高級財務(wù)會計期中考題(編輯修改稿)
2025-04-22 05:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 “甲公司”）。2007年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預(yù)期稅率）。2007年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位:萬元）:項目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備12050 170壞賬準(zhǔn)備1500 1001400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3003000600無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備04000400存貨跌價準(zhǔn)備600 250350假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。要求:(1)計算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。(2)計算甲公司2007年度應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅費用。(3)編制2007年度所得稅相關(guān)的會計分錄 （不要求寫出明細科目）。2.（本題16分）A股份有限公司207年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，考慮到技術(shù)進步因素，自207年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價為 900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。要求：(1)判斷屬于會計估計變更還是會計政策變更；(2)計算并編制所得稅會計政策變更的會計分錄；(3)計算207年改按按雙倍余額遞減法計提的折舊額。3. （本題22分）甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25％，盈余公積的提取比例為15％。2007年8月，甲公司因嚴(yán)重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2008年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司已經(jīng)執(zhí)行。甲公司在2007年12月31日已經(jīng)估計到很可能賠償100 000至300 000元。甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為4月30日，2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳。要求：（1）寫出2007年12月31日關(guān)于或有事項的會計處理；（2）寫出2008年2月12日該調(diào)整事項的會計處理；（3）說明此事項如何調(diào)整報告年度的財務(wù)報表。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】B【答案解析】該項費用支出因按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。因稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分3年分期計入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費用相關(guān)，在206年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎(chǔ)為400萬元。2.【正確答案】A【答案解析】計稅基礎(chǔ)＝賬面價值600萬元－可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0＝600萬元。3.【正確答案】C【答案解析】該項會計政策變更對2008年的期初留存收益的影響＝（800－1 000）(125％)＝－150（萬元）。4.【正確答案】B【答案解析】追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。根據(jù)計算得出的會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)。5.【正確答案】A【答案解析】固定資產(chǎn)的耐用年限和凈殘值屬于會計估計項目，其他三項屬于會計政策項目。6.【正確答案】A【答案解析】B、C項屬于會計政策變更；D項屬于濫用會計估計變更，應(yīng)作為會計差錯處理。7.【正確答案】
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