【文章內容簡介】 通常不符合固定資產確認條件，應當在發(fā)生時計入制造費用，不得采用預提或待攤方式處理。15．宣傳媒介的收費，在資產負債表日根據廣告的完工進度確認收入。16．凡是不能給企業(yè)帶來未來經濟利益的資源，均不能在資產負債表中反映。17．企業(yè)對于持有待售的固定資產，應當調整該項固定資產的預計凈殘值，使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值，原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益。18．專門借款發(fā)生的利息費用，在資本化期間內，應當全部計入符合資本化條件的資產成本，但仍需要計算借款資本化率。附：參考答案（一）單項選擇題1C 2A 3D 4A 5D 6A 7B 8C 9C（二）多項選擇題1ABCDE 2BCDE 3ABCD 4ADE 5ABCDE 6BDE 7ABCD 8ABCDE 9ACDE 10ABCDE 11ABCDE 12ABCDE 13ACE 14ABCDE 15ABCDE（三）判斷題正確：11117錯誤：11118178。 計算分析題復習指導一、 答題技巧計算分析題主要考察學生對財務會計中各會計要素的核算方法以及特殊業(yè)務的具體處理方法，主要是針對各章的知識點進行考核。計算分析題具有較大的靈活性，考生應當通讀試題，在正確理解題意的基礎上，按照題目要求進行解答。計算分析題不僅包括計算，還有賬務處理，因此，考生應當在正確計算的基礎上進行賬務處理。此外，考生在計算時應當注意單位、數目等問題。二、 復習重點和難點第二章：現金、銀行存款和其他貨幣資金的會計處理第三章：交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產的相關會計處理，貸款和應收款項的相關會計處理，第四章：存貨初始計量、持有使用、出售、期末計價、盤盈和盤虧的會計處理第五章：長期股權投資的成本法、權益法的相關會計處理第六章：固定資產初始計量、后續(xù)支出、折舊、期末計價、盤盈和盤虧的會計處理第七章：無形資產和長期待攤費用的相關會計處理第八章：投資性房地產的成本模式和公允價值模式下的相關會計處理第九章：：公允價值和賬面價值對涉及補價和不涉及補價的單個非貨幣性資產交換、涉及多項非貨幣性資產的會計處理方法第十章：各種流動負債和非流動負債的具體賬務處理方法第十一章：以資產清償債務、債務轉為資本、修改其他債務條件，以及以上三種方式綜合進行債務重組時債權人和債務人的具體會計處理方法。1第十二章：借款利息資本化金額和借款輔助費用資本化金額的具體會計處理方法1第十三章：未決訴訟、未決仲裁、債務擔保、產品質量保證、虧損合同和重組義務等具體事例的會計處理方法。1第十四章：實收資本增減變動、資本公積、盈余公積和未分配利潤的會計處理方法1第十五章：銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入、建造合同收入確認的具體核算方法，費用的具體會計處理，營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤的會計處理三、 練習題1．淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為33%，對生產的A產品所需用的A材料采用先進先出法計價。A材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購入A材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：、。2008年共計領用A材料900公斤，發(fā)生直接人工費用30萬元、制造費用9萬元。2008年末A產品全部完工驗收入庫，但沒有對外銷售，該批A產品已經簽訂銷售合同，A產品全部銷售合同價格為110萬元，預計全部銷售稅費為6萬元。剩余A材料將繼續(xù)全部用于生產A產品，預計生產A產成品還需發(fā)生除A原材料以外的總成本為26萬元。剩余A材料所生產的A產品未簽訂銷售合同，A產品預計市場銷售價格為60萬元，預計全部銷售稅費為4萬元。要求：（1）計算A產品計提的減值準備。（2）計算剩余A材料計提的減值準備。（3）編制計提減值準備的會計分錄。（4）分析計提減值準備對2008年凈利潤的影響。2．甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2007年1月1日向乙公司銷售保健品1000件，每件不含稅價格5萬元，每件成本4萬元，增值稅發(fā)票已開出。兩公司簽訂協議約定，購貨方乙公司應于2月1日前付款。在2007年6月30日前有權退貨。甲公司根據經驗，估計退貨率為20%。2007年2月1日甲公司收到全部貨款存入銀行。假定銷售退回實際發(fā)生時可沖減增值稅額，不考慮其他因素。要求：編制甲公司會計分錄，并假定6月30日分別退貨為200件、210件和160件三種情況編制甲公司有關退貨的會計分錄。3．AS公司與丙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。AS公司2008年3月1日與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購入AS公司100件商品，每件銷售價格為30萬元。AS公司已于當日收到貨款，每件銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，AS公司于2008年7月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。AS公司開具增值稅專用發(fā)票，商品已經發(fā)出。假定AS公司按月平均計提利息費用。要求：（1）編制2008年3月1日銷售商品的會計分錄。 （2）編制2008年3月31日計提利息費用的會計分錄。 （3）編制2008年7月31日購回全部商品的會計分錄，7月份的利息費用尚未計提。附：參考答案:（單位以萬元計算）（1）計算A產品計提的減值準備①A產品領用A材料900公斤的成本=750＋150=111（萬元）(1分)②A產品完工驗收入庫的成本=111＋30＋9=150（萬元）(1分)③A產品可變現凈值=110－6=104（萬元）(1分)④A產品計提存貨跌價準備的金額=150－104=46（萬元）(1分)（2）計算剩余A材料計提的減值準備①A材料的賬面價值=300＋300=87（萬元）(1分)②A產品成本=87＋26=113（萬元）(1分)③A產品可變現凈值=60－4=56（萬元）(1分)④判斷：由于A產品可變現凈值低于A產品成本，因此A材料應按可變現凈值計量。(1分)⑤A材料可變現凈值=60－26－4=30（萬元）(2分)⑥A材料計提存貨跌價準備的金額=87－30=57（萬元）(1分)（3）編制會計分錄：(2分)借：資產減值損失計提的存貨跌價準備　　　　103（46＋57）　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　103（4）因計提資產減值損失計提的存貨跌價準備，而使2008年凈利潤減少10333%=（萬元）(2分)2.解答:（單位以萬元計）（甲公司銷貨附有退回條件，且可以合理估計退貨可能性。）（1）1月1日銷售成立借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　5 850　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　5 000　　　　應交稅費應交增值稅（銷項稅額）　　　585(2分)借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　4 000　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　4 000(1分)（2）1月31日確認估計銷售退回借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　1 000（5 00020%）　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　800（4 00020%）　　　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　200(2分)（3）2月1日收到貨款借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　5 850　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　5 850(1分)如6月30日退回200件(3分)借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　800（2004）　　應交稅費應交增值稅（銷項稅額）　　　170（200517%）　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　200　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 170（2005）如退回210件(3分)借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　840（2104）　　應交稅費應交增值稅（銷項稅額）　　?。?10517%）　　主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　 50（105）　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　200　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　40（104）　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 （2105）如退回160件(3分)借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　640（1604）　　應交稅費應交增值稅（銷項稅額）　　　136（160517%）　　主營業(yè)務成本