【正文】 本為200萬元。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理，收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。涉及應(yīng)交稅費(fèi)的，應(yīng)寫出明細(xì)科目。 300營業(yè)外支出 585（2）B公司應(yīng)編制以下分錄：借：固定資產(chǎn)清理 234 236 512008年1月1日，按2007年頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，公司所得稅稅率由33％降為25％。 　　 　　【正確答案】B 【知 識(shí) 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量 【答案解析】 2007年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額＝{[3010（301010）/51][3010（301010）247。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 ）萬元。 B. 03. 下列項(xiàng)目中，不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分【正確答案】D 【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 【答案解析】 “選項(xiàng)D”屬于可抵扣暫時(shí)性差異。大海公司當(dāng)期期末研究開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ 【正確答案】D 【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 【答案解析】 大海公司當(dāng)期發(fā)生500萬元研究開發(fā)支出，可在當(dāng)期稅前扣除的金額為500萬元，其于未來期間可稅前扣除的金額為零，即其計(jì)稅基礎(chǔ)為零。 ）萬元。 ）。2. 下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（　?。?。 【正確答案】A, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 【答案解析】 對國債利息收入，會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。稅法規(guī)定采用年限平均法，折舊年限5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年數(shù)總和法，折舊年限5年。年份賬面價(jià)值（年數(shù)總和法）計(jì)稅基礎(chǔ)（年限平均法）可抵扣暫時(shí)性差異稅率遞延所得稅資產(chǎn)期末余額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2006年1561505/15=106156150/5=126126106=2033%2033%=（借方）2007年1061504/15=66126150/5=969666=3033%3033%==（借方）2008年661503/15=3696150/5=666636=3025%3025%==（貸方）2009年361502/15=1666150/5=363616=2025%2025%=5=（貸方）2010年161501/15=636150/5=666=025%005=5（貸方）（2）2006年（所得稅率33％）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝2033%0=②應(yīng)交所得稅＝（1000+20）33%＝③所得稅費(fèi)用＝=330 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 2008年（所得稅率25％）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=3025%=②應(yīng)交所得稅=[1000+（3030）]25％＝250③所得稅費(fèi)用＝250+=借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用 250 250借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 52. 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“甲公司”)。 假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 假定甲公司在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算甲公司208年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用。【答案解析】 (1)計(jì)算甲公司208年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和208年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)余額＝(60＋1500＋400＋150)25％＝(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（100+1200+200+120）15%=（萬元）（借方）(2)計(jì)算甲公司208年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用 ）萬元。2. 根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（ ）?；蛴胸?fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確 。3. 2007年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（ 2＋2＝97萬元。根據(jù)類似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請律師的意見判斷，甲公司在該起訴中勝訴的可能性有60％，敗訴的可能性有40％。5. 甲公司于2008年10月25日接到銀行通知，向該銀行的借款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息 250萬元，另支付逾期罰息20萬元。在應(yīng)訴過程中所涉及的軟件主體部分是有償委托乙公司開發(fā)的。第二,該項(xiàng)義務(wù)的了結(jié)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出企業(yè)?！　　　　　　　　菊_答案】A, B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】或有事項(xiàng)的特征 【答案解析】 （1）由過去交易或事項(xiàng)形成。（3）由未來事項(xiàng)決定。 ）。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 ）。下列說法中正確的有（ ）。 ）。三、計(jì)算分析題，從2007年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。該企業(yè)2008年甲產(chǎn)品的銷售收入及發(fā)生的“三包”費(fèi)用資料如下：（金額單位：萬元） 第一季度：①發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用，即支付修理費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 2②確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的。 15 應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料（2）假定按年對外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，編制2008年會(huì)計(jì)分錄。在2008年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為3年。因此“選項(xiàng)C”不正確。6. 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（5. 企業(yè)在擁有反訴或向第三者索賠權(quán)利的情況下，對符合確認(rèn)條件的或有義務(wù)正確的處理是（ ）。債務(wù)重組不是或有事項(xiàng)，所以不選D選項(xiàng)。3. 常見的或有事項(xiàng)包括（2．關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有（（2）結(jié)果具有不確定性。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對A公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為30萬元；從乙公司獲得的補(bǔ)償基本上可以確定，最有可能獲得的賠償金額為35萬元。 【正確答案】B 【知 識(shí) 點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的的確認(rèn)和計(jì)量 【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=（10+15）/2+3= 萬元。 ）萬元。對于此訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還全部本息外，有 70％的可能性還需支付罰息1015萬元，有95％的可能性支付訴訟費(fèi)3萬元。此題甲公司敗訴的可能性是40％，屬于可能發(fā)生。在這種情況下，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（2＝95萬元。 【正確答案】D 【知 識(shí) 點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的的確認(rèn)和計(jì)量 【答案解析】 當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定。 ）萬元。2007年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“D”不正確 。 第六章 或有事項(xiàng)一、單選題1. 2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 838 所得稅費(fèi)用=＝838(萬元) (3)編制208年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄208年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬元）：項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10004060長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120030001500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2002000400無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120300150 245 5 所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 2009年（所得稅率25％）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=2025％=②應(yīng)交所得稅=[1000+(2030）]25％＝③所得稅費(fèi)用=+=250借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用【答案解析】 （1）要求：（1）編制各年會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。6. 下列情況下會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（?。? 【正確答案】B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】可抵扣暫時(shí)性差異 【答案解析】 AD兩種情形產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。4. 下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（ ）萬元。5. 大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。 計(jì)提了2年的折舊后，2008年12月31日，大海公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（借方）2. 甲公司于2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年開始適用的所得稅稅率為25%。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。 貸：庫存商品營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 585營業(yè)外支出（236200） 2借：應(yīng)付賬款 434借：固定資產(chǎn)清理 200 累計(jì)折舊 29 固定資產(chǎn) 壞賬準(zhǔn)備（2）編制B公司2008年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。B公司清理設(shè)備過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元（假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司的上述償債方案。 2102. A股份有限公司（以下簡稱A公司）和B股份有限公司（以下簡稱B公司）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10乙企業(yè)：借：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組 65固定資產(chǎn)清理 100借：應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】 【知 識(shí) 點(diǎn)】以非現(xiàn)金清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理 【答案解析】 【答案】(1)計(jì)算甲企業(yè)2008年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額。(4)乙企業(yè)于2009年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。④該協(xié)議自2008年12月31日起執(zhí)行。該房產(chǎn)在乙企業(yè)的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊30萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元,公允價(jià)值為60萬元。甲企業(yè)于同日收到一張票面金額為300萬元、期限為6個(gè)月、票面年利率為8%的商業(yè)匯票。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。A．債務(wù)重組是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下發(fā)生的B．債務(wù)重組是債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)C．債務(wù)重組既包括持續(xù)經(jīng)營情況下的債務(wù)重組，也包括非持續(xù)經(jīng)營情況下的債務(wù)重組D．只要債務(wù)條件發(fā)生變化，無論債權(quán)人是否做出讓步，均屬于債務(wù)重組【正確答案】AB 5. 修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的方式一般有（ ）。4. 關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則，下列說法中正確的有（非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 D．0【正確答案】B 【知 識(shí) 點(diǎn)】修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組 【答案解析】 B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值5200000元將來應(yīng)付(5200000－200000)＝200000元。 ）元。重組協(xié)議如下：A公司同意豁免B公司債務(wù)200000元，其余款項(xiàng)于重組日起一年后付清；債務(wù)延長期間，A公司按年加收余款2％的利息，假定實(shí)際利率為2%，利息與債務(wù)本金一同支付。6. A公司銷售一批商品給B公司，價(jià)款5200000元(含增值稅)。 B．93884B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ 4. 2006年2月10日，A公司銷售一批材料給B公司(股份有限公司)，同時(shí)收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值100000元、年利率7％、6個(gè)月期、到期還本付息的票據(jù)。 ）元。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長期間，每月加收余款2％的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月另加收1％的利息），利息和本金于2008年10月4日一同償還。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） (600*17%) 主營業(yè)務(wù)收入 90 2. 2007年