【正文】 （3）2002年、2003年應(yīng)取得經(jīng)營分享收入8775元和11180元。M公司的有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備占公司資產(chǎn)的48%，不需安裝?；蛴凶饨鸬臅嬏幚?002年12月31日借：營業(yè)費用 8775貸：其他應(yīng)付款N公司 87752003年12月31日借：營業(yè)費用 11180貸：其他應(yīng)付款N公司 11180租期屆滿時的會計處理2004年1月1日借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 1000貸：銀行存款 1000同時 借：固定資產(chǎn)某設(shè)備 742000貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)74200031．2000年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。（4）2004年1月1日，向M公司取得購買設(shè)備價款1000元。（2）2000年11月16日，因該項租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費24200元。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：（1）租賃資產(chǎn)為一臺設(shè)備，租約生效日是2001年1月1日，租期3年，不可撤銷。要求：⑴對以上業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會計分錄。（2）2001年B公司將上年從A公司購入的產(chǎn)品全部出售，并又從A公司購入商品3萬元，當(dāng)年銷售其中的40%，銷售毛利率不變?yōu)?3%。（1）抵消A公司所有者權(quán)益：借：實收資本 3000000資本公積 800000盈余公積 700000未分配利潤 500000合并價差 180000貸：長期股權(quán)投資 3180000少數(shù)股東權(quán)益 2000000（2）抵消對A公司的投資收益：借：投資收益 600000少數(shù)股東收益 400000年初未分配利潤 300000貸：提取盈余公積 300000應(yīng)付利潤 500000未分配利潤 500000（3）調(diào)整A公司本期提取盈余公積：借：提取盈余公積 180000貸：盈余公積 180000（4）調(diào)整A公司以前年度提取的盈余公積：借：年初未分配利潤 240000貸：盈余公積 24000027．資料：。（3）A公司本年年初存貨中包含從B公司購入的存貨100000元（B公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為120000元），1998年末A公司存貨中仍包含從B公司購入的存貨50000元，1998年內(nèi)A公司與B公司之間未發(fā)生其他購銷業(yè)務(wù)。2000年12月31日結(jié)存的內(nèi)部存貨結(jié)存價值為250萬元（200＋300－250），期末內(nèi)部存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元（25020%）。要求：在2000年度編制合并會計報表時與存貨相關(guān)的抵銷分錄。（1+17%）=5230769（元）借：期貨保證金 6120000貸：主營業(yè)務(wù)收入 5230769應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 889231借：主營業(yè)務(wù)成本 4500000貸：庫存商品 4500000（5）借：期貨損益 58000貸：期貨保證金 58000（6）確定全年期貨損益=10000—20000—58000= —68000（元）借：本年利潤 68000貸：期貨損益 68000*21．甲公司于2000年12月31日以銀行存款1530000元購買取得乙公司全部股權(quán)。（4）該企業(yè)3月1日賣出20手（每手20噸）標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約，每噸價格為15010元；這20手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約到期進(jìn)行實物交割。該設(shè)備租賃期為8年，每年租金20萬元，租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊。經(jīng)查，2000年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：（1）乙公司年初存貨中有從甲公司購入未售出的A存貨購入價為300000元，B存貨購入價為450000元。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。14．（1）A公司的會計分錄：借：銀行存款 1060000貸：應(yīng)付債券－債券面值 1000000－債券溢價 60000借：財務(wù)費用 40000應(yīng)付債券－債券溢價 20000貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 60000（2）B公司的會計分錄：借：長期債權(quán)投資－債券投資（面值） 400000（應(yīng)計利息）12000（4000006%247。（4）年末，乙公司計提債券利息24萬元，計入財務(wù)費用。如下表所示。（4）年初甲公司購入乙公司溢價發(fā)行債券，面值為100000元，購入價為108000元，年利率8%，期限4年。要求完成上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。P公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動資產(chǎn) 346250長期股權(quán)投資 176250固定資產(chǎn) 800000無形資產(chǎn) 45000商譽 118000貸：銀行存款 1018000負(fù)債 4675005．Ｍ公司2000年1月1日以105000元的現(xiàn)金購買Ｎ公司全部股票，Ｎ公司各項資產(chǎn)與負(fù)債賬面價值與市價相等。購買日Ｂ公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項目賬面價值與公允價值如下表：項目 賬面價值 公允價值流動資產(chǎn)建筑物（凈值）土地 300006000018000 300009000030000資產(chǎn)總額 108000 150000負(fù)債股本留存收益 120005400042000 12000負(fù)債與所有者權(quán)益總額 108000 根據(jù)上述資料確定商譽并編制Ａ公司購買Ｂ公司凈資產(chǎn)的會計分錄。（1）抵消分錄借：應(yīng)付票據(jù) 100000貸：應(yīng)收票據(jù) 100000借：應(yīng)付賬款 160000貸：應(yīng)收賬款 160000借：壞賬準(zhǔn)備 300貸：年初未分配利潤 300借：壞賬準(zhǔn)備 500貸：管理費用 500借：實收資本 350000盈余公積 419400貸：長期股權(quán)投資——B公司 600000少數(shù)股東權(quán)益 153880合并價差 15520AB集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表2001年12月31日 單位：萬元資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額貨幣資金應(yīng)收票據(jù)（B公司）應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額長期股權(quán)投資（B公司）合并價差固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款實收資本盈余公積未分配利潤少數(shù)股權(quán) 資產(chǎn)總額 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 2．甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會計報表。經(jīng)查，2000年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：（1）乙公司年初存貨中有從甲公司購入未售出的A存貨購入價為300000元，B存貨購入價為450000元。，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價值為138000元，購買成本高于凈資產(chǎn)公允價值的差額42000元作為外購商譽處理。在進(jìn)行這項投資時，Ｍ公司與Ｎ公司的試算情況如下表：Ｍ公司與Ｎ公司試算表2000年1月1日 單位：元項目 Ｍ公司 Ｎ公司借方 貸方 借方 貸方現(xiàn)金短期投資應(yīng)收賬款存貨對Ｎ公司投資固定資產(chǎn)商譽應(yīng)付賬款應(yīng)付費用應(yīng)付債券長期借款股本資本公積盈余公積未分配利潤 90001000016000080000105000330000 8000024000700001000003000001175002500 5002400055000650005000015000 80002000800002500020000735001500合計 694000 694000 210000 210000根據(jù)上述資料編制抵銷分錄，并編制合并會計報表工作底稿。（1）取得期貨交易所會員資格及支付年會費借：長期股權(quán)投資——期貨會員資格投資 200000 貸：銀行存款 200000借：管理費用——期貨年會費 30000貸：銀行存款 30000（2）為進(jìn)行期貨交易交存保證金借：期貨保證金 1000000貸：銀行存款 1000000（3）買入10手綠豆期貨合約和賣出10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約開新倉不需要做會計分錄（4）買入2月15日賣出的10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約平倉盈利=(15000－14600)1025=100000元借：期貨保證金 100000貸：期貨損益 100000（5）所持的10手綠豆期貨合約到期進(jìn)行實物交割平倉虧損=（2600－2500）1010=10000元 交割貨款=25501010=255000元借：期貨損益 10000貸：期貨保證金 10000借：物資采購 255000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 43350貸：期貨保證金 2983507．資料：Ａ公司2001年１月１日的貨幣性項目如下：現(xiàn)金 800000元 應(yīng)收賬款 340000元應(yīng)付賬款 480000元 短期借款 363000元本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售收入2800000元，購貨250000元；（2）以現(xiàn)金支付營業(yè)費用50000元；（3）３月底支付現(xiàn)金股利30000元；（4）３月底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3000元；（5）支付所得稅20000元。該債券每年計息，到期一次還本付息。資產(chǎn)持有收益計算表2001年度 金額：元項目 現(xiàn)行成本 歷史成本 持有收益期末未實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益： 存貨 400000 240000 160000設(shè)備和廠房（凈） 134400 112000 22400土地 720000 360000 360000合計 542400本年已實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益： 存貨 608000 376000 232000設(shè)備和廠房 9600 8000 1600土地 合計 233600持有損益合計 776000（2）Ｈ公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如表１、表２所示。（5）甲公司和乙公司均按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2）（溢價） 28000 投資收益 2000貸：銀行存款 442000借：長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息） 12000貸：長期債權(quán)投資－債券投資（溢價） 5600（28000247。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司A、B兩種存貨的銷售成本率均為80%。租賃合同規(guī)定的利率為12%。最后交易日的結(jié)算價格為每噸15060元，實物交割貨款為每噸15300元（包含增值稅）。甲、乙兩公司當(dāng)日的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31日 單位：元資產(chǎn) 甲公司 乙公司 負(fù)債及所有者權(quán)益 甲公司 乙公司銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)其他資產(chǎn) 200000035000015000005000000180000 430000120000800000120000030000 應(yīng)付賬款長期借款股本資本公積盈余公積 18000002440000400000070000090000 350000700000100000050000030000資產(chǎn)總額 9030000 2580000 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 9030000 2580000要求：作甲公司取得股權(quán)的會計分錄及編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。（金額單位用萬元表示）。借：主營業(yè)務(wù)成本 500000貸：存貨 50000023．2000年1月1日甲公司向房產(chǎn)租賃公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房的預(yù)期可使用年限為30年，辦公用房的價值為2000000元。要求：根據(jù)上述資料編制1998年A公司合并會計報表的抵銷分錄。當(dāng)天A會員開倉買入銅期貨合約20手，每手5噸，成交價17000元/噸；保證金按合約價值的5%劃撥，手續(xù)費50元/手。要求：編制2000年和2001年的抵銷分錄。⑵計算該公司本年度實現(xiàn)的期貨損益。（2）自2001年1月1日起，每隔6個月于月末支付租金160000元。（3）采用實際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用。要求：根據(jù)以上資料，做M公司的會計處理。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：（1）租賃資產(chǎn)為一臺設(shè)備，租約生效日是2001年1月1日，租期3年，不可撤銷。（2）2000年11月16日，因該項租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費24200元。（4）2004年1月1日，向M公司取得購買設(shè)備價款1000元。（2）采用實際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資收益。（8）2002年和2003年兩年，%向N公司支付經(jīng)營分享收入。2001年12月31日支付該設(shè)備發(fā)生的保險費、維護(hù)費借：制造費用 12000貸：銀行存款 120002002年至2005年分錄同上。（3）2002年、2003年應(yīng)取得經(jīng)營分享收入8775元和11180元。M公司（承租人）的有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備占公司資產(chǎn)的48%，不需安裝。抵消分錄如下：借：股本 400000資本公積 40000盈余公積 110000未分配利潤 50000貨：長期股權(quán)投資 540000少數(shù)股東權(quán)