【正文】 答案： 租期|4/5大于75%|租賃類型|融資租賃|最低租賃付款額現(xiàn)值|277209|未確認(rèn)融資費(fèi)用|42791 [23] A公司2006年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2 000萬元，該公司適用的所得稅率為25%。合同主要條款如下：(1)起租日：2008年12月31日。(8)租賃期滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)1 000元。答案： 營(yíng)業(yè)收入200000|營(yíng)業(yè)成本160000|固定資產(chǎn)40000|未分配利潤(rùn)40000|固定資產(chǎn)4000|管理費(fèi)用4000|未分配利潤(rùn)4000|管理費(fèi)用4000 [20] 2007年12月1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。(4)以庫(kù)存現(xiàn)金支付各項(xiàng)清算費(fèi)用45000元。 （3）1月18日從國(guó)外進(jìn)口原材料，共100萬美元，項(xiàng)款由外幣存款支付，當(dāng)日匯率1美元=。2008年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。合并前乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別220萬元和280萬元。甲公司預(yù)期該套期完全有效。(確認(rèn)用正數(shù)，轉(zhuǎn)回用負(fù)數(shù)）。乙公司將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，從2008年3月起計(jì)提折舊。 答案： 銀行存款450000|清算損益50000|固定資產(chǎn)500000|清算損益22500|應(yīng)交稅費(fèi)22500|銀行存款1000000|無形資產(chǎn)600000|土地轉(zhuǎn)讓收益400000|土地轉(zhuǎn)讓收益50000|應(yīng)交稅費(fèi)50000|土地轉(zhuǎn)入收益350000|清算損益350000 [6] 甲公司因經(jīng)營(yíng)不利申請(qǐng)破產(chǎn)清算，清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置固定資產(chǎn)獲得收入450 000元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500 000元。要求：計(jì)算編制2008年合并報(bào)表時(shí)，因?qū)υ搩?nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)進(jìn)行抵銷處理而對(duì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、累計(jì)折舊、管理費(fèi)用各項(xiàng)目的調(diào)整額（調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)）。同時(shí)與乙公司簽訂了一份融資租賃合同將該生產(chǎn)設(shè)備租回，租賃期為5年，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按平均年限法分5年攤銷。假設(shè)20 x7年11月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=。（2）母公司控制的其他被投資企業(yè)。 資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)讓，但租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分（≥75%）。所謂復(fù)式記賬，是指反映外幣交易時(shí)，在將外幣折算為記賬本位幣記賬的同時(shí)，還要在賬簿上用交易的成交外幣（原幣）記賬。丙公司購(gòu)入后按4年的期限、采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 答： B A 借記“未分配利潤(rùn)一年初”，貸記“存貨” B 借記“未分配利潤(rùn)一年初”。 答： A A 抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整 B 抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算 C 抵銷期末未分配利潤(rùn)按照期初和調(diào)整后的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算 D 抵銷子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算 [25] 甲公司2008年2月10日從其擁有80％股份的被投資企業(yè)A購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本70萬元，售價(jià)100萬元，增值稅17 元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3 7Y元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2011年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為( )萬元。 答： D A 合并資產(chǎn)負(fù)債表 B 合并利潤(rùn)表 C 合并現(xiàn)金流量表 D 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表 [16] 2008年12月20日，A公司董事會(huì)做出決議，準(zhǔn)備購(gòu)買甲公司股份；2009年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?010年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦?shí)施控制；2011年1月1日，A公司又取得B公司10％的股份，持股比例達(dá)到70％。 答： B A 管理費(fèi)用 B 財(cái)務(wù)費(fèi)用 C 銷售費(fèi)用 D 長(zhǎng)期應(yīng)付款 [32] 售后租回形成融資租賃的情況下，承租人每期確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的攤銷方法為（ ） 答： B A 在租賃期內(nèi)平均確定 B 按折舊進(jìn)度 C 按租金支付比例 D 按實(shí)際利率法 [33] 承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可選擇的折現(xiàn)率有（ ）。 答： B A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 清算費(fèi)用 C 土地轉(zhuǎn)讓收益 D 清算損益 [37] 記賬本位幣是指以下（ ）貨幣。則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2007年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　?。┤f元。期末因該業(yè)務(wù)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額為（　?。┤f元。 答： B A 變更當(dāng)日的即期匯率的近似匯率 B 變更當(dāng)日的即期匯率 C 當(dāng)期平均匯率 D 當(dāng)期期末匯率 [16] 某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（ ） 答： C A 與中國(guó)銀行發(fā)生的外幣借款業(yè)務(wù) B 與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)銷業(yè)務(wù) C 與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的銷售業(yè)務(wù) D 與中國(guó)銀行之間發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù) [17] 我國(guó)的某企業(yè)記賬本位幣為美元，不列說法中正確的是（ ） 答： C A 該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易 B 該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易 C 該企業(yè)的編報(bào)貨幣為美元，不需要折算為人民幣 D 該企業(yè)的編報(bào)貨幣必須由美元折算為人民幣 [18] 甲公司是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬元，所得稅稅率為33％，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支l0萬元，國(guó)債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)l5萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。3月10日收到外商投入的資本100000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8．2元人民幣，合同約定的匯率為1美元＝8元人民幣。7月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8．23人民幣，該外幣債務(wù)7月份發(fā)生的匯兌損失為（　）萬元人民幣 答： C A 10 B 5 C 5 D 10 [5] 下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異的是（　?。?答： D A 短期借款 B 應(yīng)付票據(jù) C 應(yīng)付賬款 D 預(yù)計(jì)負(fù)債 [6] 乙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，205年初“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的貸方余額為330萬元，適用的所得稅稅率為33％。 答： ABCE A 兌換外幣時(shí)發(fā)生的折算差額 B 外幣銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌差額 C 外幣應(yīng)收賬款賬戶期末折算差額 D 外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額 E 期末公允價(jià)值以外幣反映的股票，原記賬本位幣金額與按公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額之差 [11] 以下對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述正確的有（　?。＝?jīng)計(jì)算，該企業(yè)2007年度應(yīng)交所得稅為33000元。那么此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　?。┤f元。 答： AB A 本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債 B 本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) C 本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債 D 本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 E 當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) [33] 下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有（　?。?。 答： D A 650 B 200 C 120 D 180 [30] 承租人采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備有效經(jīng)濟(jì)壽命一般為15年，租入的時(shí)候該設(shè)備尚可使用年限為10年，租賃期為8年，承租人租賃期滿時(shí)以1萬元的購(gòu)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備，該設(shè)備在租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬元。 答： ABCDE A 合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過 B 已獲得國(guó)家有關(guān)主管部門審批 C 已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù) D 購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng) E 購(gòu)買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn) [11] 即使一方?jīng)]有取得另一方半數(shù)以上有表決權(quán)股份，但存在以下( )情況時(shí)，一般也可認(rèn)為其獲得對(duì)另一方的控制權(quán)。2011年1月1日，甲公司另支付4050萬元取得乙公司50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。 答： ACDE A 非同一控制控股合并下，商譽(yù)等于企業(yè)合并成本大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值中享有的份額的差額 B 商譽(yù)在確認(rèn)之后，持有期間不要求攤銷和進(jìn)行減值測(cè)試 C 非同一控制控股合并下形成的商譽(yù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示 D 非同一控制吸收合并情況下，商譽(yù)等于企業(yè)合并成本減去被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值中享有的份額 E 非同一控制吸收合并下形成的商譽(yù)在購(gòu)買方賬簿及個(gè)別報(bào)表中列示 [22] 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以下關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的理解中正確的有（　?。?。母公司銷售毛利率為25％。 答： BCDE A 以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目抵銷的理解，正確的有()。在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)下，企業(yè)本期發(fā)生的持有資產(chǎn)損益為( ) 答： D A 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益100元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益250元 B 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益160元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益50元 C 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益300元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益250元 D 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益100元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益50元 [7] 下列屬于現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的是( ) 答： D A 根據(jù)現(xiàn)時(shí)成本賬戶體系余額編制 B 將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各報(bào)表項(xiàng)目金額按個(gè)別物價(jià)變動(dòng)換算后編制 C 將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各報(bào)表項(xiàng)目金額按一般物價(jià)指數(shù)換算后編制 D 根據(jù)現(xiàn)時(shí)成本賬戶余額并結(jié)合傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額編制 [8] 在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，計(jì)算持有資產(chǎn)損益依據(jù)的是（?。?答： A A 個(gè)別物價(jià)指數(shù)的變動(dòng) B 一般物價(jià)指數(shù)的變動(dòng) C 資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng) D 資產(chǎn)歷史成本的變動(dòng) [9] 在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，下列說法正確的有（ ） 答： ACE A 貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整 B 非貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整 C 計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的已實(shí)現(xiàn)持有損益和未實(shí)現(xiàn)持有損益 D 非貨幣性項(xiàng)目以一般物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本 E 非貨幣性項(xiàng)目以個(gè)別物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本 [10] 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，在通貨膨脹的前提下，下列說法正確的有( ) 答： AD A 持有應(yīng)收賬款，將因物價(jià)變動(dòng)而遭受損失 B 持有應(yīng)付賬款，將因物價(jià)變動(dòng)而遭受損失 C 持有銀行存款，將因物價(jià)變動(dòng)而得到收益 D 持有長(zhǎng)期借款，將因物價(jià)變動(dòng)而得到收益 E 持有存貨，將因物價(jià)變動(dòng)而得到收益 [11] 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的特征有（　?。? 答： ACD A 以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位 B 以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位 C 不單獨(dú)建立賬戶體系 D 以歷史成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn) E 以現(xiàn)實(shí)成本和個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn) [12] 下列有關(guān)物價(jià)變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的有( ) 答： CDE A 降低了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性 B 降低了會(huì)計(jì)信息的重要性 C 無法正確反映企業(yè)產(chǎn)權(quán)資本的維護(hù)情況 D 使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力受到歪曲 E 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中消耗的資產(chǎn)得不到應(yīng)有的補(bǔ)償 [13] 下列屬于通貨膨脹會(huì)計(jì)特有會(huì)計(jì)概念的有( ） 答： ABCDE A 會(huì)計(jì)收益和經(jīng)濟(jì)收益 B 名義貨幣和等值貨幣 C 歷史成本和現(xiàn)時(shí)成本 D 營(yíng)業(yè)收益和持有資產(chǎn)收益 E 貨幣性項(xiàng)目和購(gòu)買力損益 [14] 以收入費(fèi)用為基礎(chǔ)確定的收益，屬于 ( ) 答： C A 營(yíng)業(yè)收益 B 經(jīng)濟(jì)收益 C 會(huì)計(jì)收益 D 持有資產(chǎn)損益 [15] 在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，反映和消除一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息影響的會(huì)計(jì)程序和方法稱為 ( ) 答： A A 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì) B 現(xiàn)實(shí)成本會(huì)計(jì) C 現(xiàn)時(shí)成本／等值貨幣會(huì)計(jì) D 變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì) [16] 在通貨膨脹條件下，按傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的_ _ _原則計(jì)提的已耗資產(chǎn)的補(bǔ)償資金不能滿足所耗資產(chǎn)重置的需要。（3）一個(gè)分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上。（3）比較購(gòu)買成本和被購(gòu)買企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。 [8] 什么是購(gòu)買力損益？ 答： 購(gòu)買力損益是指在通貨膨脹的條件下，企業(yè)由于持有貨幣性資產(chǎn)而遭到貨幣購(gòu)買力下降的損失，以及持有貨幣性負(fù)債和權(quán)益帶來的貨幣購(gòu)買力下降的利得。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。(3)因處置上述資產(chǎn)，用銀行存款交納營(yíng)業(yè)稅72 500元。(4)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)入清算損益。假設(shè)2009年至2011年應(yīng)納稅所得額分別為：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目(商品A)的賬面價(jià)值和成本均為500000元，公允價(jià)值為550 000元。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 2008年1月1日 金額：元 要求：計(jì)算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)金額。要求：計(jì)算華星公司2008年度的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用的金額。該企業(yè)07年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下（期末即期匯率1美元=）應(yīng)收賬款40萬美元；應(yīng)付賬款20萬美元；銀行存款80萬美元。原材料和庫(kù)存商品的賬面價(jià)值分別為120000元和210000元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)不需要安裝即交付管理部門使用，假定該固定資產(chǎn)從使用當(dāng)月就計(jì)提折舊，以直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。(5)該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值為105 000元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為0。甲生產(chǎn)設(shè)備于2