【正文】 6借：所得稅費用 （625%） 貸：未分配利潤——年初 2．【答案】（1）2012年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部股權(quán)投資：借：股本 2 500未分配利潤——年末 －500貸：長期股權(quán)投資 1 600少數(shù)股東權(quán)益 400借：投資收益 －400少數(shù)股東損益 －100貸：未分配利潤——年末 －500②抵銷內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項：借：應(yīng)付賬款 3 000貸：應(yīng)收賬款 3 000借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 300貸：資產(chǎn)減值損失 300借：所得稅費用 75（30025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75③抵銷內(nèi)部商品交易：借：營業(yè)收入 4 000貸：營業(yè)成本 4 000借：營業(yè)成本 500貸：存貨 500借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（50025%） 貸：所得稅費用 125借：存貨——存貨跌價準備 200貸：資產(chǎn)減值損失 200借：所得稅費用 50 （20025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50④抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：借：營業(yè)收入 300貸：營業(yè)成本 240 固定資產(chǎn)——原價 60借：固定資產(chǎn)－－累計折舊 （60/54/12） 4貸：管理費用 4借：遞延所得稅資產(chǎn) 14（5625%） 貸：所得稅費用 14（2）2013年抵銷分錄 ①抵銷內(nèi)部股權(quán)投資：借：股本 2 500未分配利潤――年末 －1 000貸：長期股權(quán)投資 1 200少數(shù)股東權(quán)益 300借：投資收益 －400少數(shù)股東損益 －100未分配利潤——年初 －500貸：未分配利潤 －1 000②抵銷內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項：借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 300 貸：未分配利潤——年初 300借：資產(chǎn)減值損失 300貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備 300③抵銷內(nèi)部商品交易：借：未分配利潤——年初 500貸：營業(yè)成本 500借：營業(yè)收入 5 000貸：營業(yè)成本 4 000存貨 1 000借：營業(yè)成本 500貸：存貨 500借：遞延所得稅資產(chǎn) 375 [1 50025%] 貸：所得稅費用 250 （1 00025%） 未分配利潤——年初 125借：存貨——存貨跌價準備 200貸：未分配利潤——年初 200借：存貨——存貨跌價準備 800貸：資產(chǎn)減值損失 800借：未分配利潤——年初 50（20025%）所得稅費用 200（80025%）貸：遞延所得稅資產(chǎn) 250 （1 00025%） ④抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：借：未分配利潤——年初 60貸：固定資產(chǎn)——原價 60借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：未分配利潤——年初 4借：固定資產(chǎn)——累計折舊 12貸：管理費用 12借：遞延所得稅資產(chǎn) 11 [（60－4－12）25%] 所得稅費用 3 （1225%） 貸：未分配利潤——年初 14 （5625%）3．【答案】（1）調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資 600 貸：未分配利潤——年初 600 （100060%） 投資收益 480 （80060%）（2）抵銷長期股權(quán)投資及所有者權(quán)益項目：借：實收資本 4 000 資本公積——年初 2 000 盈余公積 ——年初 100 (100010%) 盈余公積－－年末 80（80010％）未分配利潤――年末 1 620商譽 400貸：長期股權(quán)投資 5 080 (4 000＋1 080) 少數(shù)股東權(quán)益 3 120 （3）抵銷投資收益及利潤分配項目： 借： 投資收益 480少數(shù)股東損益 320未分配利潤——年初 900貸：提取盈余公積 80未分配利潤——年末 1 620(4)抵銷應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款 600貸：應(yīng)收賬款 600借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 50貸：未分配利潤——年初 50借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10借：所得稅費用 （5025%） 未分配利潤——年初 （1025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15（6025%）(5)抵銷內(nèi)部購銷無形資產(chǎn)借：未分配利潤——年初 (500－400)100 貸：無形資產(chǎn) 100借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 10貸：未分配利潤—年初 10借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 10貸：管理費用 10借：遞延所得稅資產(chǎn) 20 [（100－10－10）25%] 所得稅費用 （1025%） 貸：未分配利潤——年初 （9025%）4．【答案】(1)在2012年度編制合并會計報表時與存貨相關(guān)的抵銷分錄①抵銷期初存貨中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤。①對長期股權(quán)投資抵銷借：股本 800資本公積 100盈余公積——年初 20 ——本年 15未分配利潤——年末 215 （80＋150－15）商譽 200 （1 000－1 00080％）貸：長期股權(quán)投資 1 120（1 000＋120）少數(shù)股東權(quán)益 230（1 15020％）②對投資收益抵銷借：投資收益 120少數(shù)股東損益 30未分配利潤——年初 80貸：提取盈余公積 15未分配利潤——年末 215③對A商品交易的抵銷借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 100對A商品交易對應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準備抵銷借：應(yīng)付賬款 100貸：應(yīng)收賬款 100借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10④購入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷借：營業(yè)收入 150貸：營業(yè)成本 100固定資產(chǎn)——原價 50借：固定資產(chǎn)——累計折舊 5（50/5/2）貸：管理費用 5 借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 150貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 150⑤對D商品交易的抵銷借：營業(yè)收入 50貸：營業(yè)成本 50借：營業(yè)成本 16〔（50－30）80％〕貸：存貨 16借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 50貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 50 (3)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。借：制造費用——折舊費 85 貸：累計折舊 852014～2017年計提折舊同上。（1）在第一種假設(shè)下，應(yīng)該采用公允價值進行計量。借：銷售費用 3 貸：其他應(yīng)付款（或銀行存款） 3租賃期滿借：固定資產(chǎn)——經(jīng)營用固定資產(chǎn) 425 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 425（2）租賃公司的會計處理為①租賃期開始日的會計處理最低租賃收款額＝租金＝100萬5＝ 500（萬元）未實現(xiàn)的融資收益 ＝500－450 ＝50（萬元）會計分錄為：借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 500 貸：融資租賃資產(chǎn)——A生產(chǎn)線 450 未實現(xiàn)融資收益 50②213年～2017年收取租金：借：銀行存款 100貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)付融資租賃款 100③確認當年應(yīng)分攤的融資收益首先,計算未實現(xiàn)融資收