【正文】 會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（謹(jǐn)慎性、實(shí)質(zhì)重于形式、可比性），資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，收入的定義及其核算內(nèi)容。長(zhǎng)期投資部分應(yīng)重點(diǎn)掌握：持有至到期投資的計(jì)量，債券溢折價(jià)的原因，攤余成本、實(shí)際利率法的概念，到期一次還本付息債權(quán)投資收益的處理，實(shí)際利率法下溢、折價(jià)債券利息費(fèi)用的各期規(guī)律，持有至到期投資的轉(zhuǎn)換處理；可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量與會(huì)計(jì)處理，可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)與處理；投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系，成本法與權(quán)益法的適用范圍，權(quán)益法會(huì)計(jì)處理（投資損益的處理），成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換。長(zhǎng)期負(fù)債部分應(yīng)掌握的重點(diǎn)：借款費(fèi)用、最低租賃付款額的概念，融資租入固定資產(chǎn)承租人的會(huì)計(jì)處理，借款費(fèi)用資本化的資產(chǎn)范圍、開始資本化的時(shí)間、資本化金額的計(jì)量與處理。第五篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而是在一起就算不說(shuō)話也不會(huì)覺得尷尬。，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬(wàn)元。適用的 增值稅稅率為17％。在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（）。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零。2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2 700萬(wàn)元，其中，1 950萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，750萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。，應(yīng)調(diào)整報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。（）四、?jì)算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）。（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。（3）甲公司2007年以4 000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。（5）2007年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬(wàn)元）存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬(wàn)元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬(wàn)元）交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬(wàn)元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬(wàn)元（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬(wàn)元）2007年應(yīng)交所得稅＝497533%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）33%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝210033%＝693（萬(wàn)元）2007年所得稅費(fèi)用＝＋693－＝1914（萬(wàn)元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無(wú)其他用途。設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。①2007年12月31，專利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為62萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬(wàn)元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬(wàn)元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬(wàn)元）現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300＋150＋100＝（萬(wàn)元）（3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬(wàn)元），其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬(wàn)元。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2 000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬(wàn)元（見乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)2007年利息收入23萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。（3）其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。要求：（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說(shuō)明原因。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＝8400（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，207年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（D．12）萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。207該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（D．80）萬(wàn)元。2．記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。（4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720（5）①長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借：實(shí)收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤(rùn)－年末 2810 商譽(yù) 1200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤(rùn)－年初 2000 貸：本年利潤(rùn)分配－提取盈余公積 90 未分配利潤(rùn)－年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷借：應(yīng)付賬款 720 貸：應(yīng)收賬款 720 借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預(yù)收賬款 180 貸：預(yù)付賬款 180 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 ③存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營(yíng)業(yè)收入 800 貸：營(yíng)業(yè)成本 800 借：營(yíng)業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入 720 貸：營(yíng)業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價(jià) 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費(fèi)用 6 ⑤內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入 60 貸：管理費(fèi)用 60第二套一、單選題1．某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。（3）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價(jià)值。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款。③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。②2007年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9 000萬(wàn)元（見乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。（5）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。要求：（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) （3）其他有關(guān)資料：①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。（2）2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。該公司2007年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。該債券面值為8 000萬(wàn)元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。（），應(yīng)將其成本在不超過(guò)10年的期限內(nèi)攤銷。（√），應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（），建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過(guò)專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。正確的有（AD）。，正確的是（，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量）。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為2萬(wàn)元。，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。該公司2007年基本每股收益為（）元。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬(wàn)元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。要走好明天的路，必須記住昨天走過(guò)的路，思索今天正在走著的路。1收入、費(fèi)用與利潤(rùn)部分應(yīng)重點(diǎn)掌握：收入的概念及其核算內(nèi)容（投資收益也屬于收入），商品銷售收入、勞務(wù)收入的確認(rèn)條件；利潤(rùn)結(jié)算與分配的會(huì)計(jì)處理。無(wú)形資產(chǎn)部分重點(diǎn)掌握：自行研究開發(fā)取得無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)與會(huì)計(jì)處理，無(wú)形資產(chǎn)出售、出租的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)收款項(xiàng)重點(diǎn)掌握：應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理，商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的比較，應(yīng)收賬款余額百分比法和帳齡分析法，預(yù)付費(fèi)用的核算內(nèi)容存貨部分重點(diǎn)掌握：存貨的范圍，外購(gòu)存貨的成本構(gòu)成（尤其是外購(gòu)存貨的附帶稅金應(yīng)包括的內(nèi)容、購(gòu)入免稅物資的處理）。月報(bào)、動(dòng)態(tài)報(bào)表 利潤(rùn)表的格式結(jié)構(gòu)（一）格式 將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)從而得出本期利潤(rùn) 將收入與費(fèi)用按同類屬性分別加以歸集，分別計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額，最后計(jì)算出所得稅后利潤(rùn)（二）結(jié)構(gòu)表首和表體兩部分。是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的具體構(gòu)成，可用公式表示如下：（2）（3）三、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)與分配（一）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤(rùn) ：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等“本年利潤(rùn)”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)” 例1326 P366（二）利潤(rùn)的分配 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積貸：盈余公積——任意盈余公積第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。假定B公司按照每股4元回購(gòu)股票，不考慮其他因素。但該投資者愿出資140萬(wàn)元。該廠房于2012年7月1日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：原材料000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅100貸：應(yīng)付票據(jù)100（2）2011年3月5日，支付手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款50（3）2