【正文】 （不含增值稅）。，需要將M公司的長期股權(quán)投資項(xiàng)目與N公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。P公司和Q公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元項(xiàng)目 P公司 Q公司（賬面金額） Q公司（公允價(jià)值）銀行存款 1060000 25000 25000短期投資 100000 15000 15000應(yīng)收賬款（凈額） 420000 105000 100000存貨 720000 180000 206250長期股權(quán)投資 600000 150000 176250固定資產(chǎn) 3800000 900000 900000減：累計(jì)折舊 800000 150000 100000固定資產(chǎn)凈值 3000000 750000 800000無形資產(chǎn) 200000 50000 45000資產(chǎn)合計(jì) 6100000 1275000 1367500短期借款 320000 80000 80000應(yīng)付賬款 454000 113500 113500長期應(yīng)付款 1280000 320000 274000負(fù)債合計(jì) 2054000 513500 467500股本 2200000 300000 資本公積 1000000 305000 盈余公積 346000 86500 未分配利潤 500000 70000 所有者權(quán)益合計(jì) 4046000 761500 900000采用購買法對(duì)上述吸收合并業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn) 30000固定資產(chǎn) 120000商譽(yù) 42000貸：銀行存款 180000負(fù)債 12000*4．P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司。要求：根據(jù)上述資料編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。甲公司A、B兩種存貨的銷售成本率均為80%。2001年年末A公司和B公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表簡表如下：個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元資產(chǎn) A公司 B公司 負(fù)債及所有者權(quán)益 A公司 B公司貨幣資金應(yīng)收票據(jù)（B公司）應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額長期股權(quán)投資（B公司）固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款實(shí)收資本盈余公積 資產(chǎn)總額 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 表中B公司應(yīng)付賬款均為欠A公司的貨款，其中有6萬元是2000年度發(fā)生的，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5‰。要求：根據(jù)以上資料編制必要的抵消分錄，并在此基礎(chǔ)上編制AB集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表。（2）本年乙公司又從甲公司購入A存貨1000000元，B存貨2000000元。2．（1）借：年初未分配利潤 60000貸：主營業(yè)務(wù)成本——A 60000借：主營業(yè)務(wù)收入——A 1000000貸：主營業(yè)務(wù)成本——A 1000000（2）借：年初未分配利潤 90000貸：主營業(yè)務(wù)成本——B 90000借：主營業(yè)務(wù)收入——B 2000000貸：主營業(yè)務(wù)成本——B 2000000借：主營業(yè)務(wù)成本 178000貸：存貨——B 178000，Ａ公司支付180000元現(xiàn)金購買Ｂ公司的全部凈資產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。合并后P公司繼續(xù)存在，Q公司失去法人資格。（1000000元+18000元），而取得Q公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為900000元，購買成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額118000元作為外購商譽(yù)處理。由于M公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為105000元，N公司所有者權(quán)益數(shù)為120000元，兩者相差15000元。增值稅率為17%。貨幣性項(xiàng)目購買力損益計(jì)算表 金額：元項(xiàng)目 年末名義貨幣 調(diào)整系數(shù) 年末一般購買力貨幣年初貨幣性資產(chǎn) 1140000 年初貨幣性負(fù)債 843000 年初貨幣性項(xiàng)目凈額 297000 130／100 386100加：銷售 2800000 130／115 3165217發(fā)行股票 3000 130／120 3250減：購貨 250000 130／115 282609營業(yè)費(fèi)用 50000 130／115 56522所得稅 20000 130／115 22609現(xiàn)金股利 30000 130／120 32500貨幣性項(xiàng)目凈額 2750000 3160327貨幣性項(xiàng)目的購買力變動(dòng)損失＝3160327－2750000＝410327（元）8．2001年12月31日，M公司以200萬元長期負(fù)債所借款項(xiàng)購買了N公司100%的有表決權(quán)的普通股，合并交易之前雙方資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：元）項(xiàng)目 M公司賬面價(jià)值 N公司賬面價(jià)值 N公司公允價(jià)值銀行存款 800000 100000 100000應(yīng)收賬款 500000 300000 300000存貨 600000 600000 662500固定資產(chǎn) 6900000 2200000 2100000累計(jì)折舊 2000000 400000 無形資產(chǎn) 200000 150000合計(jì) 6800000 3000000 應(yīng)付賬款 1950000 500000 500000長期借款 2000000 1000000 900000股本 1500000 950000 留存收益 1350000 550000 合計(jì) 6800000 3000000 要求：根據(jù)以上資料，編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。（3）乙公司應(yīng)付票據(jù)中含有應(yīng)付給甲公司貨款100000元。9．（1）借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付股利 30000貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利 30000（2）借：壞賬準(zhǔn)備 250貸：年初未分配利潤 250借：應(yīng)付賬款 60000貸：應(yīng)收賬款 60000借：壞賬準(zhǔn)備 50貸：管理費(fèi)用 50（3）借：應(yīng)付票據(jù) 100000貸：應(yīng)收票據(jù) 100000（4）借：應(yīng)付債券 114000貸：長期債權(quán)投資 114000借：投資收益 6000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600010．Ｈ公司于2001年初成立并正式營業(yè)。10．（1）計(jì)算資產(chǎn)持有損益。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（1）以國債抵押劃入保證金借：期貨保證金 400000貸：其它應(yīng)付款——質(zhì)押保證金 400000（2）處置質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款——質(zhì)押保證金 400000期貨保證金 70000貸：長期債權(quán)投資——債券投資額 450000投資收益 2000012．資料：2001年8月31日，甲公司以銀行存款400000元購得乙公司80%的股份，購買后兩公司分別編制的資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目如下：項(xiàng)目 甲公司 乙公司應(yīng)收帳款——乙公司 80000 0長期投資——股票投資 400000 0資產(chǎn)合計(jì) 4900000 850000應(yīng)付帳款——甲公司 0 80000負(fù)債合計(jì) 1800000 350000所有者權(quán)益合計(jì) 3100000 500000要求：計(jì)算甲乙公司合并后資產(chǎn)負(fù)債表中下列各項(xiàng)目的金額（1）少數(shù)股權(quán)（2）資產(chǎn)總額（3）負(fù)債總額（4）所有者權(quán)益總額（包括少數(shù)股東權(quán)益）12.（1）少數(shù)股權(quán)：50000020%=100000元（2）資產(chǎn)總額：490000080000400000+850000=5210000元（3）負(fù)債總額：1800000+35000080000=2070000元（4）所有者權(quán)益：3100000+50000020%=3200000元13．甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2001年甲公司與乙公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司購買了乙公司當(dāng)日發(fā)行的三年期債券30萬元，年利率8%，該債券每年年末計(jì)息一次。乙公司該固定資產(chǎn)的使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。13.（1）抵消甲公司持有的乙公司債券本金和利息借：應(yīng)付債券 324000貸：長期債權(quán)投資 324000（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 100000貸：主營業(yè)務(wù)成本 100000借：主營業(yè)務(wù)成本 6000貸：存貨 6000借：應(yīng)付賬款 100000貸：應(yīng)收賬款 100000（3）借：主營業(yè)務(wù)收入 5000000貸：主營業(yè)務(wù)成本 3000000固定資產(chǎn) 2000000借：累計(jì)折舊 100000貸：管理費(fèi)用 100000（4）抵消內(nèi)部債券交易的利息借：投資收益 24000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 24000（5）借：壞賬準(zhǔn)備 5000貸：管理費(fèi)用 500014．A公司為B公司的全資子公司，經(jīng)批準(zhǔn)于2000年1月1日發(fā)行3年期公司債券，債券面值為100萬元（該債券不是為購建固定資產(chǎn)而發(fā)行的），債券年利率為6%，到期一次還本付息。要求：（1）編制A公司2000年應(yīng)付債券的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（列出有關(guān)的明細(xì)科目）；（2）編制B公司2000年債券投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（列出有關(guān)的明細(xì)科目）；（3）編制B公司2000年年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿中的內(nèi)部應(yīng)付債券和長期債券投資的有關(guān)抵銷分錄。該企業(yè)1994年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：（期末匯率1美元=）應(yīng)收賬款 10萬美元應(yīng)付賬款 5萬美元銀行存款 20萬美元該企業(yè)1995年1月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1）1月5日對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=，款項(xiàng)尚未收回。（答案中金額單位用萬元表示）15．(1)編制1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄①1月5日：借：應(yīng)收賬款 166（20）貸：主營業(yè)務(wù)收入 166②1月10日：借：銀行存款 （18）貸：短期借款 ③1月12日：借：物資采購 （22）貸：銀行存款 ④1月18日：借：物資采購 （16）貸：應(yīng)付賬款 ⑤1月20日：借：銀行存款 （10）貸：應(yīng)收賬款 ⑥1月31日：借：短期借款 （18）貸：銀行存款 (2)計(jì)算1月份的匯兌損益：①應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損益：20－[(10+20)10]=（萬元）②應(yīng)付賬款賬戶的匯兌損益21－(5+16)= —（萬元）③銀行存款賬戶的匯兌損益8[(20+18+10)(22+18)]= —（萬元）④短期借款賬戶的匯兌損益：18=一月份匯兌損益=+= —（萬元）借：應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 短期借款 16．2001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新辦公用房一套，租期6年，辦公用房價(jià)值為60000000元，預(yù)計(jì)使用年限為30年。要求：為承租人（甲公司）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。17．（1）編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 10800000——股權(quán)投資差額 200000貸：銀行存款 11000000借：長期股權(quán)投資——股票投資（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 240000貨：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 240000借：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 800000貸：投資收益 800000（2）合并報(bào)表抵消分錄：子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵消：借：實(shí)收資本 10000000資本公積 2300000盈余公積 1200000未分配利潤 1300000合并價(jià)差 200000貸：長期股權(quán)投資 12040000少數(shù)股東權(quán)益 2960000子公司利潤分配與母公司投資收益抵消：借：投資收益 800000少數(shù)股東收益 200000年初未分配利潤 500000貸：提取盈余公積 200000未分配利潤 1300000借：提取盈余公積 160000貸：盈余公積 16000018．甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。年末乙公司已將A存貨連同期初結(jié)存數(shù)全部售出，銷售價(jià)共計(jì)1495000元。19．A公司2002年1月1日采用售后回租方式將一套設(shè)備（A公司自有的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）出售給某租賃公司，出售價(jià)格100萬元，該設(shè)備賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元。19．因?yàn)樽赓U期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，所以此項(xiàng)租賃屬于融資租賃。（3）該企業(yè)2月1日購入10手（每手10噸）綠豆期貨和約，每噸價(jià)格為2600元；2月15日將2月1日買入的10手綠豆期貨和約賣出，每噸價(jià)格為2700元。增值稅稅率為17%。20．（1）借：長期股權(quán)投資——期貨會(huì)員資格投資 160000貸：銀行存款 160000借：管理費(fèi)用——期貨年會(huì)費(fèi) 50000貸：銀行存款 50000（2）借：期貨保證金 600000貸：銀行存款 600000（3）平倉盈利=（2700—2600）1010=10000（元）借：期貨保證金 10000貸：期貨損益 10000（4）平倉虧損=（15060—15010）2020=20000（元）借：期貨損益 20000貸