【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 算的均為甲材料)。 (2)4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。 (3)4月15日，從外地A公司購(gòu)人甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。(4)4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。(5)4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。答案：（1）4月5日 借：原材料10000 材料成本差異 600貸:材料采購(gòu) 10600（2）4月15日 借：材料采購(gòu) 59000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10030 貸：銀行存款 69030（3）4月20日 借：原材料 59600 貸：材料采購(gòu) 59000 材料成本差異 600（4）4月30日 材料成本差異率=（500+600600）247。（40000+10000+59699）= %發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000（%）= （元）借。生產(chǎn)成本 70000 貸：原材料 70000借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 （5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=（40000+10000+5960070000）（）=（元）3. 海欣公司本月管理部門領(lǐng)用一批低值易耗品，計(jì)劃成本為45000元，采用五五攤銷法，本月材料成本差異率為節(jié)約差異的2%；低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將殘料作價(jià)1000元入庫(kù)，當(dāng)月材料成本差異率為超支的1%。要求：編制海欣公司領(lǐng)用低值易耗品的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）領(lǐng)用低值易耗品并攤銷其價(jià)值的50%（2）領(lǐng)用當(dāng)月月末分?jǐn)偛牧铣杀静町悾?）低值易耗品報(bào)廢，攤銷剩余50%的價(jià)值，并轉(zhuǎn)銷已提攤銷額（4）將報(bào)廢低值易耗品殘料作價(jià)入庫(kù)（5）報(bào)廢當(dāng)月，分?jǐn)偛牧铣杀静町惔鸢福海?）借：周轉(zhuǎn)材料——在用 45000 貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)45000借：管理費(fèi)用 22500 貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷22500（2）應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本差異=22500*（）=450借：管理費(fèi)用 450 貸：材料成本差異 450（3）攤銷剩余的50%的價(jià)值，并結(jié)轉(zhuǎn)攤銷額借：管理費(fèi)用 22500 貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 22500借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 45000 貸：周轉(zhuǎn)材料——在用 45000（4）殘料入庫(kù) 借：原材料 1000 貸：管理費(fèi)用 1000（5）報(bào)廢當(dāng)月分?jǐn)偛牧铣杀静町?225000*=225借：管理費(fèi)用 225 貸：材料成本差異 4504. 大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2014年9月26日大華公司與M公司簽訂銷售合同：由大華公司于2015年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)。2014年12月31日大華公司庫(kù)存筆記本電腦14 000臺(tái)。大華公司于2015年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)。大華公司于2015年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。要求：編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過(guò)程。編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺(tái)，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過(guò)的部分4000臺(tái)可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。（1）有合同部分：①可變現(xiàn)凈值=10000**=14500（萬(wàn)元）②賬面成本=10000*=14100（萬(wàn)元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=0（2）無(wú)合同的部分：①可變現(xiàn)凈值=4000**=5000（萬(wàn)元）②賬面成本=4000*=5640（萬(wàn)元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=56405000=640（萬(wàn)元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 640 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 640 （4）2015年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)：借：銀行存款 17550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（10000*） 15000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（10000*）14100 貸：庫(kù)存商品 14100 （5）2015年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，：借： 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（100*）120 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（100*）141 貸：庫(kù)存商品 141 因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=640247。5640*141=16（萬(wàn)元） 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 股份有限公司207年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1）4月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。（2）。（3）4月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，（），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。（5）。（6），扣除相關(guān)稅費(fèi)6000元，實(shí)得金額為1040000元。（7）12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）借：交易性金融資產(chǎn)——A股票（成本） 800000 投資收益 4000貸：銀行存款 804000 （2）借：應(yīng)收股利 20000 貸：投資收益 20000（3）借：交易性金融資產(chǎn)——A股票（成本） 900000 應(yīng)收股利 20000 投資收益 6000 貸：銀行存款 926000 （4）借：銀行存款20000 貸：應(yīng)收股利 20000 （5）公允價(jià)值變動(dòng)損益=（800000+900000）100000*=60000（元） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000 貸：交易性金融資產(chǎn)——A股票（公允價(jià)值變動(dòng)）60000 （6）借：銀行存款 1040000 借：交易性金融資產(chǎn)——A股票（公允價(jià)值變動(dòng)）36000 貸：交易性金融資產(chǎn)——A股票（成本） 1020000 投資收益 56000 借：投資收益 36000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 36000（7）公允價(jià)值變動(dòng)損益=18*40000[（800000+9000001020000）（6000036000）]=64000（元） 借：交易性金融資產(chǎn)——A股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 64000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 640001年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的五年期債券，準(zhǔn)備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值80000元，企業(yè)按84000元的價(jià)格購(gòu)入。該債券每年年末付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。%。要求：做出甲公司有關(guān)上述債券投資的會(huì)計(jì)處理（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。答案：（1）201年1月1日借：持有至到期投資——成本 80000 ——利息調(diào)整 4000 貸：銀行存款 84000屬于持有至到期投資按面值計(jì)入成本，與實(shí)付款的差額為溢價(jià)，記入“利息調(diào)整”科目。（2）201年12月31日 借：應(yīng)收利息 9600貸：投資收益（84000*%）8954 持有至到期投資——利息調(diào)整 646收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600在持有期對(duì)應(yīng)利息、利息收入核算。用實(shí)際利率法計(jì)算。（3）202年12月31日 借：應(yīng)收利息 9600貸：投資收益[（84000646）*%] 8886 持有至到期投資——利息調(diào)整 714持有期核算（同上）收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600（4）203年12月31日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益[（84000646714）*%] 8809 持有至到期投資——利息調(diào)整791收到利息時(shí)： 借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600（5）204年12月31日借：應(yīng)收利息 9600貸：投資收益[（84000646714791）*%] 8725 持有至到期投資——利息調(diào)整 875收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600（6）205年12月31日 借：應(yīng)收利息 9600貸：投資收益 8626 持有至到期投資——利息調(diào)整（4000646714791875）974處置前對(duì)最后一期應(yīng)收利息和利息收入處理。（7）206年1月1日，收到利息和本金時(shí)：借：銀行存款 89600 貸：應(yīng)收利息 9600 持有至到期投資——成本 8000收到投資時(shí)的處理。7．20χ1年5月6日，甲公司支付價(jià)款1013萬(wàn)元(含交易費(fèi)用2萬(wàn)元和已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利11萬(wàn)元)，購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票20萬(wàn)股，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20χ1年5月23日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利11萬(wàn)元。20χ1年6月30日，該股票市價(jià)為每股51元。20χ1年12月31日，該股票市價(jià)為每股48元，甲公司仍持有該股票。20χ2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放1元/，現(xiàn)金股利的支付日為5月25日。20χ2年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。20χ2年6月20日，甲公司以每股49元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓，交易稅費(fèi)3萬(wàn)元直接從出售價(jià)款中扣除。要求：編制甲公司在上述不同階段的會(huì)計(jì)分錄。答案（1）20χ1年5月6日，購(gòu)入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 10020000 應(yīng)收股利 110000 貸：銀行存款 10130000（2）20χ1年5月23日，收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 110000 貸：應(yīng)收股利 110000（3）20χ1年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 180000貸：資本公積——其他資本公積 180000（4）20χ1年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：借：資本公積——其他資本公積 600000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 600000（5）20χ2年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 [20*（1+20%）*1] 240000 貸：投資收益 240000（6）20χ2年5月25日，收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 240000貸：應(yīng)收股利 240000（7）20χ2年6月20日，出售股票 借：銀行存款9770000 資本公積——其他資本公積 9830000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 10020000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 9830000 投資收益 250000，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（l）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付；（2）至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元；（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出