【文章內(nèi)容簡介】 分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn) D．企業(yè)在初始確認時將債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)后不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) E．企業(yè)在初始確認時將債券劃分為持有至到期投資后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn) 12．交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。其內(nèi)容包括( )。 A．支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費 B．支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等傭金及其他必要支出 C．支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等債券溢價折價 D．融資費用 E．內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用 13．金融資產(chǎn)的攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果( )。 A．扣除已收回的本金 B．加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額 C．加上或減去采用直線法進行攤銷形成的累計攤銷額D．扣除已發(fā)生的減值損失 E．加上或減去公允價值變動 三、判斷題 1．企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當沖減交易性金融資產(chǎn)的賬面價值。 ( ) 2．資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值變動計入當期損益，核算時應(yīng)通過“投資收益”科目核算。 ( ) 3．處置交易性金融資產(chǎn)時，該金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時將原記入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。 ( ) 4．企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)，應(yīng)當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額，支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目。 ( ) 5．持有至到期投資應(yīng)當按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。 ( ) 6．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。 ( ) 7．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，其實際利率應(yīng)當按照各期期初市場利率計算確定。 ( ) 8．一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。 ( ) 9．可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益，支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。 ( ) 10．資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。 ( ) 11．處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按取得的價款和與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)的處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，確認為投資收益。 ( ) 12．貼現(xiàn)企業(yè)沒有終止確認原票據(jù)的情況下，貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目，如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。 ( ) 13．一般企業(yè)對應(yīng)收款項進行減值測試，應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況分為單項金額重大和非重大的應(yīng)收款項。對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。 ( ) 14．對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值。通常情況下，可以將這些應(yīng)收款項按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例，計算確定減值損失，計提壞賬準備。 ( ) 15．企業(yè)應(yīng)當根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定本期各項組合計提壞賬準備的比例。 ( ) 16．持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分。借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目或“短期借款”科目。 ( ) 17．企業(yè)以不附追索權(quán)方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，在沖減應(yīng)收債權(quán)的賬面余額的同時，不需要沖減已提取的壞賬準備金額．待期末—并調(diào)整。 ( )18．如果已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回，則不影響收回當期應(yīng)收賬款的賬面價值。 ( ) 19．采用備抵法核算壞賬損失，已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回時，對當期凈利潤不產(chǎn)生影響。 ( ) 20．企業(yè)如果不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在“應(yīng)付賬款”科目借方的，在編制資產(chǎn)負債表時仍需要將其列入“預(yù)付款項”項目中。 ( ) 21．可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)當計入資本公積。 ( ) 22．持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。 ( ) 四、計算分析題 1．AS企業(yè)系上市公司，按季對外提供中期財務(wù)報表，按季計提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)1月6日AS企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入—批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬元，利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為103萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息2萬元，另支付交易費用2萬元，全部價款以銀行存款支付。 (2)1月16日，收到2006年下半年的利息3萬元。 (3)3月31日，該債券公允價值為110萬元。 (4)3月31日，按債券票面利率計算利息。 (5)6月30日，該債券公允價值為98萬元。 (6)6月30日，按債券票面利率計算利息。 (7)7月16日，收到2007年上半年的利息2萬元。 (8)8月16日，將該債券全部處置，實際收到價款120萬元。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。 2．AS企業(yè)系上市公司，按年對外提供財務(wù)報表。 (1)2007年3月6日AS企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。 (2)2007年3月16日，收到最初支付價款中所含的現(xiàn)金股利。 (3)2007年12月31日。 (4)2008年4月21日。 (5)2008年3月21日，收到現(xiàn)金股利。 (6)2008年12月31日。 (7)2009年3月16日，將該股票全部處置，交易費用為5萬元。 要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。 3．2001年初，甲公司購買了一項公司債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的本金1100萬元，公允價值為950萬元，交易費用為11萬元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息。 要求：編制有關(guān)持有至到期投資的會計分錄。 4．A公司為一般納稅企業(yè)，有關(guān)應(yīng)收票據(jù)資料如下： (1)2006年10月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為1000萬元，6個月期限；2007年2月1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進原材料，專用發(fā)票注明價款為1000萬元，進項稅額為170萬元，差額部分通過銀行支付。 (2)1006年12月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為2000萬元，6個月期限；2007年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)(出售金融資產(chǎn))，貼現(xiàn)利息為16萬元，當日實際收到款項1984萬元存入銀行。 (3)2007年1月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為3000萬元，6個月期限；2007年4月1日企業(yè)以附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)(出售金融資產(chǎn))，貼現(xiàn)利息為25萬元，當日實際收到款項2975萬元存入銀行。 要求： (1)編制2007年2月1日背書轉(zhuǎn)讓購進原材料會計分錄。 (2)編制2007年3月1日貼現(xiàn)的會計分錄。 (3)編制2007年4月1日貼現(xiàn)的會計分錄。(會計分錄中以萬元為單位) 5．淮河公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，按類似信用風(fēng)險特征劃分為若于組合，按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，%計提壞賬。有關(guān)資料如下： (1)2005年期初應(yīng)收賬款余額4000萬元，壞賬準備貸方余額20萬元；2005年8月銷售商品一批，含增值稅價款4030萬元尚未收到貨款，2005年12月實際發(fā)生壞賬損失30萬元。 (2)2006年4月收回以前年度的應(yīng)收賬款2000萬元存入銀行，2006年6月銷售商品一批，含增值稅價款4010萬元尚未收到貨款，2006年12月實際發(fā)生壞賬損失30萬元。 (3)2007年3月收回以前年度的應(yīng)收賬款5000萬元存入銀行，2007年7月銷售商品一批，含增值稅價款8000萬元尚未收到貨款，2007年9月收回已確認的壞賬損失25萬元。 要求：計算并編制各年有關(guān)計提壞賬準備的相關(guān)會計分錄。 6．A公司2007年3月10日購買B公司發(fā)行的股票300萬股，另付交易費用90萬元，占B公司表決權(quán)5%，作為可供出售金融資產(chǎn)；2007年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利1200萬元；5月20日收到現(xiàn)金股利；2007年12月31日，該股票每股市價為13元，A公司預(yù)計股票價格下跌是暫時的；2008年12月31日B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價格發(fā)生嚴重的下跌，2008年12月31日收盤價格為每股市價6元；2009年12月31日B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，2009年12月31日收盤價格為每股市價10元。 要求：編制A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。 五、綜合題 1．2003年1月1日，甲公司從活躍市場購買了一項乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的本金1100萬元，公允價值為961萬元(含交易費用為10萬元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。甲公司在購買時預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。假定2005年1月1日甲公司預(yù)計本金的50%將于2005年12月31日贖回，共計550萬元。乙公司2005年12月31日實際贖回550萬元的本金。 要求： (1)編制2003年購買債券時的會計分錄。 (2)計算在初始確認時的實際利率。 (3)編制2003年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄。 (4)編制2004年1月5日收到利息的會計分錄。 (5)編制2004年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄。 (6)編制調(diào)整2005年初攤余成本的會計分錄。 (7)編制2005年1月5日收到利息的會計分錄。(8)編制2005年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄。 (9)編制2005年末收到本金的會計分錄。 (10)編制2006年1月5日收到利息的會計分錄。 (11)編制2006年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄。 (12)編制2007年1月5日收到利息的會計分錄。 (13)編制2007年末確認實際利息收入和收到本息的有關(guān)會計分錄。第四章 應(yīng)收及預(yù)付款項一、單項選擇題，期限60天，則其到期日為（　 ）。A　11月28日　　B　11月30日　　C　11月27日　　D　11月29日、期限3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票，在持有45天后向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則企業(yè)可得貼現(xiàn)凈額為（　 ?。?。A　39000元　　　B　29550元　　　C　29100元　　　D　30450元、出票日為4月20日、票面利率6%、期限30天的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，則該票據(jù)的貼現(xiàn)息為（　 　）。A　　　　B 　　　　C　　　　　D　67元（　 ?。┯涃~。A　估計金額　　　B　實際發(fā)生的金額　C　雙方協(xié)商的金額　　D　計劃金額（　 ）的時間相一致。A　確認銷售收入　B　收到貨款　　C　提供勞務(wù)　　　D　按合同交付產(chǎn)品（　 ?。┒a(chǎn)生的。A　現(xiàn)銷業(yè)務(wù)　　　B　產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)　C　賒銷業(yè)務(wù)　　D　其他銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)計入（　 ?。┵~戶。A　財務(wù)費用　　　B　營業(yè)外收入　C 資產(chǎn)減值損失　　　D　制造費用，“壞賬準備”賬戶貸方余額為1000元，按4‰提取壞賬準備，則應(yīng)補提壞賬準備（　 ?。?。A　1000元　　　　B　2000元　　　C　3000元　　　D　4000元，壞賬準備賬戶借方余額為2000元，按3‰提取壞賬準備，則應(yīng)沖減的壞賬準備為（　 　）。A　1500元　　　　B　2000元　　C　500元　　　D　3500元，壞賬準備賬戶借方余額為1000元，按5‰提取壞賬準備，則應(yīng)提取的壞賬準備為（　 ?。?。A　1000元　　　　B　2500元　　C　1500元　　　D　3500元，已核銷的壞賬又重新