【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 也就是現(xiàn)有銷(xiāo)售量超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量的差額。 超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售量越大，也就是越安全。 有兩種表現(xiàn)形式： ＝現(xiàn)有（或預(yù)計(jì)可達(dá)到的）的銷(xiāo)售量－盈虧臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售量 ＝安全邊際 /現(xiàn)有（或預(yù)計(jì)可達(dá)到的）銷(xiāo)售量 （三） 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 銷(xiāo)售利潤(rùn)率是銷(xiāo)售利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入的比率。 它有兩種計(jì)算方法，要記住并理解下列公 式： 銷(xiāo)售利潤(rùn)率＝安全邊際率＊貢獻(xiàn)毛益率 （注意理解：由于安全邊際是現(xiàn)有銷(xiāo)售量超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量的差額。所以，固定成本已經(jīng)由盈虧臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售量所帶來(lái)的收入全額補(bǔ)償，這樣安全邊際只需補(bǔ)償變動(dòng)成本后就可以提供利潤(rùn)。也就是說(shuō)＂ 利潤(rùn)＝安全邊際額＊貢獻(xiàn)毛益率＂。 選擇題中經(jīng)常碰到） 五、 盈虧臨界圖 要求能夠繪制，并且能夠理解盈虧臨界圖各個(gè)區(qū)的含義； 能夠在圖中看出盈虧臨界點(diǎn)圖的特點(diǎn)（特別是第三個(gè)特點(diǎn) P82）。 要能在圖中找出安全邊際的區(qū)域。 盈虧臨界圖的繪制程序： （ 1）按銷(xiāo)售總金額（單價(jià)乘銷(xiāo)量）取縱橫交叉點(diǎn)，連接交 點(diǎn)與原點(diǎn)之線，則為銷(xiāo)售收入線。（ 2）按固定成本在縱軸上取點(diǎn)，劃平行與橫軸的直線，則為固定成本線。（ 3）在銷(xiāo)售量橫軸上選擇一個(gè)整數(shù)點(diǎn)，計(jì)算總成本，標(biāo)出銷(xiāo)量與總成本的交點(diǎn)，然后連接該點(diǎn)與固定成本在縱軸上的截點(diǎn)，這條線為總成本線。（ 4）總收入線與總成本線相交的地方就是盈虧臨界點(diǎn)。 盈虧臨界圖的特點(diǎn)： （ 1）盈虧臨界點(diǎn)不變，銷(xiāo)售量越大，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多，虧損越少；銷(xiāo)售量越少，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越小，虧損越多。 （ 2）銷(xiāo)售量不變，盈虧臨界點(diǎn)越低，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多，虧損越?。挥?14 臨界點(diǎn)越高，能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)越小，虧損越多。 （ 3） 在銷(xiāo)售收入既定的條件下，盈虧臨界點(diǎn)高低取決于固定成本和單位變動(dòng)成本的多少。 六、本量利分析的基本假設(shè) 理解第三、第四的假設(shè)。 本 量 利分析的基本假設(shè) ： 的假定產(chǎn)品的單位銷(xiāo)售價(jià)格不變。 假定所有的成本都劃分為固定成本和變動(dòng)成本兩部分。 假定企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，如果同時(shí)生產(chǎn)和銷(xiāo)售多種產(chǎn)品時(shí)，其品種構(gòu)成不變。 假定全期內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷(xiāo)售量一致，不考慮產(chǎn)成品存貨水平變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。 第二節(jié) 目標(biāo)利潤(rùn)的分析 一、預(yù)測(cè)利潤(rùn) 利潤(rùn)＝（銷(xiāo)售量＊銷(xiāo)售單價(jià)）－（銷(xiāo)售量＊單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）－固定成 本這一個(gè)公式，是本量利分析方法中最基本的公式，其他公式都是從這一個(gè)公式當(dāng)中推導(dǎo)出來(lái)，所以必須記住這一個(gè)公式。 二、預(yù)計(jì)目標(biāo)銷(xiāo)售量 就是上述公式的變通 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感分析 由于＂利潤(rùn)＝（銷(xiāo)售量＊銷(xiāo)售單價(jià)）－（銷(xiāo)售量＊單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）－固定成本＂，中的利潤(rùn)為稅前利潤(rùn)，如果告訴大家是稅后利潤(rùn)，則要求大家能夠相互替換。 （選擇題中尤其要注意到這一點(diǎn)）稅后利潤(rùn)＝稅前利潤(rùn)＊（ 1稅率） 第五節(jié) 本量販依存關(guān)系的分析在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用（重點(diǎn)） 一、是否購(gòu)置某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的選擇 這里實(shí)際上是存在購(gòu)買(mǎi)方或 不購(gòu)買(mǎi)的兩個(gè)方案。 因此在分析時(shí)，只需要比較購(gòu)買(mǎi)帶來(lái)的利潤(rùn)與不購(gòu)買(mǎi)帶來(lái)的利潤(rùn)，看誰(shuí)大誰(shuí)小就可以作出決策。 基本公式： 利潤(rùn)＝（銷(xiāo)售量＊銷(xiāo)售單價(jià)）－（銷(xiāo)售量＊單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）－固定成本 二、某種新產(chǎn)品應(yīng)否投產(chǎn)的選擇 解題思路 1： 15 考慮這種新產(chǎn)品的市場(chǎng)需求量是否大于該產(chǎn)品的保本點(diǎn)銷(xiāo)售量。 解題思路 2： 要不要購(gòu)置新設(shè)備，如果要?jiǎng)t根據(jù)“利潤(rùn)＝（銷(xiāo)售量＊銷(xiāo)售單價(jià)）－（銷(xiāo)售量＊單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）－固定成本＂公式計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)是否大于零作為決策的依據(jù) 解題思路 3： 不需要購(gòu)置新設(shè)備，則只需比較該產(chǎn)品預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售單價(jià)與 該產(chǎn)品預(yù)計(jì)的單位變動(dòng)成本進(jìn)行比較。如果該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)大于其單位變動(dòng)成本也就是說(shuō)該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益大 0，則應(yīng)按投產(chǎn)。 （在選擇題中經(jīng)常遇到，不需要計(jì)算，只需將單位變動(dòng)成本與單位銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行比較即可） 三、某種設(shè)備購(gòu)置或租賃的選擇 解題思路： 考慮一個(gè)時(shí)點(diǎn)，在短期內(nèi)一般租賃合算，而超過(guò)這一時(shí)點(diǎn)，在長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)是購(gòu)置劃算。設(shè)天數(shù)為 X，將兩種方案設(shè)為方程左右邊，求出 X。這是教材上的例子。 其實(shí)設(shè)備購(gòu)置將構(gòu)成企業(yè)的固定成本，租賃將構(gòu)成企業(yè)的變動(dòng)成本，它們兩者在某一時(shí)點(diǎn)（或產(chǎn)量）上比成本將會(huì)相等。求出成本相等的這一時(shí)點(diǎn)，將 實(shí)際或預(yù)計(jì)天數(shù)（或產(chǎn)量）與之對(duì)比。若低于這共同點(diǎn)，則租賃合算，反之，則購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備合算。 其基本公式如下： y1=a+bx（購(gòu)設(shè)備） y2=bx（租設(shè)備）則 y1=y2 時(shí)，求出 x，再將 x與實(shí)際天數(shù)對(duì)比就可以了。 成本分界點(diǎn) ：在設(shè)備購(gòu)置與租賃決策中，計(jì)算購(gòu)置方案與租賃方案預(yù)期成本相等的年使用天數(shù)。 第六章 預(yù)測(cè)分析 第一節(jié) 預(yù)測(cè)的基本程序與方法 一、預(yù)測(cè)基本程序 （理解這一過(guò)程） （ 1）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)（ 2）收集整理資料（ 3）選擇預(yù)測(cè)方法（ 4）綜合分析預(yù)測(cè)（ 5）計(jì)算預(yù)測(cè)的誤差 二、預(yù)測(cè)方法 （選擇題，要求會(huì)區(qū)分哪些是非 數(shù)量方法，哪些是數(shù)量方法以及趨勢(shì)預(yù)測(cè)與因果預(yù)測(cè)方法的區(qū)分。） （一）非數(shù)量方法（定性分析法） 它是依靠人們的主觀分析判斷來(lái)確定未來(lái)的估計(jì)值。 常見(jiàn)有經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見(jiàn)法、集體思考法。 （二）數(shù)量方法（定量分析法） 是根據(jù)過(guò)去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，應(yīng)用一定的數(shù)字模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理。又可分為兩類(lèi)： 趨勢(shì)預(yù)測(cè)法： 16 是以某項(xiàng)指標(biāo)過(guò)去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，是把未來(lái)作為“過(guò)去歷史的延伸”。常見(jiàn)的有：簡(jiǎn)單平均法，移動(dòng)平均法，指數(shù)平滑法等。 因果預(yù)測(cè)法： 是從某項(xiàng)指標(biāo) 與其他有關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。常見(jiàn)的有：回歸分析法，相關(guān)分析法等。 三、預(yù)測(cè)特點(diǎn) （哪三點(diǎn)，理解之后會(huì)選擇） 預(yù)測(cè)具有一定的科學(xué)性、近似性、局限性。 第二節(jié) 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 一、算術(shù)平均法 簡(jiǎn)單地求平均值，作為未來(lái)的預(yù)測(cè)值。 要求理解其最大的缺陷 ：將各月的差異平均化了。 其適用的條件： 只能適用于銷(xiāo)售額基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。） 二、趨勢(shì)平均法 N年平均數(shù) +（ N1） *趨勢(shì)平均數(shù) （理解趨勢(shì)平均數(shù)的計(jì)算） 其適用范圍： 主要適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售量逐 漸增加的企業(yè)） 三、指數(shù)平滑法（常見(jiàn)考點(diǎn)） 是根據(jù)前期銷(xiāo)售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來(lái)預(yù)測(cè)下一期銷(xiāo)售量的方法。 ? ? ? ? 上期預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量平滑系數(shù)上期實(shí)際銷(xiāo)售量平滑系數(shù)預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售量 ????? ????? ?? 11 11 ttt FAF ?? （注意理解平滑系數(shù)的大小如何確定，以及它對(duì)預(yù)測(cè)值的影響） 四、直線回歸預(yù)測(cè)法（常見(jiàn)考點(diǎn)） y=a+bx 其中 y代表銷(xiāo)售量， x 代表年份（期數(shù)） 。 其計(jì)算原理同混合成本高低點(diǎn)法分解是一致的。 第三節(jié) 成本預(yù)測(cè) 一、 目標(biāo)成本預(yù)測(cè) 目標(biāo)成本 ：（注意這個(gè)概念） 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中某一時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。 方法： 選 擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)。 先確定目標(biāo)利潤(rùn)，推算出成本。即：目標(biāo)成本 =預(yù)計(jì)收入 應(yīng)交稅金 目標(biāo)利潤(rùn) 二、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè) （理解產(chǎn)品成本由固定成本和變動(dòng)成本構(gòu)成，因此推出： y=a+bx 這一公式） 成本預(yù)測(cè)方法： （一）高低點(diǎn)法（原理同混合成本的分解） （二）回歸直線法： y=a+bx 其中： y 代表總成本， a 代表固定成本 ,b 代表單位變動(dòng)成本， x 代表產(chǎn)量。 （原理同上，常見(jiàn)考點(diǎn)） 17 （三）因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法： （常見(jiàn)考點(diǎn)，也是難點(diǎn)，請(qǐng)理解公式的原理） A、直接材料消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響 ? ?? ?? ???? 112 pxxx料 材料消耗數(shù)量 計(jì)劃期單 基期單位 基期 變動(dòng)對(duì)單位成＝ ∑ 位產(chǎn)品材－產(chǎn)品材料 材料 本 的 影 響 料消耗量 消耗額 單價(jià) B、直接材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響 ? ?? ?? ???? 212 xppp 料 材料價(jià)格 計(jì)劃期某 基期某 計(jì)劃期單位 變動(dòng)對(duì)單位＝ ∑ 材料單位－材料單 產(chǎn)品耗用材 成本的影響 價(jià) 格 位價(jià)格 料 數(shù) 量 C、工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響 工資水平的提高，將會(huì)使單 位產(chǎn)品中工資成本上升：１＋平均工資增長(zhǎng)％；而勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，又會(huì)使單位產(chǎn)品中的工資水平下降：１／（１＋勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)％）；所以當(dāng)兩者同時(shí)發(fā)生變化時(shí)就構(gòu)成公式： 工資和勞動(dòng)生產(chǎn)率變 １＋平均工資增長(zhǎng)％ 某期單位成 動(dòng)對(duì)單位成本的影響＝１－１＋勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)％ 本工資費(fèi)用 D、產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響。 理解其原理：在一定范圍內(nèi)，產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位變動(dòng)成本不會(huì)產(chǎn)生影響，但是卻對(duì)單位產(chǎn)品所承擔(dān)的固定成本卻發(fā)生影響了。當(dāng)產(chǎn)量提高時(shí)，單位產(chǎn)品所承擔(dān)的固定成本為：１／（１＋產(chǎn)量增長(zhǎng)率），所以根據(jù)“變動(dòng)＝計(jì)劃－ 基期”這一原理，就可推出公式： 產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本中 １ 基年單位成本 固定費(fèi)用的影響 ＝ 1－１＋產(chǎn)量增長(zhǎng)率 中 的固定費(fèi)用 三、最佳質(zhì)量成本的預(yù)測(cè) （選擇題常見(jiàn)點(diǎn)） （一）質(zhì)量成本： 是在產(chǎn)品質(zhì)量上發(fā)生的一切費(fèi)用開(kāi)支，包括由于未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成損失而發(fā)生的費(fèi)用以及為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的各種費(fèi)用。 是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個(gè)新的成本概念。 一般包括： 內(nèi)部質(zhì)量損失、外部質(zhì)量損失、評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用、質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用。 （注意書(shū)上的圖） （二）最佳質(zhì)量成本： 當(dāng)質(zhì)量成本總和達(dá) 到最低時(shí)。 第四節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)（ 結(jié)合第五章） 比例法是指根據(jù)各種利潤(rùn)率指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的一種方法。 一、 預(yù)測(cè)利潤(rùn)額 =預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入＊銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率 二、 預(yù)測(cè)利潤(rùn)額 =預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本＊銷(xiāo)售成本利潤(rùn)率 三、 預(yù)測(cè)利潤(rùn)額 =預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值＊產(chǎn)值利潤(rùn)率 該比例法的 適用范圍：計(jì)劃期產(chǎn)品銷(xiāo)售品種結(jié)構(gòu)不變。 18 第五節(jié) 籌資預(yù)測(cè)（常見(jiàn)考點(diǎn)） 通常采用 銷(xiāo)售百分比法（注意其概念） 是指根據(jù)資金各個(gè)項(xiàng)目與銷(xiāo)售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些關(guān)系在未來(lái)時(shí)期將保持不變，然后根據(jù)計(jì)劃期銷(xiāo)售額增長(zhǎng)情況來(lái)預(yù)測(cè)需要相 應(yīng)追加多少資金的一種方法。 掌握其計(jì)算步驟： 根據(jù)基期資產(chǎn)負(fù)債表，判斷哪些項(xiàng)目會(huì)隨銷(xiāo)售額變動(dòng) （請(qǐng)注意生產(chǎn)能力的變動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)的影響：在一般情況下，生產(chǎn)能力不會(huì)隨銷(xiāo)售量增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但超出了它的生產(chǎn)能力，則會(huì)隨之變動(dòng)。） 用每一個(gè)變動(dòng)項(xiàng)目除以基期銷(xiāo)售額，并算出資產(chǎn)和權(quán)益的百分比合計(jì)數(shù) A與 B 利用公式： 銷(xiāo)售額的增加部分 *（ AB） 。 考慮其它因素的變動(dòng)： 一是未來(lái)預(yù)計(jì)增加的利潤(rùn)（盈利是一種資金來(lái)源，當(dāng)然要減去預(yù)計(jì)的股利的分配額嘍）； 二是未來(lái)固定資料折舊額（折舊是一種資金來(lái)源）。 三是考慮 來(lái)年需要增加的各項(xiàng)資金（將會(huì)增加資金支出）。 所以，最后還得根據(jù)公式： 計(jì)劃年度籌資額 ===來(lái)年預(yù)計(jì)增加的各項(xiàng)資金來(lái)確定最終所需的籌資 — 折舊提取額中的未使用部分 利潤(rùn)中的留存部分 +零星資金需要量 第七章 決策概述 第一節(jié) 決策的意義和分類(lèi) 一、決策的意義 決策：從若干個(gè)可供選擇的方案中，選擇并決定采用一個(gè)最優(yōu)方案。 二、決策的分類(lèi)： （了解） （一）按時(shí)間長(zhǎng)短分類(lèi)分為長(zhǎng)期決策與短期決策 1. 長(zhǎng)期決策 是指為改變或擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)能力或服務(wù)能力而進(jìn)行的決策。 特點(diǎn)是投資大，執(zhí)行后難以改變，起長(zhǎng)期作用。 是指企業(yè)為有效地組織現(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，合理利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)資源，以期取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的決策。 它一般只涉及一年以?xún)?nèi)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 （二）按決策的層次分類(lèi)分為高層決策，中層決策和基層決策。 是指企業(yè)的最高階層領(lǐng)導(dǎo)所作的決策，主要是有關(guān)企業(yè)全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性的大問(wèn)題，為戰(zhàn)略性決策。 是指由企業(yè)中級(jí)管理人員所作的決策，為戰(zhàn)術(shù)性決策。 19 是指企業(yè)基層管理人員所作的決策，為執(zhí)行性決策。 三、按決策所依據(jù)的環(huán)境、條件的狀況分類(lèi)分為確定型決策、風(fēng)險(xiǎn)型決策、非確定型 決策。 （重要分類(lèi)。常見(jiàn)考點(diǎn)，如選擇分類(lèi)，選擇哪些為確定性決策、風(fēng)險(xiǎn)型決策） 是指與決策相關(guān)的那些客觀條件或自然狀態(tài)是肯定的、明確的，并且可用具體的數(shù)字表示出來(lái)，決策者可直接根據(jù)完全確定的情況，從中選擇最有利的方案。 是指與決策相關(guān)的因素的未來(lái)狀況不能完全肯定，只能預(yù)計(jì)大概情況，無(wú)論選擇哪一種方案都帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)。 是指影響這類(lèi)決策的因素不僅不能肯定，而且連出現(xiàn)這種可能結(jié)果的概率也無(wú)法較確切地進(jìn)行預(yù)計(jì)。 第二節(jié) 決策的程序和方法 一、決策的基本程序 （ 1）提 出決策問(wèn)題，確定決策目標(biāo)（ 2）擬定達(dá)到目標(biāo)的各種可能的行動(dòng)方案（ 3）廣泛地搜集與決策信息（ 4）對(duì)與各種可能行動(dòng)方案的有關(guān)資料進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)與對(duì)比（ 5）選定最優(yōu)方案（ 6）組織與監(jiān)督方案的實(shí)施。 二、風(fēng)險(xiǎn)型與非確定