【文章內(nèi)容簡介】 三、利潤總額 5 774 2 336 減：所得稅費用 四、凈利潤 5 1 要求：為確定重點審計領(lǐng)域，注冊會計師擬實施分析程序。請對上述資料進行分析后，指出利潤表中的重點審計領(lǐng)域，并簡要說明理由。 B 公司的發(fā)票的編號為 1 001～ 9 000，注冊會計師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中 5%進行函證。 要求： (1)確定隨機起點為 1 011 號，注冊會計師選取的頭 5 張發(fā)票的編號分別為多少 ?(2)若確定隨機起點為 1018 號，試寫出所抽取的第 194， 226， 387 張發(fā)票的號碼分別為多少 ?(3)若采用 1 011， 1 025， 1 043 三個隨機起點，請寫出以 1 025為起點的所選取的第 51 張 發(fā)票的號碼。 參考答案 一、單項選擇題 6. B 7. C 8. D 二、多項選擇題 1. ABCD 2. ABD 3. ABCD 4. ABC 8. AD 9. ABCD 10. ABC 11. ABD 12. ABCD 三、判斷題 1. √ 2. √ 3. 4. 5. √ 6. 7. 8. √ 9. √ 10. 11.√ 12.√ 四、問答題 (略 ) 五、案例分析題 ： (1)招待客戶用餐 1 050 元，應(yīng)記入“管理費用”賬戶。 (2)付賠償金 6 000 元，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”賬戶 (3)付銷貨合同違約金 4 000 元，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”賬戶。 2. (1)C 公司 207 年 12 月 31 日甲材料的實存數(shù)為： 42? 7。000+40 000－ 50 500=31 500 千克 (2) C 公司 20 7 年 12 月 31 日的賬存數(shù) 32 000 千克比實存數(shù) 31 500 千克多 500千克，注冊會計師還應(yīng)進一步查明原因。 ： (1) 營業(yè)收入。被審計單位 F 公司為均衡生產(chǎn)企業(yè)， 20 7 年度全年比上半年收入也有較大的提高，在產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)?shù)那闆r下，這屬于異常變化。注冊會計師應(yīng)重點審查 F 公司的營業(yè)收入。 (2)營業(yè)成本。 F 公司 20 7 年的毛利率為 22%，較 20 6 年的 15%有大幅度的提高，因此應(yīng)將營業(yè)成本作為審計重點。 (3) 銷售費用。在收入發(fā)生大幅度增長的情況下，銷售費用卻與 20 6 年持平，有違一般規(guī)律，注冊會計師應(yīng)重點審查銷售費用的內(nèi)容。 (4) 營業(yè)外收支。營業(yè)外收支本身具有很 大的偶然性，而 F 公司 20 7 年度卻與20 6 年度持平，注冊會計師就應(yīng)對此引起重視。因此，注冊會計師一般應(yīng)將營業(yè)外收支項目作為重點，著重審查營業(yè)外收支項目發(fā)生的依據(jù)及其授權(quán)批準(zhǔn)文件。 (5) 所得稅費用。 20 7 年度所得稅占利潤總額比例為 %與 25%的所得稅稅率存在較大差異 (這屬于異常差異 )，并且比 20 6 年度所得稅占利潤總額比例%大幅度下降 (這屬于異常變化 )，因此，注冊會計師應(yīng)將所得稅費用項目作為重點。 4. (1)抽樣間隔數(shù) =8 000247。 (8 000 5%)=1247。 5%=20，則以 1 011 為起點的前 5 張發(fā)票的號碼為： 1 01 1 03 1 05 1 07 1 091。 (2)以 1018 為起點的第 194 張發(fā)票的號碼 :1 018＋ (194－ 1) 20=4 878，第 226 張發(fā)票的號碼 :1 018＋ (226－ 1) 20=5 518，第 387 張發(fā)票的號碼 :1 018＋ (387－ 1) 20=8 738。 (3)如果有多個起點，則：抽樣間隔 =(總體容量 /樣本規(guī)模 )起點個數(shù)；三個隨機起點的抽樣間隔數(shù) =20 3=60；以 1 025 為起點的第 51 張發(fā)票的號碼 : 1 025＋ (51－ 1) 60=4025。 第四章 審計證據(jù)和審計工作底稿 重要名詞 審計證據(jù) 審計工作底稿 永久性檔案 當(dāng)期檔案 項目質(zhì)量控制復(fù)核 練習(xí)題 一、單項選擇題 ( )。 ，可靠性最弱的是 ( )。 ( )相關(guān)。 A. 審計內(nèi)容 B. 審計目標(biāo) C. 審計范圍 D. 審計程序 。錯報風(fēng)險 ( )，需要的審計證據(jù)可能 ( )。審計證據(jù)質(zhì)量 ( )，需要的審計證據(jù)可能 ( )。 ，少，高，少 ，少，高，少 ，多，高，多 ，多，高，少 ，注冊會計師將了解到的被審計單位管理層的騙子情況形 成文字記錄，屬于 ( )。 ( )。 A. 委托單位 B. 被審計單位 C. 會計師事務(wù)所 D. 編制工作底稿的注冊會計師 ，下列事項不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是 ( )。 A. 特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān) B. 針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審 計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) C. 與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)是否充分 D. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù) 8. 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 ( )內(nèi)。 天 天 天 天 ，對審計工作底稿至少保存 ( )。 年 年 年 年 10. ( )屬于第一層復(fù)核，這層復(fù)核主要是評價已完成的審計工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論。 A. 項目經(jīng)理復(fù)核 C. 項目質(zhì)量控制復(fù)核 二、多項選擇題 ，可以作為審計證據(jù)的有 ( )。 、記賬憑證和會計賬簿等會計記錄 ，關(guān)鍵在于審計證據(jù)是否具備 ( )兩個特征。 ，注冊會計師一般應(yīng)考慮審計證據(jù)的 ( )。 ，屬于外部證據(jù)的有 ( )。 ，以下正確的是 ( )。 、實 施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)及得出的審計結(jié)論作出的記錄 ，也反映整個審計過程 ，應(yīng)作為審計工作底稿的有 ( )。 B. 財務(wù)報表草表 印件 ，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核內(nèi)容的有 ( )。 審計證據(jù)是否充分、適當(dāng) ，下列屬于當(dāng)期檔案的有 ( )。 三、判斷題 ，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。 ( ) 2. 注冊會計師可以考慮獲 取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此當(dāng)獲取審計證據(jù)的很困難和成本很高時，注冊會計師可以此為由減少不可替代的審計程序。 ( ) 3. 由于審計證據(jù)的數(shù)量直接關(guān)系到審計結(jié)論是否正確，因此審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。 ( ) ， 直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。( ) 5. 在外勤工作結(jié)束時，應(yīng)由項目經(jīng)理對工作底稿進行的重點復(fù)核。 ( ) 6. 審計工作底稿可以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。 ( ) 7. 風(fēng)險評估程序足以為發(fā)表審計意見提 供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ( ) 8. 原始憑證、記賬憑證和會計賬簿等會計記錄中所含有的信息，是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)所需獲取的審計證據(jù)的重要部分。 ( ) 9. 編制審計工作底稿的文字只能使用中文。 ( ) 10. 審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性。 ( ) 四、問答題 1. 如何評價審計證據(jù)的可靠性？ 2. 簡述審計證據(jù)的種類。 3. 審計程序按其運用目的分為那幾類？ 稿的關(guān)系是什么？ 5. 編制審計工作底稿的目的是什么？ 6. 審計工作底稿包括哪些要素？ 7. 如何對審計工作底稿進行復(fù)核？ 五、案例分析題 XYZ 會計師事務(wù)所接受 B 公司的委托審計 20 7 年度財務(wù)報表。會計師事務(wù)所委派注冊會計師 X 擔(dān)任項目經(jīng)理。在復(fù)核注冊會計師 Y 編制的存貨工作底稿時，發(fā)現(xiàn)以下問題： (1)在沒有參與 B 企業(yè)存貨盤點的情況下，僅是向 B 公司索取了 12 月 28 日的存貨盤點計劃、盤點明細表和匯總表，并按此后的收、發(fā)憑證數(shù)量推算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量，與賬面數(shù)量核對后，就據(jù)此確認(rèn)存貨的存在。 (2)在存 貨計價測試中，僅抽查了部分月份的原材料、產(chǎn)成品的計價，且抽查比例為 2%，比較低；沒有對在產(chǎn)品進行計價測試。 (3)對于存貨中 2 560 元的委托加工材料僅獲取加工物資明細表，并與總賬、報表核對相符即予以確認(rèn)。 于是， X 項目經(jīng)理督促注冊會計師 Y 及其助理人員實施以下追加審計程序，以修改和完善審計工作底稿： (1)對存貨執(zhí)行盤點程序。即在評價 B 企業(yè)存貨盤點計劃及盤點明細表、匯總表等材料的基礎(chǔ)上，選擇重點存貨項目進行抽盤或全額盤點，關(guān)注存貨的殘次冷背等品質(zhì)狀況，并以實際盤點數(shù)量逆推計算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存 貨數(shù)量。 (2)提高計價測試抽查比率到 35%以上，擴大抽查范圍到存貨包括的主要內(nèi)容。 (3) 檢查若干份委托加工業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)發(fā)料憑證、加工費和運費結(jié)算憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確；抽查加工完成物資的驗收入庫手續(xù)是否完全，會計處理是否正確；對委托加工物資的期末余額實施函證核實；審核有無長期掛賬的委托加工物資事項，如有，查明原因，進行適當(dāng)調(diào)整。 要求： (1)說明項目經(jīng)理復(fù)核的意義； (2)說明項目經(jīng)理 X 要求注冊會計師 Y 及其助理人員實施追加審計程序并修改和完善審計工作底稿的原因。 參考答案 一、單項選擇題 2. B 3. B 二、多項選擇題 三、判斷題 1. √ 2. 3. 4. √ 5. 6. √ 7. 8. √ 9. √ 10. √ 四、問答題 (略 ) 五、案例分析題 (略 ) 第五章 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書和計劃審計工作 重要名詞 審計業(yè)務(wù)約定書 計劃審計工作 總體審計策略 具體審計計劃 練習(xí)題 一、單項選擇題 1. 審計業(yè)務(wù)約定書是由會計師事務(wù)所與 ( )共同簽訂的。 A. 注冊會計師 B. 被審計單位監(jiān)管部門 C. 被審計單位 D. 財務(wù)報表使用者 ，不屬于總體審計策略內(nèi)容的是 ( )。 A. 計劃風(fēng)險評估程序 B. 確定審計方向 C. 計劃審計的時間安排 D. 確定審計范圍 3. 下列關(guān)于具體審計計劃的說法，正確的是 ( )。 A. 具體審計計劃是根據(jù)總體審計策略制定的，具體審計計劃不對總體審計策略決產(chǎn)生影響 B. 總體審計策略和具體審計計劃具有不同作用，所以不能將二者合并為一份審計計劃文件 C. 總體審計策略編制在前，具體審計計劃編制在后，兩項計劃活動相互孤立 D. 總體審計策略和具體審計計劃其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定 4. 下列關(guān)于計劃審計工作的說法，正確的是 ( )。 ，一旦確定，無須進行修改 ，由項目 負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn) ( )。 、時間安排及所需溝通 層和管理層進行溝通時，應(yīng)當(dāng)保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，尤其要防止由于具體審計程序被( )所預(yù)見等原因而損害審計工作的 有效性。 ，注冊會計師應(yīng)了解的被審計單位基本情況不包括( )。 、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) 8. 在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位商議的內(nèi)容不包括( )。 C. 審計范圍 二、多項選擇題 ，會計師事務(wù)所評價自身的專業(yè)勝任能力包括 ( )。 B. 控制審計風(fēng)險的能力