【正文】 得B公司凈資產(chǎn)的公允價值為138000元，購買成本高于凈資產(chǎn)公允價值的差額42000元作為外購商譽處理。B存貨年初結(jié)存數(shù)出售了80%，售價432000元；本年購入數(shù)出售了60%，售價1440000元；其余部分均作為年末結(jié)存數(shù)。經(jīng)查，2000年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：（1）乙公司年初存貨中有從甲公司購入未售出的A存貨購入價為300000元，B存貨購入價為450000元。實務(wù)題*1．A公司2000年購入B公司80%的股份。（1）抵消分錄借：應(yīng)付票據(jù) 100000貸：應(yīng)收票據(jù) 100000借：應(yīng)付賬款 160000貸：應(yīng)收賬款 160000借：壞賬準(zhǔn)備 300貸：年初未分配利潤 300借：壞賬準(zhǔn)備 500貸：管理費用 500借：實收資本 350000盈余公積 419400貸：長期股權(quán)投資——B公司 600000少數(shù)股東權(quán)益 153880合并價差 15520AB集團合并資產(chǎn)負債表2001年12月31日 單位：萬元資產(chǎn) 金額 負債及所有者權(quán)益 金額貨幣資金應(yīng)收票據(jù)（B公司）應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額長期股權(quán)投資（B公司）合并價差固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款實收資本盈余公積未分配利潤少數(shù)股權(quán) 資產(chǎn)總額 負債及所有者權(quán)益總額 2．甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會計報表。年末乙公司已將A存貨連同期初結(jié)存數(shù)全部售出，銷售價共計1495000元。購買日Ｂ公司的資產(chǎn)負債表各項目賬面價值與公允價值如下表：項目 賬面價值 公允價值流動資產(chǎn)建筑物（凈值）土地 300006000018000 300009000030000資產(chǎn)總額 108000 150000負債股本留存收益 120005400042000 12000負債與所有者權(quán)益總額 108000 根據(jù)上述資料確定商譽并編制Ａ公司購買Ｂ公司凈資產(chǎn)的會計分錄。合并前，P公司和Q公司資產(chǎn)負債表有關(guān)資料如下表所示。P公司應(yīng)進行如下賬務(wù)處理：借：流動資產(chǎn) 346250長期股權(quán)投資 176250固定資產(chǎn) 800000無形資產(chǎn) 45000商譽 118000貸：銀行存款 1018000負債 4675005．Ｍ公司2000年1月1日以105000元的現(xiàn)金購買Ｎ公司全部股票，Ｎ公司各項資產(chǎn)與負債賬面價值與市價相等。由于投資成本低于所取得的凈資產(chǎn)的價值，合并價差表現(xiàn)為貸方，在資產(chǎn)負債表的“合并價差”項目中以負數(shù)反映這一差額。要求完成上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。8．對該控股業(yè)務(wù)，M公司應(yīng)編制以下會計分錄：借：長期股權(quán)投資 2000000貸：長期借款 2000000M公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2000000元，N公司所有者權(quán)益為1500000元，合并價差為500000元。（4）年初甲公司購入乙公司溢價發(fā)行債券，面值為100000元，購入價為108000元，年利率8%，期限4年。（1）本年度按歷史成本／名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表、利潤表分別如表１、表２所示。如下表所示。（2）6月5日，甲公司購買了乙公司一批商品計10萬元，款項尚未支付，乙公司該批商品的銷售成本為7萬元，甲公司所購商品本期80%已經(jīng)售出。（4）年末，乙公司計提債券利息24萬元，計入財務(wù)費用。發(fā)行價格為106萬元（假設(shè)不考慮發(fā)行費用），發(fā)行收入全部收到存入銀行。14．（1）A公司的會計分錄：借：銀行存款 1060000貸：應(yīng)付債券－債券面值 1000000－債券溢價 60000借：財務(wù)費用 40000應(yīng)付債券－債券溢價 20000貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 60000（2）B公司的會計分錄：借：長期債權(quán)投資－債券投資（面值） 400000（應(yīng)計利息）12000（4000006%247。（2）1月10日從銀行借入短期外幣借款18萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=（3）1月12日從國外進口原材料一批，共計22萬美元，款項由外幣存款支付，當(dāng)日匯率為1美元=（假設(shè)該企業(yè)免征增值稅）（4）1月18日購進原材料一批，價款總計16萬美元，款項尚未支付，當(dāng)日匯率為1美元=。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。16．承租人（甲公司）的賬務(wù)處理（1）2001年1月1日 借：其他應(yīng)付款 2800000貸：銀行存款 2800000（2）2001年12月31日借：管理費用 605000貸：銀行存款 100000其他應(yīng)付款 505000（3）對于2002年12月31日、2003年12月31日、2004年12月31日、2005年12月31日都做同上（2）的會計分錄。經(jīng)查，2000年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：（1）乙公司年初存貨中有從甲公司購入未售出的A存貨購入價為300000元，B存貨購入價為450000元。B存貨年初結(jié)存數(shù)出售了80%，售價432000元；本年購入數(shù)出售了60%，售價1440000元；其余部分均作為年末結(jié)存數(shù)。該設(shè)備租賃期為8年，每年租金20萬元，租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊。（1）出售資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)清理 900000累計折舊 300000貸：固定資產(chǎn) 1200000借：銀行存款 1000000貸：固定資產(chǎn)清理 900000遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃）100000（2）取得租賃資產(chǎn)時最低租賃付款額的現(xiàn)值為100萬元，與租賃資產(chǎn)的價格相同，因此A公司應(yīng)按100萬元作為融資租賃資產(chǎn)的入賬價值。（4）該企業(yè)3月1日賣出20手（每手20噸）標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約，每噸價格為15010元；這20手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約到期進行實物交割。（5）全年共支付交易手續(xù)費58000元。（1+17%）=5230769（元）借：期貨保證金 6120000貸：主營業(yè)務(wù)收入 5230769應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 889231借：主營業(yè)務(wù)成本 4500000貸：庫存商品 4500000（5）借：期貨損益 58000貸：期貨保證金 58000（6）確定全年期貨損益=10000—20000—58000= —68000（元）借：本年利潤 68000貸：期貨損益 68000*21．甲公司于2000年12月31日以銀行存款1530000元購買取得乙公司全部股權(quán)。子公司2000年度的銷售毛利率為20%。要求：在2000年度編制合并會計報表時與存貨相關(guān)的抵銷分錄。本期內(nèi)部銷售收入為300萬元（351247。2000年12月31日結(jié)存的內(nèi)部存貨結(jié)存價值為250萬元（200＋300－250），期末內(nèi)部存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元（25020%）。要求：根據(jù)上述資料，編制會計分錄。（3）A公司本年年初存貨中包含從B公司購入的存貨100000元（B公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為120000元），1998年末A公司存貨中仍包含從B公司購入的存貨50000元，1998年內(nèi)A公司與B公司之間未發(fā)生其他購銷業(yè)務(wù)。5)]貸：管理費用 6000（2）抵消以前年度計提的盈余公積和本年計提的盈余公積借：期初未分配利潤 48000[(4000060%+4000060%)]貸：盈余公積 48000借：提取盈余公積36000 [(6000060%)]貸：盈余公積 36000（3）抵消存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：期初未分配利潤 －20000 [(100000－120000)]貸：主營業(yè)務(wù)成本 －20000借：主營業(yè)務(wù)成本 －10000 [(100000－120000)50%]貸：存貨 －10000*25．某企業(yè)6月1日有關(guān)外幣賬戶情況如下：賬戶 外幣金額 賬面匯率 人民幣金額銀行存款——美元戶 3000 24600應(yīng)收賬款——A公司（美元） 5000 41000應(yīng)付賬款——B公司（美元） 2000 16400該企業(yè)采用當(dāng)日匯率記賬，（不考慮增值稅）。（1）抵消A公司所有者權(quán)益：借：實收資本 3000000資本公積 800000盈余公積 700000未分配利潤 500000合并價差 180000貸：長期股權(quán)投資 3180000少數(shù)股東權(quán)益 2000000（2）抵消對A公司的投資收益：借：投資收益 600000少數(shù)股東收益 400000年初未分配利潤 300000貸：提取盈余公積 300000應(yīng)付利潤 500000未分配利潤 500000（3）調(diào)整A公司本期提取盈余公積：借：提取盈余公積 180000貸：盈余公積 180000（4）調(diào)整A公司以前年度提取的盈余公積：借：年初未分配利潤 240000貸：盈余公積 24000027．資料：。當(dāng)日銅期貨的結(jié)算價為17025元/噸。（2）2001年B公司將上年從A公司購入的產(chǎn)品全部出售，并又從A公司購入商品3萬元，當(dāng)年銷售其中的40%，銷售毛利率不變?yōu)?3%。⑶買入大豆期貨20手，每手10噸，2000元／噸，交易手續(xù)費4元／手；同日賣出銅期貨10手，每手20噸，19000元／噸；交易手續(xù)費為成交金額的４‰。要求：⑴對以上業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會計分錄。Ａ企業(yè)與Ｂ企業(yè)資產(chǎn)負債表資料如下表所示：Ａ企業(yè)與Ｂ企業(yè)資產(chǎn)負債表2001年12月31日 單位：元項目 Ａ企業(yè) Ｂ企業(yè)（賬面金額） Ｂ企業(yè)（公允價值）現(xiàn)金 310000 250000 250000短期投資 130000 120000 130000應(yīng)收賬款 240000 180000 170000其他流動資產(chǎn) 370000 260000 280000長期投資 270000 160000 170000固定資產(chǎn) 540000 300000 320000無形資產(chǎn) 60000 40000 30000資產(chǎn)合計 1920000 1310000 1350000流動負債 380000 310000 300000長期負債 620000 400000 390000負債合計 1000000 710000 690000股本 600000 400000 －資本公積 130000 40000 －盈余公積 90000 110000 －未分配利潤 100000 50000 －所有者權(quán)益合計 920000 600000 670000根據(jù)上述資料編制A企業(yè)取得控股權(quán)日的合并會計報表工作底和合并會計報表。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：（1）租賃資產(chǎn)為一臺設(shè)備，租約生效日是2001年1月1日，租期3年，不可撤銷。（5）該設(shè)備估計使用年限為8年，以適用3年，期滿無殘值。（2）2000年11月16日，因該項租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費24200元。（6）2004年1月1日，支付該設(shè)備價款1000元。（4）2004年1月1日，向M公司取得購買設(shè)備價款1000元。未確認融資費用=最低租賃付款額租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價值=961000742000=219000元2001年1月1日編制會計分錄：（收入資產(chǎn)時）借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 742000未確認融資費用 219000貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 9610002000年11月16日初始直接費用的會計處理：借：管理費用 24200貸：銀行存款 24200分?jǐn)偽创_認融資費用的會計處理：160000PA(6,r)+1000PV(6,r)=742000當(dāng)r=7%時，160000+1000=763386742000當(dāng)r=8%時,160000+1000=740310742000因此，7%R8%。或有租金的會計處理2002年12月31日借：營業(yè)費用 8775貸：其他應(yīng)付款N公司 87752003年12月31日借：營業(yè)費用 11180貸：其他應(yīng)付款N公司 11180租期屆滿時的會計處理2004年1月1日借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 1000貸：銀行存款 1000同時 借：固定資產(chǎn)某設(shè)備 742000貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)74200031．2000年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。（4）該設(shè)備在2001年1月1日N公司的賬面價值為742000元。M公司的有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備占公司資產(chǎn)的48%，不需安裝。（5）2002年、2003年分別支付給N公司經(jīng)營分享收入8775元和11180元。（3）2002年、2003年應(yīng)取得經(jīng)營分享收入8775元和111