【文章內(nèi)容簡介】 1 000元（100 000－111 000），但是對該材料已計提的存貨跌價準備為5 000元，因此，當期應轉回的存貨跌價準備為 5 000 元而不是11 000元（即以將該材料已計提的“存貨跌價準備”余額沖減至零為限）。借：存貨跌價準備 5 000 貸：資產(chǎn)減值損失 5 000例如：甲公司將A商品按69000元的價格出售，增值稅銷項稅額為11730元。 A商品賬面余額80000元，已計提存貨跌價準備15000元。借：銀行存款 80730 貸：主營業(yè)務收入 69000 應交稅費——應交增值稅 11730借：主營業(yè)務成本 80000 貸：庫存商品—— A商品 80000借：存貨跌價準備—— A商品 15000 貸：主營業(yè)務成本 15000例如：甲公司的庫存M商品已過保質(zhì)期，不可再使用或銷售。 M商品賬面余額20000元，已計提存貨跌價準備12000元。借：資產(chǎn)減值損失 8000存貨跌價準備—— M商品 12000 貸：庫存商品 —— M商品 20000作業(yè)八。2011年9月26日北方公司與南方公司簽訂銷售合同：由北方公司于2012年3月6日向南方公司銷售電子設備10000臺。 2011年12月31日北方公司庫存電子設備13000臺。 。北方公司于2012年3月6日向南方公司銷售電子設備10000臺。北方公司于2012年4月6日銷售電子設備100臺。 貨款均已收到。北方公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。要求：編制計提存貨跌價準備會計分錄，并列示計算過程。編制有關銷售業(yè)務的會計分錄。（金額單位用萬元表示）2. 甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。假設2009年年末甲種存貨的實際成本為200000元，可變現(xiàn)凈值為180000元； 2010年年末該存貨的預計可變現(xiàn)凈值為174000元；2011年年末該存貨的預計可變現(xiàn)凈值為196000元； 2012年年末該存貨的預計可變現(xiàn)凈值為202000元。要求：計算各年應提取的存貨跌價準備并編制相應的會計分錄。1　 2009年借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：存貨跌價準備 200002　 2010年借：資產(chǎn)減值損失 6000 貸：存貨跌價準備 60003　 2011年借：存貨跌價準備 22000 貸：資產(chǎn)減值損失 220004　 2012年借：存貨跌價準備 4000 貸：資產(chǎn)減值損失 4000二：金融資產(chǎn)核算交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。借:應收股利 應收利息 貸:投資收益資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。(1)公允價值高于其賬面余額的差額借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸:公允價值變動損益(2)公允價值低于其賬面余額的差額借:公允價值變動損益 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動出售交易性金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目?！纠?2】 2011年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款1 020 000元(含已到付息日但尚未領取的利息20 000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10 000元。該債券面值1 000 000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：(1)2011年1月5日，收到該債券2010年下半年利息20 000元；借：交易性金融資產(chǎn)一一成本 1 000 000 應收利息 20 000 投資收益 10 000 貸：銀行存款 1 030 000(2)2011年6月30日，該債券的公允價值為1 100 000元(不含利息)；借：銀行存款 20 000 貸：應收利息 20 000(3)2011年7月5日，收到該債券半年利息；借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動100 000 貸：公允價值變動損益 100 000借：應收利息 20 000 貸：投資收益 20 000(4)2011年12月31日，該債券的公允價值為1 050 000元(不含利息)；借：銀行存款 20 000 貸：應收利息 20 000(5)2012年1月5日，收到該債券2011年下半年利息；借：公允價值變動損益 50 000 貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 50 000借：應收利息 20 000 貸：投資收益 20 000(6)2012年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款1 170 000元(含1季度利息10 000元)借：銀行存款 20 000 貸：應收利息 20 000(7)2012年3月31日，將該債券予以出售借：應收利息 10 000 貸：投資收益 10 000借：銀行存款 1 160 000 公允價值變動損益 50 000 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1 000 000 —公允價值變動50 000 投資收益 160 000借：銀行存款 10 000 貸：應收利息 10 000①借：銀行存款 1 160 000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1 000 000 —公允價值變動 50 000 投資收益 110 000②借:公允價值變動損益 50 000 貸:投資收益 50 000作業(yè)九2011年5月，甲公司以480萬元購入乙公司股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費10萬元， ， 2011年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利， 8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)， 2012年1月3日以515萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。要求（1） 編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄；1　 借：交易性金融資產(chǎn)—成本480 投資收益 10 貸：銀行存款 4902　 480—60*=30萬元借：公允價值變動損益 30 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動30 3　 借：應收股利 12 （60*） 貸：投資收益 124　 借：銀行存款 12 貸：應收股利 125　 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動60 （60*——450） 貸：公允價值變動損益 606　 借：銀行存款 515 公允價值變動損益 30 貸：投資收益 35（2） 計算該交易性金融資產(chǎn)的 累計損益=1030+12+6030+35=37萬元持有至到期投資【例55】2007年1月1日，甲公司支付價款1 000元(含交易費用)從活躍市場上購入某公司5年期債券，面值1 250元，%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。甲公司在購買該債券時，預計發(fā)行方不會提前贖回。不考慮所得稅、減值損失等因素。(1)2007年1月1日，購入債券時借：持有至到期投資——成本 1 250 貸：銀行存款 1 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 250期初攤余成本=1250250=1000（元）(2)2007年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等借：應收利息 59 持有至到期投——利息調(diào)整 41 貸：投資收益 100借：銀行存款 59 貸：應收利息 59(3)2008年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等借：應收利息 59 持有至到期投資——利息調(diào)整 45 貸：投資收益 104借：銀行存款 59 貸：應收利息 59(4)2009年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等借：應收利息 59 持有至到期投資——利息調(diào)整 50 貸：投資收益 109借：銀行存款 59貸：應收利息 59(5)2010年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等借：應收利息 59 持有至到期投資——利息調(diào)整 54 貸：投資收益 113借：銀行存款 59貸：應收利息 59(6)2011年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息和本金等借：應收利息 59 持有至到期投資——利息調(diào)整 60 貸：投資收益 119借：銀行存款 59 貸：應收利息 59借：銀行存款等 1 250貸：持有至到期投資——成本 1 250作業(yè)十A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為4%、到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。 A公司購入債券的面值為1000萬元，另支付相關費用20萬元。 A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為5%。假定按年計提利息，利息不是以復利計算。要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月1日上述有關業(yè)務的會計分錄。（單位：萬元）1) 2007年1月2日借：持有至到期投資—成本 1000 貸：銀行存款 持有至到期投資利息調(diào)整 2007年12月31日實際利息=（1000—）*5%=票面利息=1000*4%=40萬元攤銷額=—40=借：持有至到期投資—應計利息 40 —利息調(diào)整 貸：投資收益 2) 2008年（+40+）*5%=攤銷額=—40=借：持有至到期投資—應計利息 40 —利息調(diào)整 貸：投資收益 3) 2009年攤銷額=——=投資收益=40+=借：持有至到期投資—應計利息 40 —利息調(diào)整 貸：投資收益 4) 2010年1月1日借：銀行存款 1120 貸：持有至到期投資—成本 1000 —應計利息120可供出售金融資產(chǎn)【例56】乙公司于2011年7月13日從二級市場購入股票1 000 000股，每股市價15元，手續(xù)費30 000元；初始確認時，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司至2011年12月31日仍持有該股票，該股票當時的市價為16元。2012年2月1日，乙公司