【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn) D．企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)后不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) E．企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將債券劃分為持有至到期投資后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn) 12．交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。其內(nèi)容包括( )。 A．支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi) B．支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等傭金及其他必要支出 C．支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等債券溢價(jià)折價(jià) D．融資費(fèi)用 E．內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用 13．金融資產(chǎn)的攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果( )。 A．扣除已收回的本金 B．加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額 C．加上或減去采用直線法進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額D．扣除已發(fā)生的減值損失 E．加上或減去公允價(jià)值變動(dòng) 三、判斷題 1．企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)沖減交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 ( ) 2．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，核算時(shí)應(yīng)通過“投資收益”科目核算。 ( ) 3．處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)將原記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。 ( ) 4．企業(yè)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 ( ) 5．持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 ( ) 6．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。 ( ) 7．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場(chǎng)利率計(jì)算確定。 ( ) 8．一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額。 ( ) 9．可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 ( ) 10．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 ( ) 11．處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款和與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)的處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。 ( ) 12．貼現(xiàn)企業(yè)沒有終止確認(rèn)原票據(jù)的情況下，貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目，如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。 ( ) 13．一般企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試，應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況分為單項(xiàng)金額重大和非重大的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ( ) 14．對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試，分析判斷是否發(fā)生減值。通常情況下，可以將這些應(yīng)收款項(xiàng)按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例，計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ( ) 15．企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定本期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例。 ( ) 16．持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分。借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目或“短期借款”科目。 ( ) 17．企業(yè)以不附追索權(quán)方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，在沖減應(yīng)收債權(quán)的賬面余額的同時(shí)，不需要沖減已提取的壞賬準(zhǔn)備金額．待期末—并調(diào)整。 ( )18．如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回，則不影響收回當(dāng)期應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。 ( ) 19．采用備抵法核算壞賬損失，已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回時(shí)，對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)不產(chǎn)生影響。 ( ) 20．企業(yè)如果不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在“應(yīng)付賬款”科目借方的，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)仍需要將其列入“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目中。 ( ) 21．可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。 ( ) 22．持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 ( ) 四、計(jì)算分析題 1．AS企業(yè)系上市公司，按季對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表，按季計(jì)提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)1月6日AS企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入—批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬元，利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為103萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息2萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。 (2)1月16日，收到2006年下半年的利息3萬元。 (3)3月31日，該債券公允價(jià)值為110萬元。 (4)3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息。 (5)6月30日，該債券公允價(jià)值為98萬元。 (6)6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息。 (7)7月16日，收到2007年上半年的利息2萬元。 (8)8月16日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款120萬元。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 2．AS企業(yè)系上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。 (1)2007年3月6日AS企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一批公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，，另支付交易費(fèi)用5萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。 (2)2007年3月16日，收到最初支付價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利。 (3)2007年12月31日。 (4)2008年4月21日。 (5)2008年3月21日，收到現(xiàn)金股利。 (6)2008年12月31日。 (7)2009年3月16日，將該股票全部處置，交易費(fèi)用為5萬元。 要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 3．2001年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的本金1100萬元，公允價(jià)值為950萬元，交易費(fèi)用為11萬元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息。 要求：編制有關(guān)持有至到期投資的會(huì)計(jì)分錄。 4．A公司為一般納稅企業(yè)，有關(guān)應(yīng)收票據(jù)資料如下： (1)2006年10月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為1000萬元，6個(gè)月期限；2007年2月1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)原材料，專用發(fā)票注明價(jià)款為1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬元，差額部分通過銀行支付。 (2)1006年12月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為2000萬元，6個(gè)月期限；2007年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)(出售金融資產(chǎn))，貼現(xiàn)利息為16萬元，當(dāng)日實(shí)際收到款項(xiàng)1984萬元存入銀行。 (3)2007年1月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為3000萬元，6個(gè)月期限；2007年4月1日企業(yè)以附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)(出售金融資產(chǎn))，貼現(xiàn)利息為25萬元，當(dāng)日實(shí)際收到款項(xiàng)2975萬元存入銀行。 要求： (1)編制2007年2月1日背書轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)原材料會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制2007年3月1日貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制2007年4月1日貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。(會(huì)計(jì)分錄中以萬元為單位) 5．淮河公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若于組合，按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，%計(jì)提壞賬。有關(guān)資料如下： (1)2005年期初應(yīng)收賬款余額4000萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額20萬元；2005年8月銷售商品一批，含增值稅價(jià)款4030萬元尚未收到貨款，2005年12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬元。 (2)2006年4月收回以前年度的應(yīng)收賬款2000萬元存入銀行，2006年6月銷售商品一批，含增值稅價(jià)款4010萬元尚未收到貨款，2006年12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬元。 (3)2007年3月收回以前年度的應(yīng)收賬款5000萬元存入銀行，2007年7月銷售商品一批，含增值稅價(jià)款8000萬元尚未收到貨款，2007年9月收回已確認(rèn)的壞賬損失25萬元。 要求：計(jì)算并編制各年有關(guān)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 6．A公司2007年3月10日購(gòu)買B公司發(fā)行的股票300萬股，另付交易費(fèi)用90萬元，占B公司表決權(quán)5%，作為可供出售金融資產(chǎn)；2007年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利1200萬元；5月20日收到現(xiàn)金股利；2007年12月31日，該股票每股市價(jià)為13元，A公司預(yù)計(jì)股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的；2008年12月31日B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重的下跌，2008年12月31日收盤價(jià)格為每股市價(jià)6元；2009年12月31日B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，2009年12月31日收盤價(jià)格為每股市價(jià)10元。 要求：編制A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題 1．2003年1月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)買了一項(xiàng)乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的本金1100萬元，公允價(jià)值為961萬元(含交易費(fèi)用為10萬元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。假定2005年1月1日甲公司預(yù)計(jì)本金的50%將于2005年12月31日贖回，共計(jì)550萬元。乙公司2005年12月31日實(shí)際贖回550萬元的本金。 要求： (1)編制2003年購(gòu)買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算在初始確認(rèn)時(shí)的實(shí)際利率。 (3)編制2003年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制2004年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。 (5)編制2004年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (6)編制調(diào)整2005年初攤余成本的會(huì)計(jì)分錄。 (7)編制2005年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。(8)編制2005年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (9)編制2005年末收到本金的會(huì)計(jì)分錄。 (10)編制2006年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。 (11)編制2006年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (12)編制2007年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。 (13)編制2007年末確認(rèn)實(shí)際利息收入和收到本息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第四章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題，期限60天，則其到期日為（　 ）。A　11月28日　　B　11月30日　　C　11月27日　　D　11月29日、期限3個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票，在持有45天后向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則企業(yè)可得貼現(xiàn)凈額為（　 ?。　39000元　　　B　29550元　　　C　29100元　　　D　30450元、出票日為4月20日、票面利率6%、期限30天的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，則該票據(jù)的貼現(xiàn)息為（　 ?。?。A　　　　B 　　　　C　　　　　D　67元（　 ?。┯涃~。A　估計(jì)金額　　　B　實(shí)際發(fā)生的金額　C　雙方協(xié)商的金額　　D　計(jì)劃金額（　 ）的時(shí)間相一致。A　確認(rèn)銷售收入　B　收到貨款　　C　提供勞務(wù)　　　D　按合同交付產(chǎn)品（　 　）而產(chǎn)生的。A　現(xiàn)銷業(yè)務(wù)　　　B　產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)　C　賒銷業(yè)務(wù)　　D　其他銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入（　 ?。┵~戶。A　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　B　營(yíng)業(yè)外收入　C 資產(chǎn)減值損失　　　D　制造費(fèi)用，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為1000元，按4‰提取壞賬準(zhǔn)備，則應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備（　 　）。A　1000元　　　　B　2000元　　　C　3000元　　　D　4000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額為2000元，按3‰提取壞賬準(zhǔn)備，則應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備為（　 　）。A　1500元　　　　B　2000元　　C　500元　　　D　3500元，壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額為1000元，按5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（　 ?。?。A　1000元　　　　B　2500元　　C　1500元　　　D　3500元，已核銷的壞賬又重新