【正文】 ④（假設(shè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品與運(yùn)費(fèi)都能取得規(guī)定的發(fā)票）借：原材料 35,730（40,00040,000*13%+100001,000*7%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5,270（40,000*13%+1,000*7%）貸：銀行存款 41,000⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 117,000 貸：原材料 100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17,000 ⑥借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 56,000貸：銀行存款 66,000⑦借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 12,000貸：銀行存款 12,000⑧借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6,630貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5,460——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1,170第十二章 非流動(dòng)負(fù)債四、業(yè)務(wù)題1.會(huì)計(jì)處理① 借入專門(mén)借款借：銀行存款 2,800,000 貸：長(zhǎng)期借款——本金 2,800,000②2010~2011年（前兩年）計(jì)提的利息費(fèi)用計(jì)入在建工程（資本化），借：在建工程 224,000 貸：應(yīng)付利息 224,000借：應(yīng)付利息 224,000 貸：銀行存款 224,0002012年的利息費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（費(fèi)用化）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 224,000 貸：應(yīng)付利息 224,000③到期還本付息借：長(zhǎng)期借款——本金 2,800,000應(yīng)付利息 224,000 貸：銀行存款 3,024,0002.%利息攤銷(xiāo)計(jì)算:利息費(fèi)用計(jì)算表付息次數(shù)（按年）支付利息（票面）實(shí)際利息費(fèi)用攤銷(xiāo)的利息調(diào)整攤余成本　　　　2,039, 1160,000 151, 8, 2,030, 2160,000 150, 9, 2,021, 3160,000 149, 10, 2,010, 4160,000 149, 10, 2,000, 合計(jì)640,000 600,450 39,550 　發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款2,039, 貸：應(yīng)付債券——面值2,000, 應(yīng)付債券——利息調(diào)整39, 第1年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用151, 應(yīng)付債券——利息調(diào)整8, 貸：應(yīng)付利息160, 第2年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用150, 應(yīng)付債券——利息調(diào)整9, 貸：應(yīng)付利息160, 第3年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用149, 應(yīng)付債券——利息調(diào)整10, 貸：應(yīng)付利息160, 第4年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用149, 應(yīng)付債券——利息調(diào)整10, 貸：應(yīng)付利息160, 至第四年末，攤余成本即為“應(yīng)付債券——成本”余額200萬(wàn)元支付債券單位一期支付本息264萬(wàn)元借：應(yīng)付債券——面值2,000, 應(yīng)付利息640, 貸：銀行存款2,640, 3.（1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的面值=500000*100=5000萬(wàn)元負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額=5000萬(wàn)元*6%*（P/A,8%,4）+5000萬(wàn)元*（P/S,8%,4）=權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額==（2）①可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行時(shí)（2011年1月1日）的賬務(wù)處理借：銀行存款 5000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5000資本公積——其他資本公積 可轉(zhuǎn)換公司債券利息計(jì)算利息費(fèi)用計(jì)算表付息次數(shù)（按年）支付利息（票面）實(shí)際利息費(fèi)用攤銷(xiāo)的利息調(diào)整攤余成本　　　　4, 萬(wàn)元1300 4, 2300 4, 3300 4, 4300 5, 合計(jì)1,200 1, ?、?012年1月1日，計(jì)提利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 應(yīng)付利息 300③申請(qǐng)轉(zhuǎn)換的比例為20%可轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)=100000*100/25=200萬(wàn)股借： 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 1000（5000*20%）資本公積——其他資本公積 （*20%）貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（（）*20%）股本 200資本公積——資本溢價(jià) 第十三章 所有者權(quán)益四、業(yè)務(wù)題1.會(huì)計(jì)處理① 收到投資款借：銀行存款 150 固定資產(chǎn)——辦公用房 100 ——汽車(chē) 150 貸：實(shí)收資本 400②一年后，C企業(yè)加入借：銀行存款 300 貸：實(shí)收資本 200資本公積——資本溢價(jià) 100 ③盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積 25 貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 25借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 25 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 252.①發(fā)行股票實(shí)際收到款項(xiàng)=200*6*（12%）=1176萬(wàn)元借：銀行存款 1176 貸：股本 200資本公積——資本溢價(jià) 976 ②提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 50 ——提取任意盈余公積 75 貸：盈余公積 125期末時(shí)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 125 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 50 ——提取法定盈余公積 75③資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積——資本溢價(jià) 60 貸：股本 60④8月5日回購(gòu)時(shí)借：庫(kù)存股 100 貸：銀行存款 1008月13日注銷(xiāo)時(shí)借：股本 10資本公積——資本溢價(jià) 80 盈余公積 10 資本公積只有80萬(wàn)元，不足沖減的，按順序沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。計(jì)提借：生產(chǎn)成本 24,570（350*60*（1+17%））制造費(fèi)用 2,106（30*60*（1+17%））管理費(fèi)用 3,510（50*60*（1+17%））銷(xiāo)售費(fèi)用 4,914（70*60*（1+17%））貸：應(yīng)付職工薪酬 35,100（500*60*（1+17%））發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬 35,100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5,100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20,000貸：庫(kù)存商品 20,000②分配工資借：生產(chǎn)成本 80,000制造費(fèi)用 10,000管理費(fèi)用 16,000銷(xiāo)售費(fèi)用 22,000貸：應(yīng)付職工薪酬 128,000此數(shù)據(jù)為會(huì)計(jì)上與稅法上規(guī)定的計(jì)提或允許列支其他費(fèi)用的依據(jù)。（2）2011年底累計(jì)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)=*30=45萬(wàn)元計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為18045=135萬(wàn)元此時(shí)需要計(jì)提減值準(zhǔn)備=13590=45萬(wàn)元計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值變?yōu)?0萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失 45 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45此時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限==每月攤銷(xiāo)額調(diào)整為90/（*12）=1萬(wàn)元（3）2012年2月31日無(wú)形資產(chǎn)減少當(dāng)月不再計(jì)提攤銷(xiāo)。 800貸：銀行存款 800②檢修費(fèi)用屬于生產(chǎn)必要的工序。借：在建工程 70,200貸：原材料 60,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 10,200⑤借：在建工程 250,800貸：