[經(jīng)濟(jì)學(xué)]中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十一章收入和費(fèi)用(編輯修改稿)
2025-02-10 23:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ： 2/ 1/ n/30，假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅。 （ 1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 ——乙企業(yè) 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 5 100 （ 2）如購貨方于 9月 9日付款，則 ? 現(xiàn)金折扣 =30 000 2%=600（元） ? 實(shí)收款項(xiàng) =35 100－ 600=34 500（元） 借：銀行存款 34 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：應(yīng)收賬款 ——乙企業(yè) 35 100 （ 3）如購貨方于 9月底才付款，則 借：銀行存款 35 100 貸：應(yīng)收賬款 ——乙企業(yè) 35 100 ? 銷售折讓 :是指企業(yè)因售出產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。 例 3： 甲企業(yè)上月銷售商品一批，增值稅發(fā)票上的售價(jià)為 160 000元，增值稅額27 200元，購貨方收到驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量有問題，經(jīng)與購貨方協(xié)商同意從貨款中折讓 8 000元。甲企業(yè)增值稅率為17%。 （ 1）實(shí)現(xiàn)銷售時(shí) 借：應(yīng)收賬款 187 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27 200 （ 2）發(fā)生銷售折讓時(shí) 借：應(yīng)收賬款 9 360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 360 （ 3）實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 177 840 貸：應(yīng)收賬款 177 840 ? 企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品，由于產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)不符合等原因，會(huì)發(fā)生被購買單位全部或部分退回。 例 4： 甲企業(yè) 2021年 10月份銷售 A產(chǎn)品200件，單位售價(jià) 100元，單位銷售成本60元。因質(zhì)量問題該批產(chǎn)品于 2021年 6月份退回 20件，貨款已經(jīng)退回。該企業(yè)2021年 6月份銷售 A產(chǎn)品 300件，單位銷售成本 65元。該產(chǎn)品的增值稅率為 17%，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售退回應(yīng)退回的增值稅已取得有關(guān)證明。 （ 1）沖減主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 銀行存款 2 340 （ 2）計(jì)算退回產(chǎn)品的成本 ? 企業(yè)可以采用 兩種方法 計(jì)算退回產(chǎn)品的成本： ①從當(dāng)月銷售數(shù)量中扣除已退回產(chǎn)品的數(shù)量 ? 2021年 6月份實(shí)際銷售 A產(chǎn)品的數(shù)量＝300－ 20＝ 280（件） ? 2021年 6月份實(shí)際銷售 A產(chǎn)品的成本＝280 65＝ 18 200（元） 結(jié)轉(zhuǎn) 6月份主營業(yè)務(wù)成本時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 18 200 貸：庫存商品 18 200 ② 單獨(dú)計(jì)算本月退回產(chǎn)品的成本，退回產(chǎn)品的銷售成本按照退回月份的單位成本計(jì)算 ? 2021年 6月份銷售 A產(chǎn)品的實(shí)際成本＝300 65＝ 19 500（元） ? 結(jié)轉(zhuǎn) 6月份銷售 A產(chǎn)品成本時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 19 500 貸：庫存商品 19 500 2021年 6月份退回 A產(chǎn)品的實(shí)際成本＝ 20 65＝ 1 300（元） 借：庫存商品 1 300 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 300 例 5： 甲企業(yè)于 2021年 12月 1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期限 2個(gè)月，合同總收入 200 000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng) 180 000元，實(shí)際發(fā)生成本 120 000元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生 30 000元的成本。 （ 1）按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度 ? 實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例 ＝ 120 000247。 （ 120 000＋ 30 000） ＝ 80% ? 2021年確認(rèn)收入 ＝ 200 000 80%－ 0＝ 160 000（元） ? 2021年結(jié)轉(zhuǎn)成本＝ 150 000 80%－ 0 ＝ 120 000（元） （ 2）應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： ①實(shí)際發(fā)生成本時(shí) 借：有關(guān)生產(chǎn)成本科目 120 000 貸：銀行存款等 120 000 ② 預(yù)收賬款時(shí) 借：銀行存款 180 000 貸：預(yù)收賬款 180 000 ③ 確認(rèn)收入時(shí) 借：預(yù)收賬款 160 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 000 ④ 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 120 000 貸：有關(guān)生產(chǎn)成本科目 120 000 （ 1）利息收入 ? 企業(yè)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，按未收回的存款或貸款的本金、
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