【正文】 0萬(wàn)美元；銀行存款80萬(wàn)美元。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。要求：計(jì)算華星公司2008年度的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用的金額。要求：確定購(gòu)買日，并計(jì)算甲公司的合并成本、合并商譽(yù)和資產(chǎn)處置損益。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 2008年1月1日 金額：元 要求：計(jì)算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)金額。假定不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目(商品A)的賬面價(jià)值和成本均為500000元，公允價(jià)值為550 000元。 答案： 2008年|100萬(wàn)元|2009年|25萬(wàn)元|2010年|50萬(wàn)元|2011年|25萬(wàn)元|應(yīng)交所得稅| [9] 某公司發(fā)生存貨購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下：2008年購(gòu)入A商品8000件，單價(jià)為24元/件，本期對(duì)外銷售A商品3200件，銷售時(shí)該商品的現(xiàn)實(shí)成本為32元/件；期末結(jié)存A商品4800件，同時(shí)A商品的現(xiàn)實(shí)成本已上升為44元，假定該公司采用現(xiàn)實(shí)成本會(huì)計(jì)模式進(jìn)行核算。假設(shè)2009年至2011年應(yīng)納稅所得額分別為：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元?！　?2)5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160 000元，毛利率為20％，乙公司從甲公司購(gòu)入的商品中60 000元已在2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)銷售，其余尚未銷售。(4)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)入清算損益。處置固定資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅22 500元。(3)因處置上述資產(chǎn)，用銀行存款交納營(yíng)業(yè)稅72 500元。 答案： 營(yíng)業(yè)收入|1000萬(wàn)元|營(yíng)業(yè)成本|800萬(wàn)元|累計(jì)折舊|15萬(wàn)元|管理費(fèi)用|15萬(wàn)元 [5] 明龍公司因經(jīng)營(yíng)不利申請(qǐng)破產(chǎn)清算，清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)處置固定資產(chǎn)獲得收入450 000元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500 000元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。有關(guān)外幣賬戶期末余額見(jiàn)下表：項(xiàng)目 外幣賬戶金額（美元） 匯率 記賬本位幣金額（人民幣元） 銀行存款 200 000 7. 40 1 480 000 應(yīng)收賬款 100 000 7. 40 740 000 短期借款 0 7. 40 0 應(yīng)付賬款 50 000 7. 40 370 000 匯源股份有限公司20 x7年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)）：(1)12月5日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品1 000件，每件單價(jià)200美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7. 30元人民幣；(2)12月10日，從銀行借人短期外幣借款180 000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7. 30元人民幣；(3)12月12日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)220 000美元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7. 30元人民幣；(4)12月18日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款總計(jì)160 000美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7. 35元人民幣；(5)12月20日，收到12月5日賒銷貨款100 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=；(6)12月31日，償還借入的短期外幣借款180 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7. 35元人民幣。 [8] 什么是購(gòu)買力損益？ 答： 購(gòu)買力損益是指在通貨膨脹的條件下，企業(yè)由于持有貨幣性資產(chǎn)而遭到貨幣購(gòu)買力下降的損失，以及持有貨幣性負(fù)債和權(quán)益帶來(lái)的貨幣購(gòu)買力下降的利得。母公司通過(guò)直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一，應(yīng)納入合并報(bào)表的合并范圍 1通過(guò)與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。（3）比較購(gòu)買成本和被購(gòu)買企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。 租賃開(kāi)始日，就承租人而言，最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（≥90%）租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；就出租人而言，最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（≥90%）租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值(價(jià)值補(bǔ)償性標(biāo)準(zhǔn))。（3）一個(gè)分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上?！　。?）采用即期匯率與即期近似匯率折算記賬本位幣金額。在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)下，企業(yè)本期發(fā)生的持有資產(chǎn)損益為( ) 答： D A 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益100元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益250元 B 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益160元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益50元 C 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益300元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益250元 D 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益100元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益50元 [7] 下列屬于現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的是( ) 答： D A 根據(jù)現(xiàn)時(shí)成本賬戶體系余額編制 B 將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各報(bào)表項(xiàng)目金額按個(gè)別物價(jià)變動(dòng)換算后編制 C 將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各報(bào)表項(xiàng)目金額按一般物價(jià)指數(shù)換算后編制 D 根據(jù)現(xiàn)時(shí)成本賬戶余額并結(jié)合傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額編制 [8] 在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，計(jì)算持有資產(chǎn)損益依據(jù)的是（?。?答： A A 個(gè)別物價(jià)指數(shù)的變動(dòng) B 一般物價(jià)指數(shù)的變動(dòng) C 資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng) D 資產(chǎn)歷史成本的變動(dòng) [9] 在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，下列說(shuō)法正確的有（ ） 答： ACE A 貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整 B 非貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整 C 計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的已實(shí)現(xiàn)持有損益和未實(shí)現(xiàn)持有損益 D 非貨幣性項(xiàng)目以一般物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本 E 非貨幣性項(xiàng)目以個(gè)別物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本 [10] 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，在通貨膨脹的前提下，下列說(shuō)法正確的有( ) 答： AD A 持有應(yīng)收賬款，將因物價(jià)變動(dòng)而遭受損失 B 持有應(yīng)付賬款，將因物價(jià)變動(dòng)而遭受損失 C 持有銀行存款，將因物價(jià)變動(dòng)而得到收益 D 持有長(zhǎng)期借款，將因物價(jià)變動(dòng)而得到收益 E 持有存貨，將因物價(jià)變動(dòng)而得到收益 [11] 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的特征有（　?。? 答： ACD A 以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位 B 以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位 C 不單獨(dú)建立賬戶體系 D 以歷史成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn) E 以現(xiàn)實(shí)成本和個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn) [12] 下列有關(guān)物價(jià)變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的有( ) 答： CDE A 降低了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性 B 降低了會(huì)計(jì)信息的重要性 C 無(wú)法正確反映企業(yè)產(chǎn)權(quán)資本的維護(hù)情況 D 使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力受到歪曲 E 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中消耗的資產(chǎn)得不到應(yīng)有的補(bǔ)償 [13] 下列屬于通貨膨脹會(huì)計(jì)特有會(huì)計(jì)概念的有( ） 答： ABCDE A 會(huì)計(jì)收益和經(jīng)濟(jì)收益 B 名義貨幣和等值貨幣 C 歷史成本和現(xiàn)時(shí)成本 D 營(yíng)業(yè)收益和持有資產(chǎn)收益 E 貨幣性項(xiàng)目和購(gòu)買力損益 [14] 以收入費(fèi)用為基礎(chǔ)確定的收益，屬于 ( ) 答： C A 營(yíng)業(yè)收益 B 經(jīng)濟(jì)收益 C 會(huì)計(jì)收益 D 持有資產(chǎn)損益 [15] 在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，反映和消除一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息影響的會(huì)計(jì)程序和方法稱為 ( ) 答： A A 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì) B 現(xiàn)實(shí)成本會(huì)計(jì) C 現(xiàn)時(shí)成本／等值貨幣會(huì)計(jì) D 變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì) [16] 在通貨膨脹條件下，按傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的_ _ _原則計(jì)提的已耗資產(chǎn)的補(bǔ)償資金不能滿足所耗資產(chǎn)重置的需要。甲公司在編制2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列說(shuō)法正確的有( )。 答： BCDE A 以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目抵銷的理解，正確的有()。貸記“營(yíng)業(yè)成本” C 借記“營(yíng)業(yè)收入”，貸記“存貨” D 借記“管理費(fèi)用”，貸記“存貨” [29] 下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是( )。母公司銷售毛利率為25％。甲公司2008年末編制合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額是( )萬(wàn)元。 答： ACDE A 非同一控制控股合并下，商譽(yù)等于企業(yè)合并成本大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值中享有的份額的差額 B 商譽(yù)在確認(rèn)之后，持有期間不要求攤銷和進(jìn)行減值測(cè)試 C 非同一控制控股合并下形成的商譽(yù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示 D 非同一控制吸收合并情況下，商譽(yù)等于企業(yè)合并成本減去被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值中享有的份額 E 非同一控制吸收合并下形成的商譽(yù)在購(gòu)買方賬簿及個(gè)別報(bào)表中列示 [22] 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以下關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的理解中正確的有（　?。?。 答： B A 150 B 50 C 100 D 0 [19] 2010年1月1日，甲公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，市價(jià)5元）作為合并對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)100％的股權(quán)，涉及合并各方均受同一母公司最終控制，合并日乙企業(yè)賬面資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，賬面負(fù)債總額為2000萬(wàn)元，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。2011年1月1日，甲公司另支付4050萬(wàn)元取得乙公司50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。在上述情況下，購(gòu)買日為( )。 答： ABCDE A 合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò) B 已獲得國(guó)家有關(guān)主管部門審批 C 已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù) D 購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng) E 購(gòu)買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn) [11] 即使一方?jīng)]有取得另一方半數(shù)以上有表決權(quán)股份，但存在以下( )情況時(shí)，一般也可認(rèn)為其獲得對(duì)另一方的控制權(quán)。 答： ABC A 出租人的租賃內(nèi)含利率 B 租賃合同規(guī)定的利率 C 同期銀行貸款利率 D 同期銀行存款利率 E 同期國(guó)外存款利率 [34] 對(duì)融資租賃資產(chǎn)的折舊，下列表述正確的有（ ）。 答： D A 650 B 200 C 120 D 180 [30] 承租人采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備有效經(jīng)濟(jì)壽命一般為15年，租入的時(shí)候該設(shè)備尚可使用年限為10年，租賃期為8年，承租人租賃期滿時(shí)以1萬(wàn)元的購(gòu)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備，該設(shè)備在租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。 答： C A 人民幣 B 外幣 C 企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣 D 企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)的貨幣 [38] 我國(guó)所得稅的會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)了所得稅的性質(zhì)的（ ）觀點(diǎn) 答： B A 收益分配觀 B 費(fèi)用觀 C 利潤(rùn)表觀 D 資產(chǎn)負(fù)債表觀 測(cè)試二[1] 我國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的理論基礎(chǔ)應(yīng)側(cè)重于（） 答： A A 獨(dú)立觀 B 業(yè)主觀 C 實(shí)體觀 D 一體觀 [2] 根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成內(nèi)容的是( ) 答： D A 資產(chǎn)負(fù)債表 B 利潤(rùn)表 C 現(xiàn)金流量表 D 所有者權(quán)益變動(dòng)表 [3] 售后租回融資租賃業(yè)務(wù)中，對(duì)出售資產(chǎn)的收入或損失的處理，下列說(shuō)法正確的是( ) 答： B A 計(jì)入當(dāng)期損益 B 將其作為遞延融資費(fèi)用按折舊進(jìn)度進(jìn)行分配，調(diào)整折舊費(fèi)用 C 將其作為遞延融資費(fèi)用按租金支付比例進(jìn)行分配，調(diào)整折舊費(fèi)用 D 將其作為遞延融資費(fèi)用按折舊進(jìn)度進(jìn)行分配，調(diào)整未確認(rèn)融資費(fèi)用 [4] 甲公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式將一棟辦公樓出租，租約規(guī)定，租期三年，第一年末支付租金25萬(wàn)元，第二年末支付租金45萬(wàn)元，第三年末支付租金50萬(wàn)元。 答： AB A 本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債 B 本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) C 本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債 D 本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 E 當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) [33] 下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有（　?。?。 答： B A 120 B 100 C 0 D 20 [30] A公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。那么此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　　）萬(wàn)元。 答： D A 66 B C D 0 [26] 下列項(xiàng)目中不屬于可抵扣暫時(shí)性差異的是（　?。?。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2007年度應(yīng)交所得稅為33000元。注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，該公司合同約定分兩次投入，合同約定的折算匯率為1：，中、外投資者分別于20X7年8月1日和11月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。 答： ABCE A 兌換外幣時(shí)發(fā)生的折算差額 B 外幣銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌差額 C 外幣應(yīng)收賬款賬戶期末折算差額 D 外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額 E 期末公允價(jià)值以外幣反映的股票，原記賬本位幣金額與按公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額之差 [11] 以下對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述正確的有（　?。?。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（　?。┤f(wàn)元。7月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8．23人民幣，該外幣債務(wù)7月份發(fā)生的匯兌損失為（?。┤f(wàn)元人民幣 答： C A 10 B 5 C 5 D 10 [5] 下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異的是（　　） 答： D A 短期借款 B 應(yīng)付票據(jù) C 應(yīng)付賬款 D 預(yù)計(jì)負(fù)債 [6] 乙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，205年初“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的貸方余額為330萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33