【文章內容簡介】 00 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 26350 4借：主營業(yè)務成本 150000 貸：受托代銷商品——甲企業(yè) 150000收到增值稅專用發(fā)票時：借：代銷商品款 150000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 25500 貸：應付賬款——甲企業(yè) 175500 支付貨款：借：應付賬款——甲企業(yè) 175500 貸：銀行存款 175500 會計分錄2002 年末：借：資產減值損失——存貨跌價損失 5000 貸：存貨跌價準備 5000 2003 年末：借：資產減值損失——存貨跌價損失 3000 貸：存貨跌價準備 3000 2004 年末：借：存貨跌價準備 5000 貸：資產減值損失——存貨跌價損失 5000 2005 年末：借：存貨跌價準備 2000 貸：資產減值損失——存貨跌價損失 2000 第五章練習題計 息 日 票面利息 投資收益 折價攤銷持有至到期投資賬期06/01/0106/06/3006/12/3107/06/3007/12/3108/06/3008/12/3109/06/3009/12/3100/06/3000/12/31合計借：應收利息（或銀行存款）①=1000006%247。2300030003000300030003000300030003000300030000貸：投資收益②=期初價值8%247。23676370337313760379038223855388939253960*38111借：持有至到期投資—溢折價③=②－①6767037317607908228558899259608111余額④=期初價值＋③91889925659326893999947599554996371972269811599040100000注：*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調整。購入債券時：借：持有至到期投資—債券面值 100000 貸：持有至到期投資—溢折價（或利息調整） 8111 銀行存款 91889 該題可以有兩種形式：第一種：分別確認票面利息和溢價攤銷額（1）2006 年 1 月 1 日購入債券：借：持有至到期投資—債券面值（100080） 80000持有至到期投資—溢折價（或利息調整） 4400 5貸：銀行存款（105080+400） 84400到期價值=80000\u65288X1+12%5）=128000（元）實際利率==5 12800084400 ? =1 期（2）各年末確認利息收入：計 息 日 票面利息借：持有至到期投資投資成本①=8000012%益以元為單位：四舍五入投資收益 溢價攤銷貸：投資收 貸：持有至到期投資—溢折價②=期初價 ③=①－②攤余成本④ =期 初 價 值06/01/01值\u23454X際利率＋②8440006/12/3107/12/3108/12/3109/12/3110/12/31合計96009600960096009600480007331796886609412102294360022691632940188－62944009173199699108359117771128000－*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調整。（3）、2011 年 1 月 1 日到期收回本息：借：銀行存款 128000 貸：持有至到期投資—投資成本 128000 第二種：不分別確認票面利息和溢價攤銷額，只計上表中的與投資收益相對等部分的投資成本，即把持有至到期投資溢折價部分與持有至到期投資投資成本相抵銷。（1）2006 年 1 月 1 日購買債券：借：持有至到期投資—投資成本 84400貸：銀行存款（105080+400） 84400 到期價值=80000\u65288X1+12%5）=128000（元）實際利率==5 12800084400 ? =1 （2）各年末編制的會計分錄2006 年 12 月 31 日：借：持有至到期投資—投資成本 7331 貸：投資收益 73312007 年 12 月 31 日：借：持有至到期投資—投資成本 7968 貸：投資收益 7968 2008 年 12 月 31 日 借：持有至到期投資—投資成本 8660 貸：投資收益 86602009 年 12 月 31 日 借：持有至到期投資—投資成本 9412 貸：投資收益 94122010 年 12 月 31 日 借：持有至到期投資—投資成本 10229 貸：投資收益 10229（3）2011 年 1 月 1 日到期收回本息：借：銀行存款 128000 貸：持有至到期投資—投資成本 1280006本題單位：元（1）2006 年 05 月應收股利：10000010%=10000（元）借：應收股利 10000 貸：長期股權投資—投資成本 10000（2）2007 年 05 月應收股利：3500010%=35000（元）累計應收股利=（10000+35000）10%=45000（元）累計應享有收益的份額=40000010%=40000（元）累計清算性股利=45000－40000=5000（元）本期調整清算股利=5000－10000=5000（元）應確認投資收益=35000（5000）=40000（元） 借：應收股利 35000 長期股權投資—投資成本 5000貸：投資收益 40000（3）2008 年 05 月應收股利：40000010%=40000（元） 累計應收股利=（100000+350000+400000）10%=85000（元）累計應享有的收益份額=（400000+500000）10%=90000（元） 本期調整清算股利=05000=5000（元）應確認投資收益=40000+5000=45000（元）借：應收股利 40000長期股權投資—投資成本 5000貸：投資收益 45000（4）2009 年 05 月應收股利：75000010%=75000（元） 累計應收股利=（100000+350000+400000+750000）10%=160000（元）累計應享有的收益份額=（400000+500000+600000）10%=150000（元）本期調整清算股利=160000150000=10000（元） 應確認投資收益=7500010000=65000（元）借：應收股利 75000貸：長期股權投資—投資成本