【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （平行登記）指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以（會(huì)計(jì)憑證為）依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶的方法?！羁?總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記要求做到四個(gè)要點(diǎn)：（所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同；借貸方向相同；所屬會(huì)計(jì)期間相同；）計(jì)入總分類(lèi)賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的合計(jì)金額相等?！噙x、填空 或總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記的要點(diǎn)可以概括為（同時(shí)登記、同方向登記、同金額登記、同依據(jù)登記）。通過(guò)同時(shí)登記，可以使總分類(lèi)賬戶與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶保持統(tǒng)馭關(guān)系和對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。 總分類(lèi)賬戶與其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記的結(jié)果，必然是（總分類(lèi)賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶期初余額之和；總分類(lèi)賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶期末余額之和；總分類(lèi)賬戶本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶本期借方發(fā)生額之和；總分類(lèi)賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶本期貸方發(fā)生額之和）。 例：總分類(lèi)賬戶期初期末余額與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶期初期末余額合計(jì)未必相等。 總分類(lèi)賬戶登記在借方，其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶可以登記在貸方。必須登記在借方。 第五章 會(huì)計(jì)憑證：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也是登記賬簿的依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證按其（填制的程序和用途）的不同分為：原始憑證和記賬憑證?！羁?★原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證是在（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生）時(shí)，由（業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位人員）取得或填制的。 原始憑證：例如銀行存款余額調(diào)節(jié)表 原始憑證的主要作用在于（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任）。 會(huì)計(jì)憑證的意義可以概括為（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為登賬依據(jù)）。 原始憑證是出納人員收款、付款的依據(jù)。 自制原始憑證的填制，都應(yīng)由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員填寫(xiě)，以保證原始憑證填制的正確性。 一次憑證只是反映（一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）或（同時(shí)反映若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）的憑證?！羁?累計(jì)憑證：指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 采用累計(jì)憑證的作用：可以減少憑證的數(shù)量和記賬的次數(shù)。 一般外來(lái)原始憑證都是（一次性憑證）；自制原始憑證既有（一次憑證），也有（累計(jì)憑證）?！羁?編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證（連續(xù)編號(hào)），以分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬平整完整無(wú)缺?！羁?一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用（分?jǐn)?shù)編號(hào)法）編號(hào)?！羁?匯總憑證：指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張）原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證?！羁?★原始憑證種類(lèi)： 原始憑證種類(lèi) 分 類(lèi) 例 如 基本內(nèi)容 來(lái) 源 ——填空 外來(lái)原 始作證 購(gòu)貨發(fā)票、付款收據(jù)、出差取得票據(jù)、銀行結(jié)算憑證、銀行收賬通知單 原始憑證的名稱(chēng)和編號(hào)；填制原始憑證的日期；接受原始憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；填制單位及有關(guān)人員簽章；憑證附件。———多選、簡(jiǎn)答 自制原 始憑證 入庫(kù)單、出庫(kù)單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表 填制手續(xù)及內(nèi)容 一次 憑證 購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證 累計(jì) 憑證 限額領(lǐng)料單、費(fèi)用登記表 （累計(jì)憑證一般為自制原始憑證，具有代表性的是“限額領(lǐng)料單”） 審核內(nèi)容 匯總原 始憑證 發(fā)出材料匯總表（發(fā)料憑證匯總表）、銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、材料耗用匯總表 包括（真實(shí)性、合法性、完整性、正確性、及時(shí)性）?！噙x、填空★ 格 式 通用 憑證 某一地區(qū)、某一行業(yè)、全國(guó)通用。例：由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。 填制要求 專(zhuān)用 憑證 本單位內(nèi)部使用，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表 記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書(shū)寫(xiě)清楚 ★原始憑證是（編制記賬作證）的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)的原始資料；記賬憑證是（登記賬簿）的直接依據(jù)，也是登記明細(xì)分類(lèi)賬戶和總分類(lèi)賬戶的依據(jù)。———填空 財(cái)會(huì)部門(mén)在審核原始憑證時(shí)，若發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)（及時(shí)退回，補(bǔ)辦手續(xù)或更改錯(cuò)誤）。 原始憑證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，同時(shí)必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員簽字蓋章。 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。 ★（填制和審核會(huì)計(jì)憑證）是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵。 為保證原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性，應(yīng)從（形式上）和（內(nèi)容上）兩方面對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審查和核對(duì)?！羁铡镉涃~憑證主要作用是登記賬簿的直接依據(jù)。 記賬憑證是根據(jù)（審核無(wú)誤）的原始憑證填制的，記賬憑證填制以后，要經(jīng)過(guò)（審核），才能據(jù)以登記賬簿?！羁?★只有經(jīng)過(guò)（審核無(wú)誤）的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。——填空 記賬憑證種類(lèi)： 記賬憑證種類(lèi) 分類(lèi) 基本內(nèi)容 審核內(nèi)容 所反映的經(jīng)濟(jì) 內(nèi)容 ———填空 （收款憑證） 記賬憑證的名稱(chēng)（收、付、轉(zhuǎn)）；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向(會(huì)計(jì)分錄)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。 內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目、金額、書(shū)寫(xiě)是否正確。此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記，以避免重收重付。 （付款憑證） （轉(zhuǎn)賬憑證） 填列（或編制） 方式 ———填空 （復(fù)式憑證） （單式憑證） 收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫(xiě)（現(xiàn)金）和（銀行存款）?！羁?收款憑證的日期填寫(xiě)的是（編制本憑證）的日期。——填空 出納人員在辦理收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”，“付訖”的戳記，以避免重收付?！羁?記賬憑證是由（會(huì)計(jì)人員）編制的。 ★除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原始憑證內(nèi)定相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂下某月某日某號(hào)憑證”字樣。 原始憑證丟失如何處理？ 答：應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無(wú)法取得證明的，則應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 ★裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)指定專(zhuān)業(yè)專(zhuān)人保管，年度終了，應(yīng)移交財(cái)務(wù)檔案室歸檔保管一年；期滿之后，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管 第六章 會(huì)計(jì)賬簿：指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。 分類(lèi)賬簿又分為（總分類(lèi)賬簿）和（明細(xì)分類(lèi)賬簿）?！羁?★ 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)（依據(jù)）是：設(shè)置和登記賬簿。是聯(lián)結(jié)付作證與付報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。 會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容的是：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè) ★（序時(shí)賬）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 分類(lèi)賬是按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶進(jìn)行登記的賬簿。 三欄式賬簿是指具有借方、貸方、余額三個(gè)欄目格式的賬簿?！袛?明細(xì)分類(lèi)賬采用的格式有:（三欄、多欄、數(shù)量金額式）?！羁?訂本賬：是在啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。 多欄式銀行存款支出日記賬中（銀行存款每日支出合計(jì)數(shù)）按日轉(zhuǎn)到（銀行存款收入日記賬）中?！羁?租入固定資產(chǎn)備查簿是（備查賬簿），不需要每個(gè)會(huì)計(jì)年度都更換新賬?！羁?會(huì)計(jì) 賬簿 類(lèi)別 適用范圍 例如 用 途 （序時(shí)賬簿） 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 （分類(lèi)賬簿） 總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬 （備查賬簿） 租入固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、受托加工材料、代銷(xiāo)商品登記簿 賬 頁(yè) 格 式 兩欄式 普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬 三欄式 日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬 應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、物資采購(gòu)、短期借款 多欄式 收入、費(fèi)用、成本類(lèi)、銀行存款日記賬、總賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、本年利潤(rùn)、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 數(shù)量金額式 明細(xì)分類(lèi)賬 原材料、庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）、包裝物和低值易耗品、庫(kù)存商品 外形特征 填空 （訂本賬） 總賬或總分類(lèi)賬、現(xiàn)金及銀行日記賬 管理費(fèi)用總賬 （活頁(yè)賬） 一般用于明細(xì)賬 原材料 （卡片賬） 賬頁(yè)需要隨著財(cái)產(chǎn)物資的使用或存放地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移而重新排列的明細(xì)賬 （固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)賬）填空 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)登記。啟用賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明（單位名稱(chēng)）和（賬簿名稱(chēng)）；在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附（啟用表）；應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)（賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表）?！羁?會(huì)計(jì)賬簿的主要作用就是把會(huì)計(jì)憑證所記載的大量而