【正文】 ，政府提高稅率后，投資者很難作出反應(yīng)，那么稅制結(jié)構(gòu)就不合理。 （ 3）所得稅的邊際稅率不能過高 過高的邊際稅率不僅會導(dǎo)致效率損失，而且也無益于公平分配（最低收入者獲得的免稅額或補助額是不變的）。 （ 2）最適商品課稅理論 — 最適商品課稅研究商品稅設(shè)計如何使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小 。 要求： （ 1） 盡可能對經(jīng)濟(jì)主體按其使用公共商品的情況課征受益稅 ， 如燃油稅 、 土地稅等 （ 扭曲效應(yīng)小 ） 。 寬所得稅稅基中的“毛所得”包括工資和薪金、經(jīng)營所得、資本所得 …… 以及贈與和遺產(chǎn)所得等。? 第十一章 ? 稅收制度和稅收管理制度改革 ? 第一節(jié) 工商稅制改革 ? 第二節(jié) 農(nóng)村稅費改革 ? 第三節(jié) 稅收管理制度及其改革 第一節(jié) 工商稅制改革 ? 一、工商 稅制改革的主要理論 – (the leading theory of tax reform of industry and merce) 二、世界各國稅制改革的實踐 – (practice of tax reform in developed country) 三、我國工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向 – (actuality of the tax system of industry and merce in China and reform in the future) ? 一、工商 稅制改革的主要理論 ? “ 人生只有兩件事情是注定不變的，那就是納稅與死亡”。 公平課稅論稅制的改進(jìn) 反對公平課稅論者指出：綜合所得（如政府服務(wù)等）無法適當(dāng)計算，在“所得”中提出的應(yīng)計概念具有假定性質(zhì)，可能造成稅法復(fù)雜化，使稅務(wù)成本加重，并助長避稅和扭曲行為，隨著公共支出特別是社會保障支出的增加，幾乎完全以納稅能力為標(biāo)準(zhǔn)征收個人所得稅所帶來的各種矛盾和問題日益突出。 （ 2） 要對需求彈性或供給彈性較小的商品和生產(chǎn)要素課稅 （ 替代效應(yīng)小 ） 。 — 對全部商品實行統(tǒng)一稅率并不一定是最優(yōu)的 ， 因為不同商品的需求彈性不同 。 （ 4）最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈“倒 U型” 對中等收入階層的邊際稅率可適當(dāng)提高 ， 這既比提高高收入階層的邊際稅率帶來更多的稅收收入 ， 又能使對這兩個階層征稅所造成的效率損失保持在相同的程度 。因此，需要用彈性大的稅基來取代對資本的課稅） 二、世界各國稅制改革的實踐 術(shù)語解釋： OECD（ Organization for Economic Cooperation and Development.） 經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織 （一） 所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少稅率檔次 個人所得稅 —— 個人所得稅 稅率的降低，主要表現(xiàn)為最高邊際稅率的降低，自 1986年以來，大多數(shù) OECD國家都降低了個人所得稅邊際 稅率，平均降低幅度達(dá)10個百分點，降幅最大的瑞典由 50%降到 25%。 各國普遍采用的是個人所得稅與公司所得稅部分一體化，在公司層次上或個人層次上減除對股息的雙重征稅。 “ 綠色稅收 ” 主要是對破壞環(huán)境和污染環(huán)境的行為征稅，提高以上應(yīng)稅行為的成本，達(dá)到限制污染、保護(hù)環(huán)境的目的。 ? 三、我國工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向 （一）現(xiàn)行稅收制度存在的主要問題 稅制結(jié)構(gòu)性失調(diào)，稅收調(diào)控作用弱化。 一些急需開征的稅種尚未開征，如遺產(chǎn)稅、社會保障稅、生態(tài)環(huán)境保護(hù)稅等；證券市場稅制和資源稅制度等尚待進(jìn)一步完善。 （ 2）稅率設(shè)置應(yīng)簡化，減少級次，拉大級距，降低名義稅率，提高免征額。 農(nóng)村家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制取得明顯成效，但 “ 三農(nóng) ”問題的解決難以令人滿意，最突出的問題是農(nóng)民收入增長緩慢。 2021年 1月 1日起在全國范圍內(nèi)廢止農(nóng)業(yè)稅。例如，1950年農(nóng)業(yè)稅占當(dāng)時財政收入的 31%，占全部稅收收入的 39%。 （二）積極推進(jìn)農(nóng)村綜合改革 1．進(jìn)一步落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的“精兵簡政” 建立精干、高效、廉潔的縣鄉(xiāng)村治理機(jī)構(gòu)，“消腫減支”，從源頭上 防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈。 稅收征收管理：是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對稅款征收過程進(jìn)行監(jiān)督管理活動的總稱。 （ 3）稅收處罰：處罰各種逃稅行為，使逃稅向依法納稅轉(zhuǎn)化。 可以將 納稅人的人格設(shè)定為三種模型： （ 1）納稅理性模型：納稅人是理性的、自利的、清醒的、精明的、對自身行為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)后果和利害關(guān)系的選擇是主動的、自主的，是以較低的風(fēng)險取得盡可能大的效用。初步實現(xiàn)了我國稅收實體法與程序法的相對分離，稅收征管“統(tǒng)一立法”初具雛形。 在已變化了的形勢下，原稅收征管法越來越顯示出它的不適應(yīng)性和局限性。 ? 二、 了解世界各國稅制改革的實踐。 ? 簡述財政交換論的主要內(nèi)容。 ? 三、論述題 ? 試述我國工商稅制改革的方向和內(nèi)容。 ? 四、掌握我國農(nóng)村稅費改革的方針和內(nèi)容。 （三）新 《 稅收征管法 》 體現(xiàn)的新理念 （見教材 P307— 308） 注重推進(jìn)稅收法制進(jìn)程，突出立法思想。 第三階段（ 1993— 2021年），統(tǒng)一立法及其實施階段 1992年 9月 4日第七屆全國人大常委會第 27次會議審議通過了 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 。 （ 3）人本主義模型：指納稅人依據(jù)自身偏好對各種納稅事物做出獨立的主觀價值判斷，并依照這種主觀價值判斷做出趨利避害的行為決策。 將此定律運用在稅收管理中 ， 應(yīng)抓住稅收管理的關(guān)鍵 —— 優(yōu)質(zhì)管理 （ 如效率 、 透明 、 負(fù)責(zé)任 ） ， 提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和能力 ， 即用關(guān)鍵的 20 %的努力來換取 80%的成效 。 稅務(wù)管理： 包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理和納稅申報等三個方面，也稱基礎(chǔ)管理。 3．調(diào)整和改革縣鄉(xiāng)財政體制 主要是合理界定縣鄉(xiāng)級財政的事權(quán)和財權(quán)范圍，適當(dāng)下放地方稅權(quán)，完善地方稅體系，建立縣級財政穩(wěn)定的收入來源，加大中央