經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)財政第十一章-展示頁
2025-05-27 00:25本頁面
【正文】 25%。（限制寬稅基和高稅率） 3．憲法對政府可利用的稅基性質(zhì)進(jìn)行限制，有助于確保政府所提供的公共物品的水平和類型符合公民的意愿。 財政交換論的主要內(nèi)容 1．對政府征稅的能力必須從憲法上予以限制。 （三）財政交換論 (theory of fiscal exchange) 納稅人能夠根據(jù)自己對公共物品數(shù)量的效用判斷和承擔(dān)相應(yīng)的稅收份額的意愿，在交換中選擇最佳的公共物品數(shù)量和稅收份額，達(dá)成一種每個參與者都能一致接受的協(xié)議。 （ 4）最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈“倒 U型” 對中等收入階層的邊際稅率可適當(dāng)提高 ， 這既比提高高收入階層的邊際稅率帶來更多的稅收收入 ， 又能使對這兩個階層征稅所造成的效率損失保持在相同的程度 。 （ 2） 最優(yōu)的稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)使收入再分配增加的邊際福利（ 效用 ） 與累進(jìn)稅制削弱激勵機(jī)制造成的邊際效率損失相等 。 因此 ， 還必須開征其他扭曲性稅收 。 （ 商品的需求彈性越大 ， 征稅的潛在扭曲效應(yīng)就越大 ， 逆彈性法則可減少扭曲效應(yīng) 。 — 對全部商品實(shí)行統(tǒng)一稅率并不一定是最優(yōu)的 ， 因?yàn)椴煌唐返男枨髲椥圆煌?。 — 決定以所得稅還是商品稅為主體的因素 A、 政府收入目標(biāo)：高 ， 以商品稅為主體； B、 稅收征管能力：強(qiáng) ， 以所得稅為主體； C、 政府政策目標(biāo)：公平優(yōu)先 ， 以所得稅為主體；效率優(yōu)先 ， 以商品稅為主體 。 （ 1）直接稅與間接稅搭配理論 — 直接稅與間接稅應(yīng)當(dāng)是相互補(bǔ)充，而非相互替代。 — 外在優(yōu)化目標(biāo)： 通過稅收手段彌補(bǔ)市場缺陷 ， 糾正經(jīng)濟(jì)主體的行為扭曲 ， 謀求效率的提高 。 （ 2） 要對需求彈性或供給彈性較小的商品和生產(chǎn)要素課稅 （ 替代效應(yīng)小 ） 。 ? 最適課稅的基本目標(biāo) — 內(nèi)在優(yōu)化目標(biāo)： 使征稅對相對價格和經(jīng)濟(jì)主體的決策行為不發(fā)生或僅發(fā)生較小的影響 。 （ 2） 最優(yōu)稅收：是依據(jù)稅收中性原則設(shè)置和征收的 ， 不產(chǎn)生稅收額外負(fù)擔(dān)或不造成任何經(jīng)濟(jì)扭曲 ， 且符合公平原則的稅收 。 ? 隨之，在世界各國的稅制實(shí)踐中，為實(shí)現(xiàn)資源有效配置和收入分配公平的目標(biāo)，單一稅率的消費(fèi)稅以及為社會保障、保健、和相關(guān)支出融資的工資或工薪稅，成了大多數(shù)工業(yè)化國家稅制的有機(jī)組成部分。 公平課稅論稅制的改進(jìn) 反對公平課稅論者指出：綜合所得（如政府服務(wù)等）無法適當(dāng)計算，在“所得”中提出的應(yīng)計概念具有假定性質(zhì)，可能造成稅法復(fù)雜化，使稅務(wù)成本加重，并助長避稅和扭曲行為，隨著公共支出特別是社會保障支出的增加，幾乎完全以納稅能力為標(biāo)準(zhǔn)征收個人所得稅所帶來的各種矛盾和問題日益突出。 公平課稅論的理想稅制 根據(jù)綜合所得概念，對寬所得稅稅基課征累進(jìn)的個人直接稅。 （ 3）以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導(dǎo)原則。 ? 稅制改革需要理論的指導(dǎo)，近幾十年來，局于主導(dǎo)地位的稅制改革理論有： ? 20世紀(jì) 50年代、 60年代的公平課稅論； ? 20世紀(jì) 70年代的最適課稅論； ? 20世紀(jì) 90年代復(fù)興的財政交換論 （一）公平課稅論 (theory of equitable taxation) 公平課稅論的基本思想： （ 1）主要強(qiáng)調(diào)橫向公平目標(biāo)，幾乎不涉及縱向公平，主張將縱向公平留給政治程序去解決。? 第十一章 ? 稅收制度和稅收管理制度改革 ? 第一節(jié) 工商稅制改革 ? 第二節(jié) 農(nóng)村稅費(fèi)改革 ? 第三節(jié) 稅收管理制度及其改革 第一節(jié) 工商稅制改革 ? 一、工商 稅制改革的主要理論 – (the leading theory of tax reform of industry and merce) 二、世界各國稅制改革的實(shí)踐 – (practice of tax reform in developed country) 三、我國工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向 – (actuality of the tax system of industry and merce in China and reform in the future) ? 一、工商 稅制改革的主要理論 ? “ 人生只有兩件事情是注定不變的，那就是納稅與死亡”。 ? 現(xiàn)在有人重新措詞： ? “ 人生只有兩件事情是注定不變的，那就是死亡與稅制改革”。 （ 2）把稅收問題與政府支出政策分開討論。 （ 4）主張按納稅能力來納稅，但納稅能力的大小不用效用理論來衡量，其衡量方法，即所得（納稅能力）等于適當(dāng)會計期間消費(fèi)加上應(yīng)計凈財富的變化，使之直接對應(yīng)于可計量的現(xiàn)金流量。 寬所得稅稅基中的“毛所得”包括工資和薪金、經(jīng)營所得、資本所得 …… 以及贈與和遺產(chǎn)所得等。 因此，公平課稅論的支持者開始認(rèn)識到稅種的搭配（包括公司稅、工薪稅、間接消費(fèi)稅）是必要的。 ( 二 ) 最適課稅論 (theory of optimal taxation) 最適課稅理論的基本命題 （ 1） 研究政府如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方式來籌集稅款 ， 實(shí)現(xiàn)效率與公平 。 （ 理想化的純理論分析 ） （ 3） 次優(yōu)稅收：是指在滿足政府一定收入規(guī)模的前提下 ，課稅所導(dǎo)致的效率損失或超額負(fù)擔(dān)最小的稅收 。 要求： （ 1） 盡可能對經(jīng)濟(jì)主體按其使用公共商品的情況課征受益稅 ， 如燃油稅 、 土地稅等 （ 扭曲效應(yīng)小 ） 。 （ 3） 要選擇課稅范圍廣的稅種并盡可能按單一稅率課稅（ 難以用非稅 、 低稅行為替代應(yīng)稅 、 高稅行為 ） 。 主要包括： （ 1）矯正外部效應(yīng)（如環(huán)保稅、污染稅等） （ 2）限制壟斷行為（如壟斷利潤稅等） （ 3）鼓勵風(fēng)險投資（加速折舊、風(fēng)險投資退稅、盈虧互抵、優(yōu)惠稅率等） 最適課稅理論的主要內(nèi)容 其主要內(nèi)容體現(xiàn)在直接稅與間接稅的搭配理論、最適商品課稅理論和最適所得課稅理論三個方面。
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