【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0000元，預(yù)計(jì)使用年限為30年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求：為承租人（甲公司）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。16．承租人（甲公司）的賬務(wù)處理（1）2001年1月1日 借：其他應(yīng)付款 2800000貸：銀行存款 2800000（2）2001年12月31日借：管理費(fèi)用 605000貸：銀行存款 100000其他應(yīng)付款 505000（3）對(duì)于2002年12月31日、2003年12月31日、2004年12月31日、2005年12月31日都做同上（2）的會(huì)計(jì)分錄。（4）2006年12月31日借：管理費(fèi)用 605000貸：銀行存款 330000其他應(yīng)付款 27500017．乙公司為甲公司的子公司，2001年初乙公司擁有實(shí)收資本1000萬元，資本公積200萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤(rùn)50萬元，2001年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司用存款1100萬元收購乙公司80%的股份（2）乙公司當(dāng)年接受現(xiàn)金捐贈(zèng)30萬元（3）乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，其中提取盈余公積20萬元，80萬元均為未分配利潤(rùn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲公司會(huì)計(jì)分錄年末編制甲乙公司的合并抵消分錄。17．（1）編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 10800000——股權(quán)投資差額 200000貸：銀行存款 11000000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 240000貨：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 240000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 800000貸：投資收益 800000（2）合并報(bào)表抵消分錄：子公司所有者權(quán)益與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消：借：實(shí)收資本 10000000資本公積 2300000盈余公積 1200000未分配利潤(rùn) 1300000合并價(jià)差 200000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12040000少數(shù)股東權(quán)益 2960000子公司利潤(rùn)分配與母公司投資收益抵消：借：投資收益 800000少數(shù)股東收益 200000年初未分配利潤(rùn) 500000貸：提取盈余公積 200000未分配利潤(rùn) 1300000借：提取盈余公積 160000貸：盈余公積 16000018．甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)查，2000年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：（1）乙公司年初存貨中有從甲公司購入未售出的A存貨購入價(jià)為300000元，B存貨購入價(jià)為450000元。甲公司A、B兩種存貨的銷售成本率均為80%。（2）本年乙公司又從甲公司購入A存貨1000000元，B存貨2000000元。年末乙公司已將A存貨連同期初結(jié)存數(shù)全部售出，銷售價(jià)共計(jì)1495000元。B存貨年初結(jié)存數(shù)出售了80%，售價(jià)432000元；本年購入數(shù)出售了60%，售價(jià)1440000元；其余部分均作為年末結(jié)存數(shù)。要求：根據(jù)上述資料編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。19．A公司2002年1月1日采用售后回租方式將一套設(shè)備（A公司自有的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）出售給某租賃公司，出售價(jià)格100萬元，該設(shè)備賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元。該設(shè)備租賃期為8年，每年租金20萬元，租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。租賃合同規(guī)定的利率為12%。要求：編制A公司的會(huì)計(jì)分錄。19．因?yàn)樽赓U期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，所以此項(xiàng)租賃屬于融資租賃。（1）出售資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 900000累計(jì)折舊 300000貸：固定資產(chǎn) 1200000借：銀行存款 1000000貸：固定資產(chǎn)清理 900000遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）100000（2）取得租賃資產(chǎn)時(shí)最低租賃付款額的現(xiàn)值為100萬元，與租賃資產(chǎn)的價(jià)格相同，因此A公司應(yīng)按100萬元作為融資租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1000000未確認(rèn)融資費(fèi)用 600000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 1600000（3）年末計(jì)提折舊租賃期內(nèi)折舊總額為100萬元，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為100/8=（萬元）借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) 125000貸：累計(jì)折舊 125000（4）年末分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用每年應(yīng)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的金額為60/8=（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 75000貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 75000（5）年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃） 12500貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) 1250020．某企業(yè)2001年發(fā)生有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）企業(yè)支付160000元以取得某期貨交易所的會(huì)員資格，另外支付年會(huì)費(fèi)50000元。（2）為進(jìn)行期貨交易繳納保證金600000元。（3）該企業(yè)2月1日購入10手（每手10噸）綠豆期貨和約，每噸價(jià)格為2600元；2月15日將2月1日買入的10手綠豆期貨和約賣出，每噸價(jià)格為2700元。（4）該企業(yè)3月1日賣出20手（每手20噸）標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約，每噸價(jià)格為15010元；這20手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約到期進(jìn)行實(shí)物交割。最后交易日的結(jié)算價(jià)格為每噸15060元，實(shí)物交割貨款為每噸15300元（包含增值稅）。該標(biāo)準(zhǔn)鋁的實(shí)際成本為4500000元。增值稅稅率為17%。（5）全年共支付交易手續(xù)費(fèi)58000元。（6）結(jié)轉(zhuǎn)全年的期貨損益。要求：根據(jù)以上資料，編制有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。20．（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——期貨會(huì)員資格投資 160000貸：銀行存款 160000借：管理費(fèi)用——期貨年會(huì)費(fèi) 50000貸：銀行存款 50000（2）借：期貨保證金 600000貸：銀行存款 600000（3）平倉盈利=（2700—2600）1010=10000（元）借：期貨保證金 10000貸：期貨損益 10000（4）平倉虧損=（15060—15010）2020=20000（元）借：期貨損益 20000貸：期貨保證金 20000含稅交割貨款=153002020=6120000（元）不含稅貨款=6120000247。（1+17%）=5230769（元）借：期貨保證金 6120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5230769應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 889231借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4500000貸：庫存商品 4500000（5）借：期貨損益 58000貸：期貨保證金 58000（6）確定全年期貨損益=10000—20000—58000= —68000（元）借：本年利潤(rùn) 68000貸：期貨損益 68000*21．甲公司于2000年12月31日以銀行存款1530000元購買取得乙公司全部股權(quán)。甲、乙兩公司當(dāng)日的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31日 單位：元資產(chǎn) 甲公司 乙公司 負(fù)債及所有者權(quán)益 甲公司 乙公司銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)其他資產(chǎn) 200000035000015000005000000180000 430000120000800000120000030000 應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款股本資本公積盈余公積 18000002440000400000070000090000 350000700000100000050000030000資產(chǎn)總額 9030000 2580000 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 9030000 2580000要求：作甲公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄及編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。21.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)乙公司投資 1530000貸：銀行存款 1530000借：股本 1000000資本公積 500000盈余公積 30000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)乙公司投資 1530000合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿2000年12月31日 單位：元項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表 抵消分錄 合并資產(chǎn)負(fù)債表母公司 子公司 借方 貸方 資產(chǎn)：銀行存款應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期投資—乙公司固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益：應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款股本資本公積盈余公積負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 47000035000015000001530000500000018000090300001800000244000040000007000009000009030000 43000012000080000012000003000025800003500007000001000000500000300002580000 ①1000000①500000①30000 ①1530000 9000004700002300000620000021000010080000215000031400004000000700000900001008000022．母公司2000年1月1日結(jié)存的存貨中含有從其全資子公司購入的存貨200萬元，該批存貨子公司的銷售毛利率為15%。2000年度子公司向母公司銷售商品，售價(jià)為351萬元（含增值稅），母公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出5萬元。子公司2000年度的銷售毛利率為20%。母公司2000年度將子公司的一部分存貨對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。母公司對(duì)存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。要求：在2000年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)與存貨相關(guān)的抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）。22．（1）抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)。借：年初未分配利潤(rùn) 300000（20015%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000（2）將本期內(nèi)部銷售收入抵銷。本期內(nèi)部銷售收入為300萬元（351247。17%）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000000（3）將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷。期末結(jié)存的存貨均為2000年度購入，因此，結(jié)存存貨的銷售毛利率都為20%。2000年12月31日結(jié)存的內(nèi)部存貨結(jié)存價(jià)值為250萬元（200＋300－250），期末內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為50萬元（25020%）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000貸：存貨 50000023．2000年1月1日甲公司向房產(chǎn)租賃公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房的預(yù)期可使用年限為30年，辦公用房的價(jià)值為2000000元。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司一次性支付租金130000元，第一年年末支付50000元，第二年年末支付100000元，第三年年末支付80000元。租賃期滿后，租賃公司收回房產(chǎn)。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。23．此項(xiàng)租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn)，因此應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)租賃處理。每月應(yīng)分?jǐn)偟淖饨鹳M(fèi)用為：（130000+50000+100000+80000）/36=10000（元）2000年1月1日，支付租金時(shí)：借：其他應(yīng)付款 130000貸：銀行存款 130000各月月末確認(rèn)租金費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用 10000貸：其他應(yīng)付款 100002000年年末支付租金時(shí)：借：其他應(yīng)付款 50000貸：銀行存款 500002001年年末支付租金時(shí)：借：其他應(yīng)付款 100000貸：銀行存款 1000002002年年末支付租金時(shí)：借：其他應(yīng)付款 80000貸：銀行存款 80000*24．B公司為A公司的子公司，A公司擁有其60%的股份，1998年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的有關(guān)資料如下：（1）A公司固定資產(chǎn)中有一臺(tái)原價(jià)為160000元的設(shè)備，是從B公司購入的，購入時(shí)間為1996年6月，當(dāng)月投入使用，A公司實(shí)際支付的價(jià)款為150000元，另外支付10000元安裝及運(yùn)雜費(fèi)，該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用期限為5年，B公司1996年銷售該設(shè)備的毛利率為20%。（2）B公司1996年提取盈余公積40000元，1997年提取盈余公積40000元，1998年提取盈余公積為60000元。（3）A公司本年年初存貨中包含從B公司購入的存貨100000元（B公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為120000元），1998年末A公司存貨中仍包含從B公司購入的存貨50000元，1998年內(nèi)A公司與B公司之間未發(fā)生其他購銷業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)上述資料編制1998年A公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄。24．（1）抵消固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)及以前年度和本年度多計(jì)提的