經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)財(cái)政第十一章-資料下載頁
2025-05-15 00:25本頁面
【正文】 效 。 （ 二 ） 稅收管理與法學(xué) —— 稅收法律主義原則 稅收管理必須依法 。 研究稅法必須以 公法 尤其是憲法作為理論探索的源泉 ， 稅法基本原則的研究應(yīng)從根本層面上進(jìn)行 ， 稅法的基本原則可以抽象為稅收法律主義 。 （ 凡涉及到公共權(quán)力 、 公共關(guān)系 、 公共利益和上下服從關(guān)系 、 管理關(guān)系 、 強(qiáng)制關(guān)系的法即為公法 ，如憲法 、 刑法等；而凡是涉及個(gè)人利益 、 個(gè)人權(quán)利 、自由選擇 、 平權(quán)關(guān)系的法即為 私法 ， 如民法 。 ） 簡(jiǎn)而言之 ， 稅收法律主義 ， 作為指導(dǎo)稅收活動(dòng)和稅收管理的基本原則 ， 其基本功能就在于嚴(yán)格界定稅務(wù)機(jī)關(guān)代理國家行使稅權(quán)的法律界限 ， 將稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收活動(dòng)置于法律的控制之下 。 （ 三 ） 稅收管理與心理學(xué) —— 從納稅人的人格假定 到納稅人心理承受力的測(cè)量 納稅人的人格假定：通過對(duì)具體納稅人的經(jīng)驗(yàn)觀察 、統(tǒng)計(jì)分析以及行為測(cè)度探究其心理和行為活動(dòng)的內(nèi)在動(dòng)力 ， 確定一個(gè)或幾個(gè)相對(duì)典型化 、 人格化的納稅人模式 ， 以此為基點(diǎn) ， 揭示納稅人的行為路徑 。 可以將 納稅人的人格設(shè)定為三種模型： （ 1）納稅理性模型：納稅人是理性的、自利的、清醒的、精明的、對(duì)自身行為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)后果和利害關(guān)系的選擇是主動(dòng)的、自主的，是以較低的風(fēng)險(xiǎn)取得盡可能大的效用。 （ 2）多重人格模型：不是單純唯利是圖、斤斤計(jì)較的“ 經(jīng)濟(jì)人 ” 而是不拘泥于一時(shí)一地的得失，從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益和更遠(yuǎn)大的目標(biāo)出發(fā)謀取 “ 最大的效用 ” 。 （ 3）人本主義模型：指納稅人依據(jù)自身偏好對(duì)各種納稅事物做出獨(dú)立的主觀價(jià)值判斷，并依照這種主觀價(jià)值判斷做出趨利避害的行為決策。 納稅人的心理承受力分析 納稅人的心理承受力指納稅人面對(duì)稅收管理活動(dòng)的心理承受力，即納稅人在其現(xiàn)有價(jià)值觀和納稅能力的基礎(chǔ)上，在一定的稅收管理刺激和已有心理基礎(chǔ)的交互作用下形成的較穩(wěn)定的心理結(jié)構(gòu)，表現(xiàn)為對(duì)特定稅收管理變化的理解、適應(yīng)、平衡和抗拒等心理方面的能力。 影響納稅人心理承受力的因素來自內(nèi)、外和主、客觀兩個(gè)方面。 稅收管理的對(duì)策 應(yīng)針對(duì)不同的納稅人人格和不同心理下的行為，采取不同的稅收管理策略，盡可能做到對(duì)癥下藥，如強(qiáng)化教育、嚴(yán)密稅法、強(qiáng)化服務(wù)、淡化強(qiáng)制、慎用歧視和防患于未然等。 三、中國稅收管理制度的實(shí)踐 （一）我國稅收征管法的立法沿革和理念轉(zhuǎn)變 第一階段（ 1949— 1986年），不統(tǒng)一的分稅立法階段 稅收法制不健全。各稅種單獨(dú)立法，但多為行政法規(guī)，有關(guān)稅收征管的規(guī)定散見于各單行稅收法規(guī)中 第二階段（ 1986— 1992年），初步統(tǒng)一立法階段 國務(wù)院于 1986年 4月發(fā)布了 《 稅收征管暫行條例 》 ，于同年 7月正式實(shí)施。初步實(shí)現(xiàn)了我國稅收實(shí)體法與程序法的相對(duì)分離，稅收征管“統(tǒng)一立法”初具雛形。但隨著稅制改革的推進(jìn)，該條例漸漸滯后于客觀稅收形勢(shì)的發(fā)展。 第三階段（ 1993— 2021年），統(tǒng)一立法及其實(shí)施階段 1992年 9月 4日第七屆全國人大常委會(huì)第 27次會(huì)議審議通過了 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 。這是我國第一部統(tǒng)一的稅收征管法律，標(biāo)志著我國依法治稅邁上了新臺(tái)階。強(qiáng)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)的 行政執(zhí)法權(quán) ，完善了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的 執(zhí)法制約制度 和對(duì)納稅人合法權(quán)益的 保護(hù)制度 ，健全了對(duì)稅收違法行為的處罰制度 ，體現(xiàn)了我國 服務(wù)和管理并重 的稅收征管理念。 《 稅收征管法 》 頒布后，先后進(jìn)行了兩次修訂，更加強(qiáng)調(diào)對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)， 標(biāo)志著我國的 稅收征管理念逐步向 以 “ 稅收服務(wù) ” 為主 轉(zhuǎn)變。 （二）新 《 稅收征管法 》 出臺(tái)的背景 隨著改革開放的深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善， 稅收征管立法的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)發(fā)生了根本變化。 1994年我國進(jìn)行了工商稅制改革和分稅制改革，分設(shè)了國稅局和地稅局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅收征管也需要從法律上給予明確和反映。 在已變化了的形勢(shì)下，原稅收征管法越來越顯示出它的不適應(yīng)性和局限性。 2021年修訂后的新 《 稅收征管法 》 是對(duì)原稅收征管法的一次全面修訂，無論在內(nèi)容上還是在力度上，都有重大突破。 （三）新 《 稅收征管法 》 體現(xiàn)的新理念 （見教材 P307— 308） 注重推進(jìn)稅收法制進(jìn)程，突出立法思想。 注重法條的可操作性，簡(jiǎn)化手續(xù)，突出征管效率。 進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)。 強(qiáng)化征稅部門的權(quán)責(zé)意識(shí)。 強(qiáng)化稅收征管的現(xiàn)代化基礎(chǔ)建設(shè)，使稅收信息采集、傳遞和共享以及稅控裝置的運(yùn)用有了法律保障。 ? 第十一章小結(jié) ? 一、了解工商 稅制改革的主要理論 。 ? 二、 了解世界各國稅制改革的實(shí)踐。 ? 三、了解我國工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向。 ? 四、掌握我國農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針和內(nèi)容。 ? 五、掌握稅收管理的概念和分類。 ? 六、了解多角度的稅收管理理論。 ? 七、掌握 《 新稅收征管法 》 體現(xiàn)的新理念。 ? 第十一章練習(xí)題 ? 一、名詞解釋 ? 狹義的稅收管理 稅收征收管理 農(nóng)村稅費(fèi)改革 ? 黃宗羲定律 逆彈性法則 二八定律 “ 綠色稅收 ” ? 二、簡(jiǎn)述題 ? 簡(jiǎn)述公平課稅論的基本思想。 ? 簡(jiǎn)述最適課稅的基本目標(biāo)。 ? 簡(jiǎn)述財(cái)政交換論的主要內(nèi)容。 ? 簡(jiǎn)述 新 《 稅收征管法 》 體現(xiàn)的新理念。 ? 三、論述題 ? 試述我國工商稅制改革的方向和內(nèi)容。 ? 試述 我國農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針和內(nèi)容。 ? 【 復(fù)習(xí)與思考 】 – 1． 簡(jiǎn)述 公平課稅論 – 2． 簡(jiǎn)述 稅收最適論 – 3． 簡(jiǎn)述 財(cái)政交換論 – 4． 簡(jiǎn)述 世界稅制改革的的實(shí)踐 – 5． 簡(jiǎn)述 開征綠色稅收的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義 – 6． 簡(jiǎn)述 我國工商稅制改革的方向和內(nèi)容 – 7． 簡(jiǎn)述 我國農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針和內(nèi)容 – 8． 簡(jiǎn)述 稅收管理與管理學(xué) – 9． 簡(jiǎn)述 稅收管理與法學(xué) – 10． 簡(jiǎn)述 稅收管理與心理學(xué) – 11． 簡(jiǎn)述 新 《 稅收征管法 》 體現(xiàn)的新理念
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