【文章內(nèi)容簡介】 得過去。如果人人有份，這 “ 呼吸稅 ” 的合理性何在？誰聽說過喘氣還要交稅？ 有少數(shù)專家自恃 “ 學(xué)識淵博 ” ，語不驚人死不休。人們對他們有了另類解讀 —— “ 磚家 ” （挨板磚的家伙）。 ? 三、我國工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向 （一）現(xiàn)行稅收制度存在的主要問題 稅制結(jié)構(gòu)性失調(diào)，稅收調(diào)控作用弱化。 在全部稅收收入中商品課稅比重占 70%左右，而所得課稅的收入功能和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能都顯得十分薄弱。 某些稅種的相互交叉及某些稅種本身存在突出問題 （ 1）增值稅和營業(yè)稅之間在征稅范圍上存在交叉和重疊 （ 2）生產(chǎn)型增值稅存在重復(fù)征稅、影響投資和科技進(jìn)步、出口退稅不徹底。 （ 3）消費(fèi)稅品種少、稅目多、調(diào)節(jié)范圍和調(diào)節(jié)力度小。 （ 4）企業(yè)所得稅和個人所得稅的配套考慮不夠，存在雙重征稅，造成避稅漏洞。 （ 5） 企業(yè)所得稅名義稅率過高，優(yōu)惠太多且不合理。 （ 6）個人所得稅實(shí)行分項(xiàng)定率、分項(xiàng)征稅，累進(jìn)稅率只適用于部分項(xiàng)目，形成稅負(fù)不公，加上征管薄弱，未能很好發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用。 （ 7）地方稅種的改革遲滯，地方政府正常的稅收收入需要難以保障。 一些急需開征的稅種尚未開征，如遺產(chǎn)稅、社會保障稅、生態(tài)環(huán)境保護(hù)稅等；證券市場稅制和資源稅制度等尚待進(jìn)一步完善。 不同地區(qū)之間的稅收政策差異較大，區(qū)域性的稅收優(yōu)惠過多過濫，不利于公平競爭和統(tǒng)一市場的形成。 稅費(fèi)改革的成果尚待鞏固，政府收入的法制化、規(guī)范化仍然任重道遠(yuǎn)。 稅收征管制度改革雖已取得明顯成效，但稅收征管仍存在諸多疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。 （二）面向 21世紀(jì)我國工商稅制改革的思路和內(nèi)容 增值稅改革 （ 1）生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅（國務(wù)院已決定 2021年在全國各地區(qū)、各行業(yè)全面鋪開） （ 2）擴(kuò)大增值稅的征收范圍，應(yīng)包括所有創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)增值額的領(lǐng)域（各行業(yè)、各環(huán)節(jié)） （ 3）適時清理不適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，對增值稅減免應(yīng)控制在盡量小的范圍。 消費(fèi)稅改革 2021年 4月 1日以來已對消費(fèi)稅進(jìn)行了一系列調(diào)整，還將繼續(xù)完善。 企業(yè)所得稅改革 （ 1）將內(nèi)、外資企業(yè)兩套企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅（ 2021年已實(shí)現(xiàn)） （ 2）妥善處理企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇問題，今后的稅收優(yōu)惠應(yīng)更多地轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。 個人所得稅改革 （ 1）選擇適合的個人所得稅征收模式，近期應(yīng)采用混合制類型，即分類征收與綜合征收相結(jié)合；遠(yuǎn)期應(yīng)以年度為課征期，對各類所得實(shí)行綜合征收。 （ 2）稅率設(shè)置應(yīng)簡化，減少級次，拉大級距，降低名義稅率，提高免征額。 （ 3）加強(qiáng)配套體制建設(shè)，建立完備的的個人收入管理和大額支付系統(tǒng)，完善財產(chǎn)申報制度。 完善其他稅種 （ 1）擴(kuò)大資源稅征收范圍，將水資源、森林資源、草場資源等納入其中，并結(jié)合價格調(diào)整適當(dāng)提高稅率，以限制對不可再生資源的過度開發(fā)。 （ 2）擴(kuò)大印花稅的征收范圍，修改稅目，提高稅率。 （ 3）改城市維護(hù)建設(shè)稅為城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。 （ 4）結(jié)合稅費(fèi)改革，將某些具有地方稅收性質(zhì)的收費(fèi)改為地方稅。 （ 5）根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，開征新稅種，如環(huán)保稅、社會保障稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等。 第二節(jié) 農(nóng)村稅費(fèi)改革 ? 一、農(nóng)村稅費(fèi)改革的內(nèi)容 – (the nature of reform in tax and charges in the country) ? 二、全面范圍取消農(nóng)業(yè)稅 – (cancel the agricultural tax in the range of the whole country) ? 三、推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，維護(hù)農(nóng)村稅費(fèi)改革的成果 – (propel the prehensive reform in country, protect the achievement for countryside taxes reform) 一、農(nóng)村稅費(fèi)改革的內(nèi)容 （一）農(nóng)村稅費(fèi)改革的由來 “ 三農(nóng) ” 問題是中國的重大全局性問題。 農(nóng)村家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制取得明顯成效，但 “ 三農(nóng) ”問題的解決難以令人滿意，最突出的問題是農(nóng)民收入增長緩慢。 農(nóng)民收入增長緩慢有多種原因，其中一個重要因素是 “ 三亂 ” （亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派），農(nóng)民的稅外費(fèi)收負(fù)擔(dān)過重。 （頭稅輕 …… ） 為了切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，中央決定開展農(nóng)村稅費(fèi)改革，從 2021年開始先后在安徽、江蘇全省及其他地區(qū)的 102個縣（市）試點(diǎn)， 2021年試點(diǎn)又?jǐn)U大到 20個?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）以及其他省份的 25個縣（市）。 （二）農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針和主要內(nèi)容 農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針 —— 堅持 “ 減輕、規(guī)范、穩(wěn)定 ” 的原則 —— 以 “ 三個確保 ” 為目標(biāo)：確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到明顯減輕而且不反彈；確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)；確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)不受影響。 農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容 （ 1）“三個取消”： 取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政性收費(fèi)、政府性基金和集資； 取消屠宰稅； 取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工。 （ 2）“兩個調(diào)整”：調(diào)整農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策，調(diào)低農(nóng)（牧）業(yè)稅負(fù)擔(dān)，逐步取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅（ 2021年）。 （ 3）“一項(xiàng)改革”：改革村提留征收使用辦法。 農(nóng)村稅費(fèi)改革已取得明顯成效 （ 1）農(nóng)民負(fù)擔(dān)較大幅度減輕 （ 2）促進(jìn)了農(nóng)民收入的增長 （ 3）改善了農(nóng)村干群關(guān)系 （ 4）推動了農(nóng)村基層民主制度建設(shè)的進(jìn)程 請看以下當(dāng)時的新聞報道： 二、全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅 （一）我國原來的農(nóng)（牧）業(yè)稅收制度（見教材 P296—— 297） （二）取消農(nóng)業(yè)稅及其歷史意義 農(nóng)村稅費(fèi)改革中原已明確在五年內(nèi)逐步取消 農(nóng)業(yè)稅。 2021年 1月 1日起在全國范圍內(nèi)廢止農(nóng)業(yè)稅。 取消農(nóng)業(yè)稅具有重大的歷史意義： 取消農(nóng)業(yè)稅是我國稅制變革中的一個標(biāo)志性事件和里程碑 它顛覆了中國 2600年“皇糧國稅”的歷史，搬走了數(shù)千年壓在中國農(nóng)民頭上的稅負(fù)大山，開創(chuàng)了中國稅收的“后農(nóng)業(yè)稅時代”。 體現(xiàn)城鄉(xiāng)居民公平負(fù)擔(dān)、統(tǒng)一納稅的原則