【正文】 0 000元(借)預(yù)收賬款一丁 13 000元(借) 預(yù)付賬款D 18000元(貸) 預(yù)提費(fèi)用一利息40 000元(貸) 待攤費(fèi)用一租金15000元(借) 預(yù)提費(fèi)用一修理費(fèi)20 000元(借) 長期債權(quán)投資450000元(借)，其中一年內(nèi)到期的有250000元。 要求：計算現(xiàn)金流量表中下列項目的金額： (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 (5)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額。款項已通過銀行支付。材料已經(jīng)驗收入庫。 要求： (1)編制相應(yīng)的會計分錄。紅海公司與達(dá)成公司適用的所得稅稅率均為33%，紅海公司分別按10%、5%的比例提取法定盈余公積和法定公益金。根據(jù)會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整長期股權(quán)投資及未分配利潤。紅海公司在編制2000年度會計報表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益數(shù)額和長期股權(quán)投資數(shù)，即應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資27500元，調(diào)增盈余公積4125元，調(diào)增未分配利潤23375（275004125）元，同時調(diào)增上年利潤及利潤分配表中的投資收益、年初未分配利潤，即投資收益調(diào)增7500，年初未分配利潤調(diào)增17000[（2000+0）X(115%)]元。20．根據(jù)上面第14題的資料，編制A公司6月份的利潤表。 表2 資產(chǎn)負(fù)債表（部分）編制單位：紅海公司 2000年12月31日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)調(diào)整前調(diào)增(減)調(diào)整后調(diào)整前調(diào)增(減)調(diào)整后…………——………………——……長期股權(quán)投資2750盈余公積4125未分配利潤23 375…………——………………——……表3 利潤表編制單位：紅海公司 2000年 單位：元項 目上 年 數(shù)調(diào)整前調(diào)增(減)調(diào)整后投資收益7 500利潤總額7 500凈利潤7 500加：年初未分配利潤17000可供分配的利潤減：提取法定盈余公積750提取法定公益金375未分配利潤23 375第四步，會計政策變更的附注說明紅海公司對達(dá)成公司的投資100萬元，根據(jù)新發(fā)布的有關(guān)會計制度的規(guī)定，自2000年1月1日起對該項投資由成本法改用權(quán)益法進(jìn)行核算，對該會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。會計分錄為： 借：利潤分配—未分配利潤 4125貸：盈余公積 4125第三步，調(diào)整會計報表有關(guān)項目。紅海公司會計政策變更累積影響數(shù)的計算結(jié)果如表1所示。18．(1)借：固定資產(chǎn) 1 404 000貸：銀行存款 l 404 000 (2)借：原材料 560000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 95200貸：應(yīng)付賬款 655200（3）借：原材料 530000 貸：應(yīng)付票據(jù) 530000（4）借：銀行存款 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 400000 借：固定資產(chǎn)清理 20000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 20000（5）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 220000 貸：銀行存款 220000本月未交增值稅=36000095200220000=44800(元)19．紅海公司于1997年1月1日對達(dá)成公司投資100萬元，占達(dá)成公司有表決權(quán)股份的2096，當(dāng)時采用成本法核算該項投資。營業(yè)稅率為5％。材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。17．(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =5 600 000+(630 000140 000)十(2 400 000—960 00046 800)=7 483 200(元) (2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =3 000 000+(350 000170 000)+(240 000—290 000)十(150 000180 000)=3 100 000(元) (3)收回投資所收到的現(xiàn)金 =66 000+9 000=75 000(元) (4)分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 =780 000+450 000200 000=1 030 000(元) (5處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額 =1 200 000450 000+180 000=930 000(元) (6)借款所收到的現(xiàn)金 =300 0000=300 000(元) 18．某I業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實際成本進(jìn)行日常核算。 (3)收回投資所收到的現(xiàn)金。 (2)利潤表及利潤分配表有關(guān)資料如下： 本年銷售收入為5 600 000元，銷售成本3 000 000元； 投資收益(均為出售短期股票投資獲利)9 000元； 營業(yè)外收入(均為處置固定資產(chǎn)凈收益)180 000元； 向所有者分配現(xiàn)金利潤78萬元。 可回收金額= 000=187 500(元) 應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=450 000187 500=262 500(元) 借：投資收益一計提的長期投資減值準(zhǔn)備262 500 貸：長期投資減值準(zhǔn)備—B企業(yè) 262 500(1) 1999年3月末，A企業(yè)同樣應(yīng)當(dāng)反映B企業(yè)股票市值的變化，將股票的升值金額金額沖減原計提的減值準(zhǔn)備，但沖減的金額最最高不能超過原計提數(shù)。 (2)假如1999年3月，B企業(yè)經(jīng)過一段時期的調(diào)整后股票市價回升，至每股4元。14．A公司6月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄如下： (1)借：營業(yè)費(fèi)用 3 500 貸：銀行存款 3 500 (2)借：銀行存款 44 800 貸：短期投資 30 000 投資收益 14 800 (3)借：銀行存款 97 000 財務(wù)費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 (4)借：物資采購 10 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1 700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700 (5)借：庫存商品 10 000 貸：物資采購 10 000 (6)借：應(yīng)付賬款 50 000 貸：銀行存款 49 000 財務(wù)費(fèi)用 1 000 (7)借：銀行存款 1 500 貸：營業(yè)外收入 1 500 (8)借：其他貨幣資金 80 000 貸：銀行存款 80 000 (9)借：預(yù)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收人 400 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68 000 同時．借：主營業(yè)務(wù)成本 250000 貸：庫存商品 25 000 (10)借：應(yīng)收賬款 60 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 60 000 (11)借：應(yīng)付福利費(fèi) 450 貸：現(xiàn)金 450 (12)借：銀行存款 150000 貸：無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅金 7 500營業(yè)外收入 62 500(13)對發(fā)出商品： 借：發(fā)出商品 35 000 貸：庫存商品 35 000 對銷項稅額： 借：應(yīng)收賬款 8 500 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500 (14)借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主管業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500 同