【文章內(nèi)容簡介】 02 00010 000應(yīng)收賬款7 6003 8003 80011 400長期股權(quán)投資16 0009 000固定資產(chǎn)9 2002 4004 80014 000無形資產(chǎn)3 0001 6002 4005 400商譽(yù)1 000資產(chǎn)總計(jì)48 80011 20014 40057 200負(fù)債：短期借款4 0008008004 800應(yīng)付賬款10 0001 6001 60011 600長期借款6 0002 0002 0008 000負(fù)債合計(jì)20 0004 4004 40024 400股本權(quán)益：股本10 0002 00010 000資本公積9 0003 0009 000盈余公積2 0004002 000未分配利潤7 8001 4007 800少數(shù)股東權(quán)益4 000股東權(quán)益合計(jì)28 8006 80010 00032 800負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)48 80011 20057 2006．【答案】(1)2012年12月31日A公司持有的對B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1 100－20020%＋1 00020%＝1 260(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：2012年1月1日初始投資：借：長期股權(quán)投資——B公司（成本） 1 100貸：銀行存款 1 1003月12日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 (20020％) 40貸：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 4012月31日B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） (1 00020％) 200貸：投資收益 200(2)2012年和2013年A公司兩次購買B公司股權(quán)，最終形成對B公司的控制，所以該項(xiàng)交易屬于多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的業(yè)務(wù)。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。所以A公司對B公司的原有20%股權(quán)對合并報(bào)表損益項(xiàng)目的影響金額＝1 400－1 260＝140(萬元)。(3)購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額＝1 400＋3 600－6 50070％＝450(萬元)①將B公司辦公大樓的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值：借：固定資產(chǎn) 700貸：資本公積 700②對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)按該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值重新計(jì)量：借：長期股權(quán)投資 140貸：投資收益 140③編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消分錄：借：實(shí)收資本 3 500資本公積 (500＋700) 1 200盈余公積 (200＋1 00010％) 300未分配利潤 (800＋1 00090％－200) 1 500商譽(yù) 450貸：長期股權(quán)投資 (1 260＋140＋3 600) 5 000少數(shù)股東權(quán)益 1 950第五章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表（一）單項(xiàng)選擇題1．C2．C3．D4．D5．C6．D 7．A8．B 9．C10．C11．C12．C13．C 14．C15．A16．B（二）多項(xiàng)選擇題1．ABC2．ABCD3．ABCD4．ABCD5．A B6．ABCD7．ABC8．ACD9．AD10．ABC12．ACD （三）判斷題1．錯(cuò)2．錯(cuò)3．錯(cuò)4．對5．錯(cuò)6．對7．錯(cuò)8．錯(cuò)9．錯(cuò)10．錯(cuò)11．對12．錯(cuò)13．對14．錯(cuò) 15．錯(cuò)16．對17．錯(cuò)18．錯(cuò)19．錯(cuò)20．錯(cuò)（四）計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1.【答案】（1）使用期滿時(shí)進(jìn)行清理的情況下，大華公司編制各年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)購買使用該設(shè)備的抵銷分錄：①2012年度借：營業(yè)收入 120貸：營業(yè)成本 84固定資產(chǎn)——原價(jià) 36借：固定資產(chǎn)－－累計(jì)折舊 6貸：管理費(fèi)用 6借：遞延所得稅資產(chǎn) [（36－6）25%] 貸：所得稅費(fèi)用 ②2013年度借：未分配利潤——年初 36貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 36借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 6貸：未分配利潤——年初 6借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 12貸：管理費(fèi)用 12借：遞延所得稅資產(chǎn) [（36－6－12）25%] 所得稅費(fèi)用 3 （1225%） 貸：未分配利潤——年初 [（36－6）25%]③2014年度借：未分配利潤——年初 36貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 36借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 18貸：未分配利潤——年初 18借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 12貸：管理費(fèi)用 12借：遞延所得稅資產(chǎn) [（36－6－12－12）25%] 所得稅費(fèi)用 3 （1225%） 貸：未分配利潤——年初 [（36－6－12）25%]④2015年度借：未分配利潤—年初 6貸：管理費(fèi)用 6借：所得稅費(fèi)用 （625%） 貸：未分配利潤——年初 （2）2014年7月20日提前進(jìn)行清理的情況下，大華公司編制2014年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄：借：未分配利潤——年初 36貸：營業(yè)外收入 36借：營業(yè)外收入 18貸：未分配利潤——年初 18借：營業(yè)外收入 6貸：管理費(fèi)用 6借：所得稅費(fèi)用 （625%） 貸：未分配利潤——年初 2．【答案】（1）2012年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部股權(quán)投資：借：股本 2 500未分配利潤——年末 －500貸：長期股權(quán)投資 1 600少數(shù)股東權(quán)益 400借：投資收益 －400少數(shù)股東損益 －100貸：未分配利潤——年末 －500②抵銷內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)：借：應(yīng)付賬款 3 000貸：應(yīng)收賬款 3 000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 300貸：資產(chǎn)減值損失 300借：所得稅費(fèi)用 75（30025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75③抵銷內(nèi)部商品交易：借：營業(yè)收入 4 000貸：營業(yè)成本 4 000借：營業(yè)成本 500貸：存貨 500借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（50025%） 貸：所得稅費(fèi)用 125借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200貸：資產(chǎn)減值損失 200借：所得稅費(fèi)用 50 （20025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50④抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：借：營業(yè)收入 300貸：營業(yè)成本 240 固定資產(chǎn)——原價(jià) 60借：固定資產(chǎn)－－累計(jì)折舊 （60/54/12） 4貸：管理費(fèi)用 4借：遞延所得稅資產(chǎn) 14（5625%） 貸：所得稅費(fèi)用 14（2）2013年抵銷分錄 ①抵銷內(nèi)部股權(quán)投資：借：股本 2 500未分配利潤――年末 －1 000貸：長期股權(quán)投資 1 200少數(shù)股東權(quán)益 300借：投資收益 －400少數(shù)股東損益 －100未分配利潤——年初 －500貸：未分配利潤 －1 000②抵銷內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 300 貸：未分配利潤——年初 300借：資產(chǎn)減值損失 300貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 300③抵銷內(nèi)部商品交易：借：未分配利潤——年初 500貸：營業(yè)成本 500借：營業(yè)收入 5 000貸：營業(yè)成本 4 000存貨 1 000借：營業(yè)成本 500貸：存貨 500借：遞延所得稅資產(chǎn) 375 [1 50025%] 貸：所得稅費(fèi)用 250 （1 00025%） 未分配利