高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講義筆記(編輯修改稿)
2025-07-22 14:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 章 所得稅會(huì)計(jì) 應(yīng)重點(diǎn)掌握永久性差異與時(shí)間性差異、當(dāng)期計(jì)列法與跨期所得稅分?jǐn)偡▋山M概念。應(yīng)對(duì)跨期所得稅分?jǐn)偡ㄏ碌膬煞N分?jǐn)偡椒ǖ亩x及各自的觀點(diǎn)進(jìn)行理解，從本質(zhì)上看，兩種方法的區(qū)別在于對(duì)重復(fù)發(fā)生的時(shí)間性差異的處理上，部分分?jǐn)偡ㄕJ(rèn)為只應(yīng)對(duì)不重復(fù)發(fā)生的時(shí)間性差異進(jìn)行分?jǐn)?，而?duì)重復(fù)發(fā)生的時(shí)間性差異則不進(jìn)行分?jǐn)?；而全部分?jǐn)偡▌t認(rèn)為不管是重復(fù)發(fā)生的時(shí)間性差異還是不重復(fù)發(fā)生的時(shí)間性差異，都應(yīng)進(jìn)行分?jǐn)??！ ?yīng)熟練掌握應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法中債務(wù)法和遞延法的應(yīng)用。在稅率變化的情況下，債務(wù)法和遞延法對(duì)遞延稅款的處理不同。債務(wù)法要求“遞延稅？quot；科目余額反映按現(xiàn)行稅率計(jì)算的、未轉(zhuǎn)銷的由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額在稅率變化的情況下，債務(wù)法和遞延法對(duì)遞延稅款的處理不同。債務(wù)法要求”遞延稅款“科目余額反映按現(xiàn)行稅率計(jì)算的、未轉(zhuǎn)銷的由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額?！ 〉谌?上市公司會(huì)計(jì)信息披露 固定資產(chǎn)評(píng)估的賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)評(píng)估涉及到評(píng)估值與固定資產(chǎn)原價(jià)值之間的差額及評(píng)估折舊與原固定資產(chǎn)折舊之間的差額，其會(huì)計(jì)處理比其他資產(chǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)處理要復(fù)雜?！ ±骸 ∧称髽I(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為100000元，資產(chǎn)評(píng)估日累計(jì)折舊帳戶為50000元，現(xiàn)經(jīng)過(guò)對(duì)該企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估確認(rèn)該企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為90000元，累計(jì)折舊為40000元。對(duì)上述評(píng)估業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！ ∈紫扔?jì)算評(píng)估差額： 原始價(jià)值評(píng)估差額=10000090000=10000 累計(jì)折舊評(píng)估差額=5000040000=10000 作以下會(huì)計(jì)分錄： 借：累計(jì)折舊 10000 貸：固定資產(chǎn) 10000 另外應(yīng)重點(diǎn)記憶上市公司年度報(bào)告、中期報(bào)告、重大事件公告和公司收購(gòu)公告的披露內(nèi)容和要求。中期報(bào)告指非年終報(bào)表外的其他按一定時(shí)間階段編出的財(cái)務(wù)報(bào)告。考生不要將中期報(bào)告與半年度報(bào)告等同起來(lái)，中期報(bào)告有的按季報(bào)出，稱為季報(bào)；有的按月報(bào)出，稱為月報(bào)，我國(guó)僅要求上市公司提供半年度的中期報(bào)告?！ ±}： 資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，主要包括……………………………………………（A）（C）（D） A非常損失項(xiàng)目說(shuō)明 B委托加工材料 C已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票金額 D代管商品物資 E全年工資總額 第四章 租賃會(huì)計(jì) 應(yīng)懂得融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的區(qū)別，理解融資租賃的實(shí)質(zhì)是融資，掌握融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理方法，特別是承租人對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)處理的總額法和凈額法、售后回租業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。另外，應(yīng)注意承租人對(duì)租入資產(chǎn)的改良支出的處理方法與修理費(fèi)用的處理方法不同，對(duì)于修理費(fèi)用應(yīng)一次性計(jì)入費(fèi)用；而改良支出則應(yīng)首先計(jì)入“待攤費(fèi)用”或 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，并在租賃期內(nèi)分期攤銷?！ ±}： A公司196年7月1日將成本為200000元的設(shè)備出租給B公司，租期為2年，每年租金20000元，每年的7月1日支付。A公司采用直線法計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)可使用10年，期末估計(jì)殘值10000元?！ ∫螅壕幹苾晒驹谧赓U期內(nèi)的會(huì)計(jì)分錄。 答： A公司的會(huì)計(jì)分錄如下： 196年末： 借：應(yīng)收租金 10000 貸：租金收入 10000 197年7月1日： 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收租金 10000 租金收入 10000 197年年末： 借：應(yīng)收租金 10000 貸：租金收入 10000 借：租賃費(fèi)用 9500 貸：累計(jì)折舊 9500 198年7月1日 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收租金 10000 租金收入 10000年末： 借：租賃費(fèi)用 19000 貸：累計(jì)折舊 19000 B公司的會(huì)計(jì)分錄如下： 196年末預(yù)提租金費(fèi)用： 借：相關(guān)費(fèi)用科目 10000 貸：應(yīng)付租金 10000 197年7月1日支付租金時(shí)： 借：相關(guān)費(fèi)用科目 10000 應(yīng)付租金 10000 貸：銀行存款 20000 197年年末、198年7月1日的會(huì)計(jì)分錄與196年年末和197年年末的會(huì)計(jì)分錄相同?！ 〉谖逭?房地產(chǎn)會(huì)計(jì) 掌握房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的重要原則：營(yíng)業(yè)收入要根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行確認(rèn)，一般來(lái)說(shuō)，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的土地及商品房，在所有權(quán)移交后將結(jié)算賬單提交給買方并得到認(rèn)可時(shí)，即確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；代建房屋及代理其他工程在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù)，價(jià)款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位驗(yàn)證后，即確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；出租房屋時(shí)，出租方與承租方簽定合同、協(xié)議后，承租方根據(jù)合同規(guī)定，在付租日期交納了租金后，出租方即確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；以賒銷或分期收款方式銷售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價(jià)款或按合同約定的本期應(yīng)收價(jià)款，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的核算中，直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的處理程序是不一致的，直接費(fèi)用是直接記入“開(kāi)發(fā)成本”科目；而間接費(fèi)用則首先在“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”科目中歸集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)將開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，記入相關(guān)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的“開(kāi)發(fā)成本”帳戶中?！ ±}： 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的期間費(fèi)用可以分為（管理費(fèi)用）、（銷售費(fèi)用）、（財(cái)務(wù)費(fèi)用）三項(xiàng)第六章 企業(yè)合并會(huì)計(jì) 理解3種不同合并方式的區(qū)別，掌握
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