自考審計(jì)學(xué)第十一章(編輯修改稿)
2025-06-19 02:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金可采取以下步驟和方法： （ 1）制定庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)程序。 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在 上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行 。盤(pán)點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金。如企業(yè)現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，如不能同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)將其予以封存。在盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，并加計(jì)累計(jì)數(shù)結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額。 ? （ 2）審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。一方面檢查日記賬的記錄與憑證的 內(nèi)容和金額 是否相符；另一方面了解憑證日期與記賬日期 是否相符或接近。 （ 3）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)填制 “ 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表 ”（格式參見(jiàn)表 111），分幣種、面值列示盤(pán)點(diǎn)金額。若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)的支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“ 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表 ” 中注明或作出必要的調(diào)整。 企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén) 主管人員、出納人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在 “ 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表 ”中簽字 確認(rèn) 。 ? 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表 ? （ 4）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。對(duì)于應(yīng)調(diào)整賬面數(shù)的事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)不同情況區(qū)別對(duì)待：如果是 資產(chǎn)負(fù)債表日后 發(fā)生的業(yè)務(wù)，則對(duì)被審計(jì)期間會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)額沒(méi)有影響；如果是 資產(chǎn)負(fù)債表日前 發(fā)生的業(yè)務(wù)，在調(diào)整賬面數(shù)的同時(shí)，還需要調(diào)整被審計(jì)期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)余額。 （ 5）編制 “ 貨幣資金審定表 ” ，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。 ? 多選 ? 5. 在監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 ，以明確責(zé)任 ，應(yīng)實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)行 ? ACD ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支事項(xiàng)，確定原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的記錄情況，有無(wú)與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，如有應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄。 正確截止 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。 ? 1 、 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（ ）。 ? B ? 二、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 （一）銀行存款的審計(jì)目標(biāo) （二）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 (2,3,4) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)比較 本年度與以前年度 的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的各個(gè)項(xiàng)目，以分析是否存在異常項(xiàng)目；比較年末余額與前幾個(gè)月的月末余額，以檢查是否存在 異常的增減變動(dòng) ，分析重大差異的原因；計(jì)算定期存款占
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