【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 三、利潤(rùn)總額 5 774 2 336 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn) 5 1 要求：為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)對(duì)上述資料進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 B 公司的發(fā)票的編號(hào)為 1 001～ 9 000，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中 5%進(jìn)行函證。 要求： (1)確定隨機(jī)起點(diǎn)為 1 011 號(hào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的頭 5 張發(fā)票的編號(hào)分別為多少 ?(2)若確定隨機(jī)起點(diǎn)為 1018 號(hào)，試寫(xiě)出所抽取的第 194， 226， 387 張發(fā)票的號(hào)碼分別為多少 ?(3)若采用 1 011， 1 025， 1 043 三個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，請(qǐng)寫(xiě)出以 1 025為起點(diǎn)的所選取的第 51 張 發(fā)票的號(hào)碼。 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 6. B 7. C 8. D 二、多項(xiàng)選擇題 1. ABCD 2. ABD 3. ABCD 4. ABC 8. AD 9. ABCD 10. ABC 11. ABD 12. ABCD 三、判斷題 1. √ 2. √ 3. 4. 5. √ 6. 7. 8. √ 9. √ 10. 11.√ 12.√ 四、問(wèn)答題 (略 ) 五、案例分析題 ： (1)招待客戶用餐 1 050 元，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶。 (2)付賠償金 6 000 元，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶 (3)付銷(xiāo)貨合同違約金 4 000 元，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。 2. (1)C 公司 207 年 12 月 31 日甲材料的實(shí)存數(shù)為： 42? 7。000+40 000－ 50 500=31 500 千克 (2) C 公司 20 7 年 12 月 31 日的賬存數(shù) 32 000 千克比實(shí)存數(shù) 31 500 千克多 500千克，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)進(jìn)一步查明原因。 ： (1) 營(yíng)業(yè)收入。被審計(jì)單位 F 公司為均衡生產(chǎn)企業(yè)， 20 7 年度全年比上半年收入也有較大的提高，在產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)?shù)那闆r下，這屬于異常變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查 F 公司的營(yíng)業(yè)收入。 (2)營(yíng)業(yè)成本。 F 公司 20 7 年的毛利率為 22%，較 20 6 年的 15%有大幅度的提高，因此應(yīng)將營(yíng)業(yè)成本作為審計(jì)重點(diǎn)。 (3) 銷(xiāo)售費(fèi)用。在收入發(fā)生大幅度增長(zhǎng)的情況下，銷(xiāo)售費(fèi)用卻與 20 6 年持平，有違一般規(guī)律，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查銷(xiāo)售費(fèi)用的內(nèi)容。 (4) 營(yíng)業(yè)外收支。營(yíng)業(yè)外收支本身具有很 大的偶然性，而 F 公司 20 7 年度卻與20 6 年度持平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)對(duì)此引起重視。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)將營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目作為重點(diǎn)，著重審查營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目發(fā)生的依據(jù)及其授權(quán)批準(zhǔn)文件。 (5) 所得稅費(fèi)用。 20 7 年度所得稅占利潤(rùn)總額比例為 %與 25%的所得稅稅率存在較大差異 (這屬于異常差異 )，并且比 20 6 年度所得稅占利潤(rùn)總額比例%大幅度下降 (這屬于異常變化 )，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所得稅費(fèi)用項(xiàng)目作為重點(diǎn)。 4. (1)抽樣間隔數(shù) =8 000247。 (8 000 5%)=1247。 5%=20，則以 1 011 為起點(diǎn)的前 5 張發(fā)票的號(hào)碼為： 1 01 1 03 1 05 1 07 1 091。 (2)以 1018 為起點(diǎn)的第 194 張發(fā)票的號(hào)碼 :1 018＋ (194－ 1) 20=4 878，第 226 張發(fā)票的號(hào)碼 :1 018＋ (226－ 1) 20=5 518，第 387 張發(fā)票的號(hào)碼 :1 018＋ (387－ 1) 20=8 738。 (3)如果有多個(gè)起點(diǎn)，則：抽樣間隔 =(總體容量 /樣本規(guī)模 )起點(diǎn)個(gè)數(shù)；三個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)的抽樣間隔數(shù) =20 3=60；以 1 025 為起點(diǎn)的第 51 張發(fā)票的號(hào)碼 : 1 025＋ (51－ 1) 60=4025。 第四章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 重要名詞 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)工作底稿 永久性檔案 當(dāng)期檔案 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 ( )。 ，可靠性最弱的是 ( )。 ( )相關(guān)。 A. 審計(jì)內(nèi)容 B. 審計(jì)目標(biāo) C. 審計(jì)范圍 D. 審計(jì)程序 。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能 ( )。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量 ( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能 ( )。 ，少，高，少 ，少，高，少 ，多，高，多 ，多，高，少 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將了解到的被審計(jì)單位管理層的騙子情況形 成文字記錄，屬于 ( )。 ( )。 A. 委托單位 B. 被審計(jì)單位 C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D. 編制工作底稿的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ，下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是 ( )。 A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān) B. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審 計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) C. 與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是否充分 D. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) 8. 審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 ( )內(nèi)。 天 天 天 天 ，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 ( )。 年 年 年 年 10. ( )屬于第一層復(fù)核，這層復(fù)核主要是評(píng)價(jià)已完成的審計(jì)工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論。 A. 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核 C. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 二、多項(xiàng)選擇題 ，可以作為審計(jì)證據(jù)的有 ( )。 、記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)記錄 ，關(guān)鍵在于審計(jì)證據(jù)是否具備 ( )兩個(gè)特征。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)考慮審計(jì)證據(jù)的 ( )。 ，屬于外部證據(jù)的有 ( )。 ，以下正確的是 ( )。 、實(shí) 施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄 ，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程 ，應(yīng)作為審計(jì)工作底稿的有 ( )。 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表草表 印件 ，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核內(nèi)容的有 ( )。 審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng) ，下列屬于當(dāng)期檔案的有 ( )。 三、判斷題 ，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。 ( ) 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲 取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的很困難和成本很高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以此為由減少不可替代的審計(jì)程序。 ( ) 3. 由于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論是否正確，因此審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。 ( ) ， 直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。( ) 5. 在外勤工作結(jié)束時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工作底稿進(jìn)行的重點(diǎn)復(fù)核。 ( ) 6. 審計(jì)工作底稿可以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。 ( ) 7. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提 供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ( ) 8. 原始憑證、記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)記錄中所含有的信息，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分。 ( ) 9. 編制審計(jì)工作底稿的文字只能使用中文。 ( ) 10. 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。 ( ) 四、問(wèn)答題 1. 如何評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性？ 2. 簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)。 3. 審計(jì)程序按其運(yùn)用目的分為那幾類(lèi)？ 稿的關(guān)系是什么？ 5. 編制審計(jì)工作底稿的目的是什么？ 6. 審計(jì)工作底稿包括哪些要素？ 7. 如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核？ 五、案例分析題 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 B 公司的委托審計(jì) 20 7 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師 X 擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理。在復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Y 編制的存貨工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題： (1)在沒(méi)有參與 B 企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)的情況下，僅是向 B 公司索取了 12 月 28 日的存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃、盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表和匯總表，并按此后的收、發(fā)憑證數(shù)量推算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量，與賬面數(shù)量核對(duì)后，就據(jù)此確認(rèn)存貨的存在。 (2)在存 貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，僅抽查了部分月份的原材料、產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)，且抽查比例為 2%，比較低；沒(méi)有對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。 (3)對(duì)于存貨中 2 560 元的委托加工材料僅獲取加工物資明細(xì)表，并與總賬、報(bào)表核對(duì)相符即予以確認(rèn)。 于是， X 項(xiàng)目經(jīng)理督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Y 及其助理人員實(shí)施以下追加審計(jì)程序，以修改和完善審計(jì)工作底稿： (1)對(duì)存貨執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)程序。即在評(píng)價(jià) B 企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表等材料的基礎(chǔ)上，選擇重點(diǎn)存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽盤(pán)或全額盤(pán)點(diǎn)，關(guān)注存貨的殘次冷背等品質(zhì)狀況，并以實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量逆推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存 貨數(shù)量。 (2)提高計(jì)價(jià)測(cè)試抽查比率到 35%以上，擴(kuò)大抽查范圍到存貨包括的主要內(nèi)容。 (3) 檢查若干份委托加工業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)發(fā)料憑證、加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確；抽查加工完成物資的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)是否完全，會(huì)計(jì)處理是否正確；對(duì)委托加工物資的期末余額實(shí)施函證核實(shí)；審核有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的委托加工物資事項(xiàng)，如有，查明原因，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 要求： (1)說(shuō)明項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的意義； (2)說(shuō)明項(xiàng)目經(jīng)理 X 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Y 及其助理人員實(shí)施追加審計(jì)程序并修改和完善審計(jì)工作底稿的原因。 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 2. B 3. B 二、多項(xiàng)選擇題 三、判斷題 1. √ 2. 3. 4. √ 5. 6. √ 7. 8. √ 9. √ 10. √ 四、問(wèn)答題 (略 ) 五、案例分析題 (略 ) 第五章 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)和計(jì)劃審計(jì)工作 重要名詞 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 計(jì)劃審計(jì)工作 總體審計(jì)策略 具體審計(jì)計(jì)劃 練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 1. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 ( )共同簽訂的。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B. 被審計(jì)單位監(jiān)管部門(mén) C. 被審計(jì)單位 D. 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 ，不屬于總體審計(jì)策略?xún)?nèi)容的是 ( )。 A. 計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B. 確定審計(jì)方向 C. 計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排 D. 確定審計(jì)范圍 3. 下列關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法，正確的是 ( )。 A. 具體審計(jì)計(jì)劃是根據(jù)總體審計(jì)策略制定的，具體審計(jì)計(jì)劃不對(duì)總體審計(jì)策略決產(chǎn)生影響 B. 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃具有不同作用，所以不能將二者合并為一份審計(jì)計(jì)劃文件 C. 總體審計(jì)策略編制在前，具體審計(jì)計(jì)劃編制在后，兩項(xiàng)計(jì)劃活動(dòng)相互孤立 D. 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定 4. 下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法，正確的是 ( )。 ，一旦確定，無(wú)須進(jìn)行修改 ，由項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn) ( )。 、時(shí)間安排及所需溝通 層和管理層進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，尤其要防止由于具體審計(jì)程序被( )所預(yù)見(jiàn)等原因而損害審計(jì)工作的 有效性。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況不包括( )。 、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) 8. 在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位商議的內(nèi)容不包括( )。 C. 審計(jì)范圍 二、多項(xiàng)選擇題 ，會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力包括 ( )。 B. 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力