【正文】 資產(chǎn)負債表編制單位：甲企業(yè)　　　 2010年12月31日　　　　　　　　單位：元資 產(chǎn)期末余額負債及所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：　流動負債：　貨幣資金588620短期借款300000應(yīng)收票據(jù)30000應(yīng)付票據(jù)381000應(yīng)收賬款245566應(yīng)付賬款180000其他應(yīng)收款200應(yīng)付職工薪酬5000存貨710000應(yīng)交稅費12820流動資產(chǎn)合計1574386流動負債合計878820非流動資產(chǎn)：　非流動負債：　長期股權(quán)投資――乙企業(yè)670000長期借款1260000固定資產(chǎn)2105234非流動負債合計1260000無形資產(chǎn)4000負債合計2138820非流動資產(chǎn)合計　所有者權(quán)益：　　　實收資本2000000　　盈余公積128710　　未分配利潤86090　　所有者權(quán)益合計2214800資產(chǎn)總計4353620負債及所有者權(quán)益總計43536202.【答案】（1）編制會計分錄①銷售商品時借：應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102 000結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本 350 000 貸：庫存商品 350 000②交付B公司委托代銷商品時借：委托代銷商品 250 000 貸：庫存商品 250 000③收到B公司交來的代銷清單時借：應(yīng)收票據(jù) 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 168 000借：銷售費用 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本 250 000 貸：委托代銷商品 250 000④交款提貨方式銷售商品時借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：委托代銷商品 60 000⑤交易性金融資產(chǎn)公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn) 50 000 貸：公允價值變動損益 50 000⑥計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失 50 000 貸：存貨跌價準備 50 000⑧計算應(yīng)交所得稅借：所得稅費用 96 250 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 96 250（2）編制利潤表利 潤 表編制單位：甲公司 2010年6月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1 130 000減：營業(yè)成本680 000營業(yè)稅金及附加 15 000銷售費用 20 000管理費用 60 000財務(wù)費用 22 000資產(chǎn)減值損失 50 000加：公允價值變動收益（損失以“”號填列） 50 000投資收益（損失以“”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 333 000加：營業(yè)外收入 70 000減：營業(yè)外支出 18 000其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“”號填列） 385 000減：所得稅費用 96 250四、凈利潤（凈虧損以“”號填列） 288 750 3.【答案】（1）填列該公司資產(chǎn)負債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)；編制單位：甲股份有限公司 2009年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)。 貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　32 000③借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　30 420　　 貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　351 000②借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　46 800　　至2010年12月31日，環(huán)宇公司預(yù)收款項24萬元，實際發(fā)生成本20萬元，估計至合同完工尚需發(fā)生成本12萬元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計，完工進度為62．5％[20／(20+12)100％]，應(yīng)當采用完工百分比法確認勞務(wù)收入25(4062．5％)萬元，不應(yīng)僅確認24萬元的勞務(wù)收入。（4）事項（4）屬于提供勞務(wù)收入的確認問題，環(huán)宇公司的會計處理不正確。理由：環(huán)宇公司8月1日向C公司銷售的商品，因商品質(zhì)量沒有達到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達成一致意見，環(huán)宇公司也未就此采取補救措施。因此，環(huán)宇公司在銷售商品時不能確認銷售收入。（2）事項（2）環(huán)宇公司的會計處理正確。360=1500(萬元) 一般借款利息資本化金額=1500%=(萬元) 2010年1月1日至6月30日借款費用資本化金額=120+=(萬元) 2010年6月30日, 應(yīng)作會計分錄： 借：在建工程 2 350 500 財務(wù)費用 3 449 500 貸：應(yīng)付利息 5 800 0002. （1）應(yīng)付債券利息費用一覽表（單位：萬元） 日期支付利息（本金）利息費用攤銷的利息利息調(diào)整應(yīng)付債券攤余成本2008．12．31———1055．502009．12．316042．2217．781037．722010．12．316041．5118．491019．232011．12．3160+100040．7719．230 （2）①2007年1月1日 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券——面值 1000 ——利息調(diào)整 ②2009年12月31日,確認利息費用： 借：財務(wù)費用 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 60 支付利息： 借：應(yīng)付利息 60貸：銀行存款 60 ③2010年12月31日,確認利息費用 借：財務(wù)費用 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 60 支付利息：借：應(yīng)付利息 60貸：銀行存款 60 ④2011年12月31日,確認利息費用 借：財務(wù)費用 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 60 支付利息本金： 借：應(yīng)付利息 60 應(yīng)付債券——面值 1000 貸：銀行存款 10603．2010年R公司對銷售產(chǎn)品確認預(yù)計負債 =（2 000%）10%+（2 0003%）5%=4（萬元） 借：銷售費用 40 000 貸：預(yù)計負債 40 000第十三章 所有者權(quán)益【參考答案】1.（1）①M公司收到甲投資者的投資時：借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　180　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　貸：實收資本——甲　　　　　　　　　　　 ②M公司收到投資者乙的投資時：借：銀行存款　 10　　固定資產(chǎn)　　　　　 90　貸：實收資本——乙　　 100（2）M公司收到投資者丙的投資時：借：銀行存款　　　　　 150　貸：實收資本——丙　　　　　100　　　資本公積——資本溢價　　 502. （1）回購并注銷股份①借：庫存股 8000貸：銀行存款 8000②借：股本 1600資本公積——股本溢價 5000盈余公積 1400貸：庫存股 8000（2）調(diào)整長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)(損益調(diào)整) 54——丙企業(yè)(其他權(quán)益變動) 36貸：投資收益 54資本公積——其他資本公積 36（3）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤并進行利潤分配①借：本年利潤 800貸：利潤分配——未分配利潤 800②借：利潤分配——提取法定盈余公積80——應(yīng)付股利 320貸：盈余公積 80應(yīng)付股利 320③借：利潤分配——未分配利潤 400貸：利潤分配——提取法定盈余公積 80——應(yīng)付股利 320第十四章 收入、費用和利潤【參考答案】1.（1）借：銀行存款 120 000 貸：預(yù)收賬款 120 000 （2）12月1日，A公司將商品交付W商店時，借：委托代銷商品 40 000 貸：庫存商品 40 00012月28日，收到代銷商品清單，給受托方開具增值稅專用發(fā)票，確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款——W商店 29 250 貸：主營業(yè)務(wù)收入 25 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4 250借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000 貸：委托代銷商品 20 000借：銷售費用 1 250 貸：應(yīng)收賬款——W商店 1 250 （25 0005%）12月31日，收到F公司支付的貨款時借：銀行存款 28 000 貸：應(yīng)收賬款——W商店 28 000（3）借：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 貸：應(yīng)付賬款 58 500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500 借：庫存商品 35 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 35 000 （4）借：銀行存款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000借：營業(yè)稅金及附加 5 000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 5 000借：其他業(yè)務(wù)成本 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 （5）借：長期應(yīng)收款 5 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 000 未實現(xiàn)融資收益 1 000 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 3 000 000 貸：庫存商品 3 000 000 （6）借：發(fā)出商品 60 000 貸：庫存商品 60 000 借：應(yīng)