【文章內(nèi)容簡介】 銀行存款 10 000 B公司會(huì)計(jì)處理如下： 應(yīng)確認(rèn)的損益＝[1—(136000／170000)10000＝2000(元) 換入資產(chǎn)人賬價(jià)值＝136000+20010000＝128000(元) 借：固定資產(chǎn)清理 136 000 累計(jì)折舊 64 000 貸：固定資產(chǎn)——通用汽車 200 000 借：固定資產(chǎn)——福特汽車 128 000 銀行存款 10 000 貸：固定資產(chǎn)清理 136 000 營業(yè)外收人 2 0004．（1）平均年限法年折舊額= （19 000—1000）/5=3600（元） 平均年限法月折舊率= （3600/12）/19000=% （2）工作量法每小時(shí)折舊額= （19 000—1000）/6000=3（元/小時(shí)） 工作量法第一年折舊額= 10003 = 3000（元） 工作量法第二年折舊額= 12003 = 3600（元） 工作量法第三年折舊額= 1 5003 = 4 500（元）（3） 年數(shù)總和法第一年折舊額= （19 000—1 000）（5/15）=6 000（元） 年數(shù)總和法第二年折舊額= （19 000—1 000）（4/15）=4 800（元） 年數(shù)總和法第三年折舊額= （19 000—1 000）（3/15）=3 600（元） （4）雙倍余額遞減法第一年折舊額 = 19 00040% =7 600（元） 雙倍余額遞減法第四年折舊額 = [19 0001000—（7 600+4 560+2 736）]/2 =1 552（元）5． （1）計(jì)算固定資產(chǎn)已提折舊額： 累計(jì)折舊＝[81 000（15%）/10]7．5＝57 713(元) （2）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈值： 借：固定資產(chǎn)清理 23 287 累計(jì)折舊 57 713 貸：固定資產(chǎn) 81 000 （3）支付清理費(fèi)： 借：固定資產(chǎn)清理 450 貸：銀行存款 45 （4）收回殘料入庫： 借：原材料 1 200 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 （5）應(yīng)收賠款： 借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：固定資產(chǎn)清理 3 000 （6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益， 借：營業(yè)外支出 19 537 貸：固定資產(chǎn)清理 19 537 第七章 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 1．借：無形資產(chǎn) 80000 貸：遞延稅款 26400 資本公積 53600 2．借：銀行存款 8000 貸：無形資產(chǎn) 6000應(yīng)交稅金―應(yīng)交營業(yè)稅 400 營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益 1600 3．借：長期股權(quán)投資－其他股權(quán)投資 150000 貸：無形資產(chǎn) 150000 4．（1） 借：無形資產(chǎn) 800000 貸：銀行存款 800000（2） 借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷 80000 貸：無形資產(chǎn) 80000（3） 借：銀行存款 600000 貸：無形資產(chǎn) 480000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 30000 營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益 90000 5．（1） 借：銀行存款 600000 貸：無形資產(chǎn) 600000（2） 借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷 60000 貸：無形資產(chǎn) 60000借：銀行存款 400000 貸：無形資產(chǎn) 300000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 20000 營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益 80000 6．（1）各年正常平均利潤＝300000010％＝300000（元） 各年超額利潤＝（350000－300000）＋（380000－300000） 之和 ＋(360000300000) ＋（370000－300000） ＋（365000－300000）＝325000（元） 商譽(yù)估價(jià)＝325000 （2）企業(yè)年平均利潤額＝1825000/5＝365000（元） 正常平均利潤額＝300000010％＝30000（元） 平均年度超額利潤＝365000－300000＝65000（元） 3年的超額利潤＝650003＝195000（元） 商譽(yù)估價(jià)為195000元。（3） 5年平均利潤、資本化后的金額＝365000 247。10％＝3650000（元） 商譽(yù)價(jià)值＝3650000－300000＝650000（元） （4）5年平均超額利潤＝365000－300000＝65000（元） 企業(yè)實(shí)際利潤率＝365000247。300000100％＝％ 商譽(yù)價(jià)值＝65000247。％=（元） 7．（1）借：長期待攤費(fèi)用 30000 貸：銀行存款 30000 （2）借：管理費(fèi)用 500 貸：長期待攤費(fèi)用 500 第八章 流動(dòng)負(fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債 1．采用本息一并支付的預(yù)提方法核算 （1）取得借款時(shí)： 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 （2）1．2月預(yù)提借款利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 （200000％247。12） 貸：預(yù)提費(fèi)用 1600 （3）3月末歸還短期借款本金和利息時(shí)： 借：短期借款 200000 預(yù)提費(fèi)用 3200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 貸：銀行存款 2048002． 按月支付利息（1）取得借款時(shí)，編制與上述（?。┫嗤姆咒?。 （2）4－5月份各月實(shí)際支付利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 貸：銀行存款 1600 （3）歸還借款和利息時(shí)： 借：短期借款 200000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 貸：銀行存款 201600練習(xí)題二1． 采用凈值法進(jìn)行核算（1） 購進(jìn)材料時(shí)： 借：物資采購 〖16000－（16000+2720）2％〗 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720 （1600017％＝2720） 貸：應(yīng)付賬款 （2） 如在7月10日支付款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （3） 如在7月21日支付款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 〖（16000＋1600017％）1％〗 貸：銀行存款 (4) 如在8月7日付款 借：應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 〖(16000+1600017％)]2％〗貸：銀行存款 18720 2．采用總價(jià)法核算 （1）7月5日購進(jìn)材料 借：物資采購 16000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720 貸：應(yīng)付賬款 18720（2） 如在7月10日付款 借：應(yīng)付賬款 18720 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （187202％） 銀行存款 （18720－187202％）（3） 如在7月21日付款 借：應(yīng)付賬款 18720 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀行存款 （18720－187201％） (4) 如在8月7日付款 借：應(yīng)付賬款 18720 貸：銀行存款 18720 練習(xí)題三（一） 一般納稅人 （1）企業(yè)購入材料、貨款未付 借：物資采購 125000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21250（1250017％） 貸：應(yīng)付賬款 146250（2） 企業(yè)銷售產(chǎn)品 借：銀行存款 409500 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 59500（35000017％） 主營業(yè)務(wù)收入 350000（3） 企業(yè)實(shí)際支付增值稅38250（59500－21250＝38250）借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）38250 貸：銀行存款 38250（二） 小規(guī)模納稅人（1） 企業(yè)采購材料，其增值稅計(jì)入采購成本 借：物資采購 146250（12500＋21250） 貸：應(yīng)付賬款 146250（2） 企業(yè)銷售產(chǎn)品，其增值稅按其收入的6％征收。借：銀行存款 371000 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 21000（3500006％） 主營業(yè)務(wù)收入 350000（3） 實(shí)際交付增值稅借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 21000 貸：銀行存款 21000 練習(xí)題四（1）