 57 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 3）分析調(diào)整營業(yè)成本 （購貨付現(xiàn)） 借： 存貨 應交稅費 應付票據(jù) 應付賬款 預付賬款 貸： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 購買商品、接受勞務 支付的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 58 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 4）分析調(diào)整應付職工薪酬 借： 應付職工薪酬 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 支付給職工以及為 職工支付的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流量 —— 購建固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 59 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 5）分析調(diào)整應交稅費（營業(yè)稅金及附加、所得稅費用） 借：應交稅費 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 支付的各項稅費 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 60 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 6）分析調(diào)整銷售費用 借：銷售費用 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與經(jīng)營 活動有關(guān)的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 61 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 7）分析調(diào)整管理費用 借：管理費用 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與經(jīng)營 活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 支付的各項稅費 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 62 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 8）分析調(diào)整財務費用 借：財務費用 貸：籌資活動現(xiàn)金流量 —— 分配股利、利潤或 償付利息支付的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與籌資