【正文】 ．C 14．C15．A16．B（二）多項選擇題1．ABC2．ABCD3．ABCD4．ABCD5．A B6．ABCD7．ABC8．ACD9．AD10．ABC12．ACD （三）判斷題1．錯2．錯3．錯4．對5．錯6．對7．錯8．錯9．錯10．錯11．對12．錯13．對14．錯 15．錯16．對17．錯18．錯19．錯20．錯（四）計算及會計處理題1.【答案】（1）使用期滿時進(jìn)行清理的情況下，大華公司編制各年度合并會計報表時有關(guān)購買使用該設(shè)備的抵銷分錄：①2012年度借：營業(yè)收入 120貸：營業(yè)成本 84固定資產(chǎn)——原價 36借：固定資產(chǎn)－－累計折舊 6貸：管理費用 6借：遞延所得稅資產(chǎn) [（36－6）25%] 貸：所得稅費用 ②2013年度借：未分配利潤——年初 36貸：固定資產(chǎn)——原價 36借：固定資產(chǎn)——累計折舊 6貸：未分配利潤——年初 6借：固定資產(chǎn)——累計折舊 12貸：管理費用 12借：遞延所得稅資產(chǎn) [（36－6－12）25%] 所得稅費用 3 （1225%） 貸：未分配利潤——年初 [（36－6）25%]③2014年度借：未分配利潤——年初 36貸：固定資產(chǎn)——原價 36借：固定資產(chǎn)——累計折舊 18貸：未分配利潤——年初 18借：固定資產(chǎn)——累計折舊 12貸：管理費用 12借：遞延所得稅資產(chǎn) [（36－6－12－12）25%] 所得稅費用 3 （1225%） 貸：未分配利潤——年初 [（36－6－12）25%]④2015年度借：未分配利潤—年初 6貸：管理費用 6借：所得稅費用 （625%） 貸：未分配利潤——年初 （2）2014年7月20日提前進(jìn)行清理的情況下，大華公司編制2014年度合并會計報表時有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄：借：未分配利潤——年初 36貸：營業(yè)外收入 36借：營業(yè)外收入 18貸：未分配利潤——年初 18借：營業(yè)外收入 6貸：管理費用 6借：所得稅費用 （625%） 貸：未分配利潤——年初 2．【答案】（1）2012年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部股權(quán)投資：借：股本 2 500未分配利潤——年末 －500貸：長期股權(quán)投資 1 600少數(shù)股東權(quán)益 400借：投資收益 －400少數(shù)股東損益 －100貸：未分配利潤——年末 －500②抵銷內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項：借：應(yīng)付賬款 3 000貸：應(yīng)收賬款 3 000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 300貸：資產(chǎn)減值損失 300借：所得稅費用 75（30025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75③抵銷內(nèi)部商品交易：借：營業(yè)收入 4 000貸：營業(yè)成本 4 000借：營業(yè)成本 500貸：存貨 500借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（50025%） 貸：所得稅費用 125借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 200貸：資產(chǎn)減值損失 200借：所得稅費用 50 （20025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50④抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：借：營業(yè)收入 300貸：營業(yè)成本 240 固定資產(chǎn)——原價 60借：固定資產(chǎn)－－累計折舊 （60/54/12） 4貸：管理費用 4借：遞延所得稅資產(chǎn) 14（5625%） 貸：所得稅費用 14（2）2013年抵銷分錄 ①抵銷內(nèi)部股權(quán)投資：借：股本 2 500未分配利潤――年末 －1 000貸：長期股權(quán)投資 1 200少數(shù)股東權(quán)益 300借：投資收益 －400少數(shù)股東損益 －100未分配利潤——年初 －500貸：未分配利潤 －1 000②抵銷內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 300 貸：未分配利潤——年初 300借：資產(chǎn)減值損失 300貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 300③抵銷內(nèi)部商品交易：借：未分配利潤——年初 500貸：營業(yè)成本 500借：營業(yè)收入 5 000貸：營業(yè)成本 4 000存貨 1 000借：營業(yè)成本 500貸：存貨 500借：遞延所得稅資產(chǎn) 375 [1 50025%] 貸：所得稅費用 250 （1 00025%） 未分配利潤——年初 125借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 200貸：未分配利潤——年初 200借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 800貸：資產(chǎn)減值損失 800借：未分配利潤——年初 50（20025%）所得稅費用 200（80025%）貸：遞延所得稅資產(chǎn) 250 （1 00025%） ④抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：借：未分配利潤——年初 60貸：固定資產(chǎn)——原價 60借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：未分配利潤——年初 4借：固定資產(chǎn)——累計折舊 12貸：管理費用 12借：遞延所得稅資產(chǎn) 11 [（60－4－12）25%] 所得稅費用 3 （1225%） 貸：未分配利潤——年初 14 （5625%）3．【答案】（1）調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資 600 貸：未分配利潤——年初 600 （100060%） 投資收益 480 （80060%）（2）抵銷長期股權(quán)投資及所有者權(quán)益項目：借：實收資本 4 000 資本公積——年初 2 000 盈余公積 ——年初 100 (100010%) 盈余公積－－年末 80（80010％）未分配利潤――年末 1 620商譽 400貸：長期股權(quán)投資 5 080 (4 000＋1 080) 少數(shù)股東權(quán)益 3 120 （3）抵銷投資收益及利潤分配項目： 借： 投資收益 480少數(shù)股東損益 320未分配利潤——年初 900貸：提取盈余公積 80未分配利潤——年末 1 620(4)抵銷應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款 600貸：應(yīng)收賬款 600借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 50貸：未分配利潤——年初 50借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10借：所得稅費用 （5025%） 未分配利潤——年初 （1025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15（6025%）(5)抵銷內(nèi)部購銷無形資產(chǎn)借：未分配利潤——年初 (500－400)100 貸：無形資產(chǎn) 100借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 10貸：未分配利潤—年初 10借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 10貸：管理費用 10借：遞延所得稅資產(chǎn) 20 [（100－10－10）25%] 所得稅費用 （