【正文】 200,000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34,000③票據(jù)到期值=234,000貼現(xiàn)息=234,000*6%*（12036）/360=3,276借：銀行存款 230,724財務費用 3,276 貸：短期借款 234,000④借：銀行存款 28,080 貸：應收票據(jù) 28,080⑤借：應收票據(jù) 42,120 貸：應收賬款 42,120⑥借：短期借款 234,000 貸：應收票據(jù) 234,000⑦借：短期借款 234,000 貸：銀行存款 234,000借：應收賬款 234,000 貸：應收票據(jù) 234,000⑧票據(jù)到期值=42,120+42,120*%*5/12=43,借：銀行存款 43, 貸：應收票據(jù) 42,120財務費用 1, 2.①借：應收賬款 29,580 貸：主營業(yè)務收入 24,000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 4,080 庫存現(xiàn)金 1,500②借：應收賬款 18,954 貸：主營業(yè)務收入 16,200 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2,754③借：應收賬款 58,500 貸：主營業(yè)務收入 50,000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8,500④借：銀行存款 57,500 財務費用 1,00010日內(nèi)付款，2%現(xiàn)金折扣。 42,000 貸：委托加工物資 42,000（40,000+2,000）（1）01號商品可變現(xiàn)凈值=330,00010,000=320,000元歷史成本=280,000元上期賬面價值=280,00020,000=260,000元故應轉回存貨跌價準備20,000元（使賬面價值恢復到280,000元）借：存貨跌價準備 20,000 貸：資產(chǎn)減值損失 20,000（2）02號商品可變現(xiàn)凈值=（180,000+230,000）30,000=380,000元歷史成本=400,000元上期賬面價值=400,000元故應計提存貨跌價準備20,000元（使賬面價值反映為380,000元）借：資產(chǎn)減值損失 20,000 貸：存貨跌價準備 20,000（3）N材料可變現(xiàn)凈值=110,0005,000=105,000元歷史成本=120,000元上期賬面價值=120,000元故應計提存貨跌價準備15,000元（使賬面價值反映為105,000元）借：資產(chǎn)減值損失 215,000 貸：存貨跌價準備 215,000（4）N材料可變現(xiàn)凈值=（8*4,500+2*5,000）*（110%）10*2,000=21,400元歷史成本=20*1600=32,000元上期賬面價值=32,000元故應計提存貨跌價準備=32,00021,400=10,600借：資產(chǎn)減值損失 10,600 貸：存貨跌價準備 10,600第五章 證券投資四、業(yè)務題1.（1）會計處理①2010年11月購入時借：交易性金融資產(chǎn)——成本 4,200,000投資收益 30,000 貸：其他貨幣資金——存儲投資款 4,230,000②2010年底借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 1,200,000 貸：公允價值變動損益 1,200,000③2011年4月10日，被投資公司宣告分派現(xiàn)金股利借：應收股利 180,000 貸：投資收益 180,000④收到股利借：銀行存款 180,000 貸：應收股利 180,000⑤2011年6月30日，編制半年報借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 1,800,000 貸：公允價值變動損益 1,800,000⑥2011年7月10日，出售借：銀行存款 8,400,000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 4,200,000 ——公允價值變動 3,000,000投資收益 1,200,000將2011年度公允價值變動金額轉入“投資收益”借：公允價值變動損益 1,800,000 貸：投資收益 1,800,000（2）該金融資產(chǎn)對2010年損益影響=30,000+1,200,000=1,170,000元（3）該金融資產(chǎn)對2011年損益影響=180,000+1,800,000+1,200,000=3,180,000元：利息費用計算表付息次數(shù)（按年）收到利息實際利息費用攤銷的利息調(diào)整攤余成本　　　　9,727, 持有至到期投資的賬面價值。以下同。借：在建工程 70,200貸：原材料 60,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 10,200⑤借：在建工程 250,800貸：應付職工薪酬 250,800⑥借：在建工程 10,000貸：銀行存款 10,000⑦在建工程=1,404,000+24,760+70,200+250,800+10,000=1,759,760元借：固定資產(chǎn) 1,759,760貸：在建工程 1,759,7603.①各年折舊額=（300,00012,000）/20=14,400元各年折舊率=14,400/300,000=%②該月折舊額此問無法按照題意計算。（2）2011年底累計計提的累計攤銷=*30=45萬元計提減值準備前的賬面價值為18045=135萬元此時需要計提減值準備=13590=45萬元計提減值準備后賬面價值變?yōu)?0萬元借：資產(chǎn)減值損失 45 貸：無形資產(chǎn)減值準備 45此時，無形資產(chǎn)尚可使用年限==每月攤銷額調(diào)整為90/（*12）=1萬元（3）2012年2月31日無形資產(chǎn)減少當月不再計提攤銷。④（假設購進農(nóng)產(chǎn)品與運費都能取得規(guī)定的發(fā)票）借：原材料 35,730（40,00040,000*13%+100001,000*7%）應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5,270（40,000*13%+1,000*7%）貸：銀行存款 41,000⑤借：待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 117,000 貸：原材料 100,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 17,000 ⑥借：應交稅費——未交增值稅 10,000應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 56,000貸：銀行存款 66,000⑦借：應交稅費——應交消費稅 12,000貸：銀行存款 12,000⑧借：營業(yè)稅金及附加 6,630貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 5,460——應交教育費附加 1,170第十二章 非流動負債四、業(yè)務題1.會計處理① 借入專門借款借：銀行存款 2,800,000 貸：長期借款——本金 2,800,000②2010~2011年（前兩年）計提的利息費用計入在建工程（資本化），借：在建工程 224,000 貸：應付利息 224,000借：應付利息 224,000 貸：銀行存款 224,0002012年的利息費用計入“財務費用”（費用化）借：財務費用 224,000 貸：應付利息 224,000③到期還本付息借：長期借款——本金 2,800,000應付利息 224,000 貸：銀行存款 3,024,0002.%利息攤銷計算:利息費用計算表付息次數(shù)（按年）支付利息（票面）實際利息費用攤銷的利息調(diào)整攤余成本　　　　2,039, 1160,000 151, 8, 2,030, 2160,000 150, 9, 2,021, 3160,000 149, 10, 2,010, 4160,000 149, 10, 2,000, 合計640,000 600,450 39,550 　發(fā)行債券時：借：銀行存款2,039, 貸：應付債券——面值2,000, 應付債券——利息調(diào)整39, 第1年末借：財務費用151, 應付債券——利息調(diào)整8, 貸：應付利息160, 第2年末借：財務費用150, 應付債券——利息調(diào)整9, 貸：應付利息160, 第3年末借：財務費用149, 應付債券——利息調(diào)整10, 貸：應付利息160, 第4年末借：財務費用149, 應付債券——利息