高級財務(wù)會計講義筆記(編輯修改稿)
2025-07-22 14:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 章 所得稅會計 應(yīng)重點掌握永久性差異與時間性差異、當(dāng)期計列法與跨期所得稅分攤法兩組概念。應(yīng)對跨期所得稅分攤法下的兩種分攤方法的定義及各自的觀點進行理解，從本質(zhì)上看，兩種方法的區(qū)別在于對重復(fù)發(fā)生的時間性差異的處理上，部分分攤法認為只應(yīng)對不重復(fù)發(fā)生的時間性差異進行分攤，而對重復(fù)發(fā)生的時間性差異則不進行分攤；而全部分攤法則認為不管是重復(fù)發(fā)生的時間性差異還是不重復(fù)發(fā)生的時間性差異，都應(yīng)進行分攤?！ ?yīng)熟練掌握應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法中債務(wù)法和遞延法的應(yīng)用。在稅率變化的情況下，債務(wù)法和遞延法對遞延稅款的處理不同。債務(wù)法要求“遞延稅？quot；科目余額反映按現(xiàn)行稅率計算的、未轉(zhuǎn)銷的由于時間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額在稅率變化的情況下，債務(wù)法和遞延法對遞延稅款的處理不同。債務(wù)法要求”遞延稅款“科目余額反映按現(xiàn)行稅率計算的、未轉(zhuǎn)銷的由于時間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額?！ 〉谌?上市公司會計信息披露 固定資產(chǎn)評估的賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)評估涉及到評估值與固定資產(chǎn)原價值之間的差額及評估折舊與原固定資產(chǎn)折舊之間的差額，其會計處理比其他資產(chǎn)評估的會計處理要復(fù)雜。 例： 某企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值為100000元，資產(chǎn)評估日累計折舊帳戶為50000元，現(xiàn)經(jīng)過對該企業(yè)固定資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估，評估確認該企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值為90000元，累計折舊為40000元。對上述評估業(yè)務(wù)進行會計處理?！ ∈紫扔嬎阍u估差額： 原始價值評估差額=10000090000=10000 累計折舊評估差額=5000040000=10000 作以下會計分錄： 借：累計折舊 10000 貸：固定資產(chǎn) 10000 另外應(yīng)重點記憶上市公司年度報告、中期報告、重大事件公告和公司收購公告的披露內(nèi)容和要求。中期報告指非年終報表外的其他按一定時間階段編出的財務(wù)報告?？忌灰獙⒅衅趫蟾媾c半年度報告等同起來，中期報告有的按季報出，稱為季報；有的按月報出，稱為月報，我國僅要求上市公司提供半年度的中期報告?！ ±}： 資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容，主要包括……………………………………………（A）（C）（D） A非常損失項目說明 B委托加工材料 C已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票金額 D代管商品物資 E全年工資總額 第四章 租賃會計 應(yīng)懂得融資租賃與經(jīng)營租賃的區(qū)別，理解融資租賃的實質(zhì)是融資，掌握融資租賃和經(jīng)營租賃的會計處理方法，特別是承租人對融資租賃業(yè)務(wù)處理的總額法和凈額法、售后回租業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。另外，應(yīng)注意承租人對租入資產(chǎn)的改良支出的處理方法與修理費用的處理方法不同，對于修理費用應(yīng)一次性計入費用；而改良支出則應(yīng)首先計入“待攤費用”或 “長期待攤費用”科目，并在租賃期內(nèi)分期攤銷?！ ±}： A公司196年7月1日將成本為200000元的設(shè)備出租給B公司，租期為2年，每年租金20000元，每年的7月1日支付。A公司采用直線法計提折舊。該項固定資產(chǎn)可使用10年，期末估計殘值10000元?！ ∫螅壕幹苾晒驹谧赓U期內(nèi)的會計分錄?！ 〈穑骸 公司的會計分錄如下： 196年末： 借：應(yīng)收租金 10000 貸：租金收入 10000 197年7月1日： 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收租金 10000 租金收入 10000 197年年末： 借：應(yīng)收租金 10000 貸：租金收入 10000 借：租賃費用 9500 貸：累計折舊 9500 198年7月1日 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收租金 10000 租金收入 10000年末： 借：租賃費用 19000 貸：累計折舊 19000 B公司的會計分錄如下： 196年末預(yù)提租金費用： 借：相關(guān)費用科目 10000 貸：應(yīng)付租金 10000 197年7月1日支付租金時： 借：相關(guān)費用科目 10000 應(yīng)付租金 10000 貸：銀行存款 20000 197年年末、198年7月1日的會計分錄與196年年末和197年年末的會計分錄相同?！ 〉谖逭?房地產(chǎn)會計 掌握房地產(chǎn)會計核算的重要原則：營業(yè)收入要根據(jù)不同的經(jīng)營方式進行確認，一般來說，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地及商品房，在所有權(quán)移交后將結(jié)算賬單提交給買方并得到認可時，即確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；代建房屋及代理其他工程在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù)，價款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位驗證后，即確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；出租房屋時，出租方與承租方簽定合同、協(xié)議后，承租方根據(jù)合同規(guī)定，在付租日期交納了租金后，出租方即確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應(yīng)收價款，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)?！ ≡诜康禺a(chǎn)開發(fā)成本的核算中，直接費用與間接費用的處理程序是不一致的，直接費用是直接記入“開發(fā)成本”科目；而間接費用則首先在“開發(fā)間接費用”科目中歸集，期末再按一定的分配標(biāo)準將開發(fā)間接費用在開發(fā)產(chǎn)品之間進行分配，記入相關(guān)的開發(fā)產(chǎn)品的“開發(fā)成本”帳戶中?！ ±}： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的期間費用可以分為（管理費用）、（銷售費用）、（財務(wù)費用）三項第六章 企業(yè)合并會計 理解3種不同合并方式的區(qū)別，掌握
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