【正文】 10 500貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 10 500③7月1日，用紅字沖回上月末估價(jià)入賬分錄。借：在途物資 50 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500貸：銀行存款 58 500（2）包裝物運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。（2）7月31日，對(duì)低值易耗品暫估價(jià)值入賬。（1）預(yù)付貨款。借：原材料 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15 300 貸：預(yù)付賬款——宇通公司 105 300借：預(yù)付賬款——宇通公司 5 300 貸：銀行存款 5 300③假定宇通公司交付材料的價(jià)款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，星海公司收到宇通公司退回的貨款6 400元。①假定10天內(nèi)支付貨款。（1）計(jì)算材料的入賬成本和未確認(rèn)融資費(fèi)用。①第1年年末，支付價(jià)款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 65 421 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 65 4217．采用分期付款方式購入原材料的會(huì)計(jì)處理。表3—2 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙? 金額單位：元日 期分期應(yīng)付款確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額207年1月1日320 000207年12月31日120 00019 616100 384219 616208年12月31日120 00013 462106 538113 078209年12月31日120 0006 922113 0780合 計(jì)360 00040 000320 000—（3）編制會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——B公司 120 000 貸：銀行存款 120 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13 462 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 13 462④209年12月31日，支付分期應(yīng)付賬款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。短缺存貨金額＝20025＝5 000（元）入庫存貨金額＝250 000－5 000＝245 000（元）借：原材料 245 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000 貸：在途物資 250 000（3）短缺原因查明，分別下列不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①假定為運(yùn)輸途中的合理損耗。借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 4 600 營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 1 250 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 850借：銀行存款 4 600 貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 4 6009．委托加工包裝物的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 1 700（4）包裝物加工完成，驗(yàn)收入庫。借：委托加工物資 5 000 貸：銀行存款 5 000。借：原材料 150 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500壞賬準(zhǔn)備 20 000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 4 500貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500（3）假定星海公司已計(jì)提30 000元的壞賬準(zhǔn)備。換入商品入賬成本＝200 000＋1 000－29 060＝171 940（元）借：庫存商品 171 940 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 29 060 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 50 000 投資收益 10 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 260 000 銀行存款 1 00014．不同情況下非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。原材料入賬成本＝150 000＋30 600＋11 700－32 300＝160 000（元）借：原材料 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 32 300貸：庫存商品 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30 600銀行存款 11 700（2）宇通公司以原材料換入產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄。（1）先進(jìn)先出法。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 350 000 ——輔助生產(chǎn)成本 150 000制造費(fèi)用 80 000管理費(fèi)用 20 000貸：原材料 600 00017．非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。（1）假定該批存貨為外購原材料。借：生產(chǎn)成本 1 500貸：周轉(zhuǎn)材料 1 500（2）假定該包裝物隨同產(chǎn)品一并銷售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)。借：銷售費(fèi)用 50 000 貸：周轉(zhuǎn)材料 50 000（2）包裝物的成本采用五五攤銷法攤銷。借：原材料 200貸：銷售費(fèi)用 200（3）包裝物押金的會(huì)計(jì)處理。借：其他應(yīng)付款 60 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 51 282應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 71821．出租包裝物的會(huì)計(jì)分錄。借：其他應(yīng)付款 10 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 00022．生產(chǎn)領(lǐng)用低值易耗品的會(huì)計(jì)分錄。借：周轉(zhuǎn)材料——在用 36 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫 36 000借：制造費(fèi)用 18 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 18 000②低值易耗品報(bào)廢，攤銷剩余的價(jià)值，并轉(zhuǎn)銷已提攤銷額。借：制造費(fèi)用 36 000 貸：周轉(zhuǎn)材料 36 000（2）低值易耗品的成本采用五五攤銷法攤銷。 借：周轉(zhuǎn)材料——在用 72 000貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫 72 000借：其他業(yè)務(wù)成本 36 000貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 36 000（2）收取包裝物押金。借：銀行存款 60 000貸：其他應(yīng)付款 60 000②假定客戶如期退還包裝物，星海公司退還押金。借：周轉(zhuǎn)材料——在用 50 000貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫