【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　盈余公積 　　220（上期200＋本期20）* H. h0 T/ p, Uamp。 T }　　　　未分配利潤(rùn) 　50[ 期初40＋本期（1002070）]8 G。 `9 ?amp。 L$ E! f　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 721 （初始700＋凈利10070％－分利7070％）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 39。 m0 x3 [ ^) x3 \! i　　　　　少數(shù)股權(quán)權(quán)益 339 [（1100＋20＋10）30％]6 h! h, K2 x39。 c7 Z( Z。 @! \! |39。 Y　　　　　合并價(jià)差 　 　$ G9 x5 U+ g j5 q+ j8 L　?。?）投資收益與利潤(rùn)分配抵消 S9 D。 S% KA S　　借：投資收益 　　　70 （10070％）+ A F( M6 u0 w. u5 a0 [　　　　少數(shù)股東收益 　30 （10030％）$ B9 }. b1 u。 f+ z6 j7 U/ h　　　　年初未分配利潤(rùn) 40( t7 v/ Samp。 t) H) D　　　貸：提取盈余公積 　20amp。 F E8 i1 L4 V) k4 R7 Y, n　　　　　應(yīng)付股利 　　　70 x) B. Z! ~amp。 D: |8 u}　　　　　未分配利潤(rùn) 　　50) h7 ?0 T4 _, S1 E, ^: w2 D. h1 R　?。?）amp。 ON. C u39。 C39。 E　　借：提取盈余公積 　14（2070％）. Ws0 s+ n! w。 d: ?8 ?amp。 R( P% N3 [　　　貸：盈余公積 　　　 nw6 d39。 G1 [　?。?）+ m% s s$ H l. t9 W　　借：應(yīng)付股利 　　　49（7070％）。 b8 d O4 Q9 r CR3 　　　　貸：應(yīng)收股利 　　49, Y8 H7 w$ |5 m5 z( p, Z4．A企業(yè)2001年12月31日采用股權(quán)聯(lián)合方式獲取B企業(yè)的控股權(quán)，A企業(yè)發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，以交換B企業(yè)90％的股權(quán)。合并前A企業(yè)與B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：6 b4 u) k9 L* e. NA企業(yè)與B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表! Q: Z* r。 B: g _5 X2001年12月31日5 q \amp。 |$ g9 Xamp。 @9 i$ o單位： T( nW7 ~8 a9 n/ c。 h8 U項(xiàng)目 A企業(yè) B企業(yè)(賬面價(jià)值 B企業(yè)(公允價(jià)值) L39。 ^r8 V39。 ^ M: d. q8 D現(xiàn)金 310000 250000 2500000 r) {) j。 E% \* I9 W* k S2 D7 g短期投資 130000 120000 1300001 u) Q6 ]) d) b* C應(yīng)收賬款 240000 180000 170000! t39。 W~9 w9 z5 ^其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 280000! b ^39。 L/ {4 H長(zhǎng)期投資 270000 160000 [7 u5 h1 z4 C。 o0 D% K固定資產(chǎn) 540000 300000 3200006 C. U0 c。 ]。 g, J [ B無形資產(chǎn) 60000 40000 30000. H) e7 c0 E) Q: V ] 1920000 1310000 1350000/ a. B$ Q) x/ 380000 310000 , R* o% P$ }7 m V7 H* V3 q長(zhǎng)期負(fù)債 620000 400000 390000amp。 U! Ea, P+ 1000000 710000 6900005 O3 @/ {P1 @2 X9 i9 b股本 600000 400000 　2 `9 Q2 Y。 ], \amp。 |3 \* 130000 40000 　/ yamp。 ], C7 v{0 b: m39。 C+ w z盈余公積 90000 110000 　4 N4 o( c O, ~ 100000 50000 　 v. z }1 c* | w, }所有者權(quán)益合計(jì) 920000 600000 6600003 s/ M8 K hamp。 Samp。 Z7 z1 t6 l8 w根據(jù)上述資料編制A企業(yè)取得控股權(quán)日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿。( wamp。 f: M( K) Q( c N4 m0 C4 l \答：A企業(yè)對(duì)B企業(yè)的投資價(jià)值、應(yīng)增加的股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)分別為：. a% y$ a/ L, e0 ＝60000090％＝540000（元）. W! l n/ O6 r$ E( @應(yīng)增加的股本＝1000001＝100000（元） Z: ^2 }amp。 M) C8 T。 \$ ]9 v應(yīng)增加的資本公積＝（400000＋40000）90％－100000＝296000（元）) |: Z0 t k8 H% I4 T) ＝11000090％＝99000（元）8 p* y6 `7 W6 d$ ^6 r I應(yīng)增加的未分配利潤(rùn)＝5000090％＝45000（元）+ `. }+ Z9 F% \3 s7 X。 T$ sA企業(yè)的投資分錄：( C6 E8 `1 b* u0 Y3 \6 q, `. z借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 Q39。 c, k0 V2 NG R g1 ]3 Ex貸：股 本　 100000{6 J: s39。 | b7 p( 29600039。 @ M4 a3 G9 W+ s! _* D盈余公積 990008 F$ V7 Y% @ x0 R39。 j$ 45000: o3 a9 ~+ Q。 i) ]合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄： O0 Q% i G/ ] \/ zP8 I借：股本　 400000: I4 `! ? a9 L4 g$ W* U4 |9 q資本公積 400004 m, U4 @。 | n盈余公積 110000 ?4 X+ Eamp。 A: W未分配利潤(rùn) 500007 z1 o( @3 ^$ Y貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540000。 w1 [amp。 Y5 M。 h% 600000(190%)＝60000 D. r! Q! h8 Z, s* K( : |\2 M% e. Y s2 l j單位：元4 E D0 Ab2 Z$ _項(xiàng)目 A企業(yè) B企業(yè) 合計(jì)數(shù) 抵消分錄 合并數(shù)/ Z, v0 H, ^$ t9 S: aF借方 貸方 2 s% b7 v* N7 G) V* f) V現(xiàn)金 310000 250000 560000 　 　 560000 f5 [: l5 K) 130000 120000 250000 　 　 2500006 W! z0 j, v w4 f. j J Y應(yīng)收賬款 240000 180000 420000 　 　 420000+ t1 X) E9 q9 ?8 ~。 {其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 630000 　 　 6300001 j7 z9 s: d i+ @長(zhǎng)期投資 810000 160000 970000 　 540000 430000* L+ \$ B2 y M5 540000 300000 840000 　 　 840000y: \( Tamp。 s4 SE1 A7 p E無形資產(chǎn) 60000 40000 100000 　 　 P3 P$ Wamp。 P8 y2 F9 x) q資產(chǎn)合計(jì) 2460000 1310000 3770000 　 　 3230000( E。 F7 s。 u* {! S流動(dòng)負(fù)債 380000 310000 690000 　 　 690000. ?/ d, camp。 x. B1 |3 e i0 Q1 s長(zhǎng)期負(fù)債 620000 400000 1020000 　 　 1020000+ f4 h$ f. d/ D7 v4 w負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 1710000 　 　 1710000 `3 @ l$ N( S7 K。 \ 　 　 　 　 60000 N b1 j% i% u9 p股本 700000 400000 1100000 400000 　 ~8 u% m9 ad。 o* r資本公積 426000 40000 466000 40000 　 S9 D: O7 d) G7 x盈余公積 189000 110000 299000 110000 　 189000) B/ o l0 w) O% F y未分配利潤(rùn) 145000 50000 195000 50000 　 1450009 Y/ t* Y+ r2 \: ` d, `, i ^2 {所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 600000 2060000 　 　 1460000, e( ]amp。 C$ | }1 Q+ @: V w負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì) 2460000 1310000 3770000 　 　 u2 }. c0 L0 _2 _) P3 G39。 ]抵消分錄合計(jì) 　 　 　 600000 600000 　. o B6 Z3 N8 ]! z2 s* j注：A企業(yè)長(zhǎng)期投資、股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)按投資后的數(shù)據(jù)填列( l39。 b% }( h* w ~, R/ z+ S ~1 y! a, W39。 s Q* S《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》作業(yè)26 c! Q( P/ `5 x% L8 a* I39。 y G0 @5 L7 j5 famp。 \ d6 `+ j1 Ramp。 h3 u* o一、 單項(xiàng)選擇題0 i! E( n1 g* V7 XK1．母公司甲有兩個(gè)子公司，分別是Ａ公司和Ｂ公司，下列交易中屬于不涉及損益的內(nèi)部交易事項(xiàng)是（Ａ）。L: L4 w* R) fＡ、Ａ公司向Ｂ公司借入無息借款40000元 [* ~ Lk4 l, v. S0 A0 dＢ、甲公司向Ｂ公司銷售產(chǎn)品2000元，Ｂ公司本期對(duì)集團(tuán)外以2500元的價(jià)格銷售。 t p。 d8 F0 K9 ~% 、Ａ公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品10000元銷售給Ｂ公司，Ｂ公司作為固定資產(chǎn)使用y3 N, W y9 bamp。 vＤ、甲公司向Ａ公司銷售產(chǎn)品4000元，Ａ公司本期尚未銷售T3 r5 @) c2 p( L3 w。 h5 z2．母公司將成本為5000元的產(chǎn)品以6200元的價(jià)格出售給子公司，子公司本期對(duì)集團(tuán)外銷售了40％，售價(jià)為3000元，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵消分錄中應(yīng)沖減的存貨是（Ｂ）元。9 ~) GB4 i* {Ａ、1200 Ｂ、720 Ｃ、600 Ｄ、1000。 j7 p2 Q0 x: T3 A* c3 z7 t3．母公司將成本為10000元的產(chǎn)品以12000元的價(jià)格出售給其子公司，子公司當(dāng)期以15000元的價(jià)格出售給集團(tuán)外的某公司，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵消分錄是（Ａ）。0 }% q5 { |$ Q6 zＡ、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000 　?。?、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120001 K6 ~ y$ P9 t7 r: Z　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000amp。 h! z1 j+ z$ lamp。 |7 m　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 存貨 　　　　　20008 { c. R5 g8 ?, Y0 D. JＣ、借：年初未分配利潤(rùn) 2000　?。?、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000. L6 }8 u6 H( c9 u$ H。 　　　　　貸：存貨 2000　　　　　　　　　　貸：年初未分配利潤(rùn) 20005 Z. t: O8 `( ]4．子公司將成本為30000元的產(chǎn)品以40000元的價(jià)格出售給母公司，母公司作為固定資產(chǎn)使用，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵消分錄為（Ｃ）。( E( b2 N k, R+ |、借：年初未分配利潤(rùn) 10000　　 Ｂ、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000* ~( _7 P2 d8 R7 ?$ ^　　　　　貸：固定資產(chǎn) 10000　　　　　 貸：固定資產(chǎn) 100002 Z8 G1 y I0 n CＣ、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 　　?。摹⒔瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 400005 h5 _/ Jamp。 F! g　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000 　　　　 貸：固定資產(chǎn) B/ h! e0 d. B: i0 Z2 }1 v。 X9 }　　　　　　　固定資產(chǎn) 　　10000* r. H f5 ?3 [39。 M: U5．Ａ公司為母公司，Ｂ公司為子公司，年末Ａ公司應(yīng)收賬款Ｂ公司的余額為100000元，其壞賬準(zhǔn)備提取率為10％，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵消分錄是（Ｄ）。( l4 u8 j0 D \Ａ、借：壞賬準(zhǔn)備 10000　　　　?。隆⒔瑁汗芾碣M(fèi)用 10000% A5 O. P C( @7 x d　　　　　貸：期初未分配利潤(rùn) 10000 　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 10000: e2 ?I/ V: A) w$ D4 XＣ、借：期初未分配利潤(rùn) 10000　?。?、借：壞賬準(zhǔn)備 10000$ a I6 z/ P。 　　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 10000 　　　　　　貸：管理費(fèi)用 。 b9 e! A。 O( E39。 K6．企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（Ａ）。, G) P% v7 r8 C6 ^39。 nT! 、借記投資收益項(xiàng)目，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目+ F9 c* mQ+ f9 d% Z39。 L: d! d4 、借記營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目0 ~9 n V3 p ~4 `7 I9 W* R6 jamp。 、借記管理費(fèi)用項(xiàng)目，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目 } u% t* m2 K e2 d DD、借記投資收益項(xiàng)目，貸記在建工程項(xiàng)目3 D: ?( P39。 S。 P4 D7．在集團(tuán)內(nèi)部，母公司的債券投資與子公司的應(yīng)付債券相互抵消時(shí)，債券投資大于應(yīng)付債券的差額應(yīng)作為（Ｂ）處理。 u% j2 H。 o2 n39。 、股權(quán)投資差額 Ｂ、合并價(jià)差 Ｃ、債券溢