【文章內(nèi)容簡介】 年6月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月2日，向B公司賒銷某商品100件，每件標(biāo)價200元，實際售價180元（售價中不含增值稅額），已開增值稅專用發(fā)票。商品已交付B公司。代墊B公司運(yùn)雜費(fèi)2 000元。現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。（2）3月4日，銷售給乙公司商品一批，增值稅發(fā)票上注明價款為20 000元，增值稅額3 400元，乙公司以一張期限為60天，面值為23 400元的無息商業(yè)承兌匯票支付。該批商品成本為16 000元。（3）3月8日，收到B公司3月2日所購商品貨款并存入銀行。（4）3月11日，A公司從甲公司購買原材料一批，價款20 000元，按合同規(guī)定先預(yù)付40%購貨款，其余貨款驗貨后支付。（5）3月20日，因急需資金，A公司將收到的乙公司的商業(yè)承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。（6）3月21日，收到從甲公司購買的原材料，并驗收入庫，余款以銀行存款支付。增值稅專用發(fā)票注明價款20 000元，增值稅3 400元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素）。甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，%。2007年末壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額7 000元。2008年甲企業(yè)應(yīng)收賬款及壞賬損失發(fā)生情況如下；（1）1月20日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失20 000元。（2）6月4日，獲悉應(yīng)收乙企業(yè)的賬款45 000元，由于該企業(yè)破產(chǎn)無法收回，確認(rèn)壞賬損失。（3）2008年12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1 200 000萬元。要求：編制上述有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2008年8月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以應(yīng)收賬款20 000元作為抵押，按應(yīng)收賬款金額的80%向銀行取得借款，計16 000元，期限為3個月，合同規(guī)定，銀行按應(yīng)收賬款的1%扣收手續(xù)費(fèi)2 000元，以企業(yè)將實際收到的款項存入銀行。（2）因急需資金，將一筆應(yīng)向A公司收取的賬面余額為234 000元（其中價款為200 000元，增值稅額為34 000元）的應(yīng)收賬款不附追索權(quán)出售給銀行。該應(yīng)收賬款不存在現(xiàn)金折扣，企業(yè)也未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。合同規(guī)定的手續(xù)費(fèi)比率為5%，扣留款比率為10%，甲公司實際收到款項198 000元。后因產(chǎn)品質(zhì)量問題，企業(yè)同意給予A公司5%的銷售折讓，并收到銀行退回的多余扣留款。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)會計分錄。五、案例分析題黃河股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，商品銷售均為正常的商品交易，除特別說明外，采用應(yīng)收賬款余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為1%。2008年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為5 000 000元，全部為應(yīng)收A公司賬款，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50 000元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無余額。2008年6月至12月對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下處理：（1）6月1日，向A公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價格為1 000 000元，增值稅為170 000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款—A公司 1 170 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 000（2）6月10日，收到應(yīng)收B公司賬款4 000 000元，款項已存入銀行。借：銀行存款 4 000 000貸：應(yīng)收賬款 4 000 000（3）6月15日，向C公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款2 000 000元，增值稅為340 000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款—C公司 2 340 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340 000（4）6月20日，向D公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款5 000 000元，增值稅為850 000元；收到D公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2007年12月20日。借：應(yīng)收票據(jù)—D公司 5 850 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850 000（5）假定6月份，黃河公司除上述業(yè)務(wù)外沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)。6月30日，對各項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。其中，應(yīng)收A公司的賬款采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例5%。對A公司應(yīng)收賬款采用個別認(rèn)定法，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=1 170 0005%=58 500元借：資產(chǎn)減值損失 58 500貸：壞賬準(zhǔn)備 58 500對其他應(yīng)收款項應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備：=（5 000 0004 000 000+2 340 000+5 850 000）1%50 000=41 900元借：資產(chǎn)減值損失 41 900 貸：壞賬準(zhǔn)備 41 900（6）9月1日，將應(yīng)收A公司的賬款質(zhì)押給銀行，取得期限為3個月的流動資金借款1 080 000元，年利率為4%，到期一次還本付息。假定黃河公司月末不預(yù)提流動資金借款利息。借：銀行存款 1 080 000 貸：短期借款 1 080 000（7）9月10日，將應(yīng)收C公司貨款出售給銀行，取得價款1 900 000元，協(xié)議約定不附追索權(quán)。借：銀行存款 1 900 000營業(yè)外支出 440 000貸：應(yīng)收賬款—C公司 2 340 000（8）10月20日，將6月20日收到的D公司商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，獲取價款5 800 000元，協(xié)議約定銀行在票據(jù)到期日有追索權(quán)。借：銀行存款 5 800 000貸：短期借款 5 800 000（9）12月1日，向銀行質(zhì)押借入的流動資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，黃河公司尚未收到該賬款。借：短期借款 1 080 000財務(wù)費(fèi)用 108 000貸：銀行存款 10 908 000（10）12月20日，D公司因財務(wù)困難未向銀行支付票款。黃河公司收到銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；借：應(yīng)收票據(jù) 5 800 000財務(wù)費(fèi)用 500 000貸：銀行存款 5 850 000借：應(yīng)收賬款 5 850 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 5 850 000（11）12月31日，對各項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。對A公司應(yīng)收賬款仍采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為20%。對A公司應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=1 170 00020%58 500=175 500元借：資產(chǎn)減值損失 175 500貸：壞賬準(zhǔn)備 175 500對其他公司應(yīng)收款項應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=（1 000 000+5 850 000）1%91 900=23 400元借：壞賬準(zhǔn)備 23 400貸：資產(chǎn)減值損失 23 400要求：分析黃河公司上述各項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，錯誤的請寫出正確處理方法。第三章 參考答案一、單項選擇題A B D B B D A A二、多項選擇題ABD ACDE ACE ABDE ABCDE三、判斷題 √ √ √ √ √ √四、賬務(wù)處理題（1）借：應(yīng)收賬款 23 060 貸：主營業(yè)務(wù)收入 18 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 060 銀行存款 2 000（2）借：應(yīng)收票據(jù) 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 4000 借：主營業(yè)務(wù)成本 16 000 貸：庫存商品 16 000（3）借：銀行存款 22 660 財務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收賬款 23 060（4）借：預(yù)付賬款 8 000 貸：銀行存款 8 000（5）貼現(xiàn)息=2340010%44/360=286元 借：銀行存款 23 114 財務(wù)費(fèi)用 286 貸：應(yīng)收票據(jù) 23 400（6）借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400 貸：預(yù)付賬款 23 400 借：預(yù)付賬款 15 400 貸：銀行存款