【正文】 200000000資本公積——其他資本公積 3720 000=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000攤銷(xiāo)折價(jià)=17279901000000=727990借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1727990貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 10000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）727990 轉(zhuǎn)換股份數(shù)=100000000/20*1=500 000借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10000 000 應(yīng)計(jì)利息 500 000資本公積——其他資本公積 1860 000貸：股本 500 000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）996055資本公積——股本溢價(jià) 10863945=(10000000－996055＋500000)*10%=票面利息=10000000*5%=500000攤銷(xiāo)折價(jià)==借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 500000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）6. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 500000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）2004年1月1日借：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 1500000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000000貸：銀行存款 11500000第十一章　收入一、概念與思考題：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》是怎樣規(guī)定商品銷(xiāo)售收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入發(fā)確認(rèn)條件的？答：企業(yè)收入的來(lái)源渠道多種多樣,不同收入來(lái)源特征有所不同,其收入確認(rèn)條件也往往存在差別,如銷(xiāo)售商品,提供勞務(wù),收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少,:一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)。二是經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；三是經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計(jì)量.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：（1）合同總收入能夠可靠地計(jì)量；（2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（3）實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；（4）合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。（2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。結(jié)算方式對(duì)商品銷(xiāo)售收入核算有何影響？答：現(xiàn)金折扣：應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。商業(yè)折扣：是一種促銷(xiāo)方式而已，一般在銷(xiāo)售時(shí)即已發(fā)生，它不過(guò)是確定實(shí)際售價(jià)的一種手段，不在交易雙方的任何一方賬上進(jìn)行反映，對(duì)營(yíng)業(yè)收入不產(chǎn)生影響。銷(xiāo)售折讓?zhuān)簯?yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，還要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表。銷(xiāo)售退回：一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，同時(shí)，沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售成本。試述計(jì)量建造合同收入的完工百分比法的基本原理。 答：完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和費(fèi)用方法。運(yùn)用這種方法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用能為報(bào)表使用者提供有關(guān)合同進(jìn)度及本期業(yè)績(jī)的有用信息，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的精神。完工百分比法的運(yùn)用包括二個(gè)步驟：（1）確定建造合同的完工程度，計(jì)算出完工百分比。 （2）根據(jù)完工百分比計(jì)量和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。二、業(yè)務(wù)題：（１）借：應(yīng)收票據(jù)　　　　?。常担保埃埃啊　　　≠J：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　３０００００　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）５１０００借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　?。玻担埃埃埃百J：庫(kù)存商品　　　　２５００００（２）借：發(fā)出商品　　?。担埃埃埃埃百J：庫(kù)存商品　　　?。担埃埃埃埃敖瑁簯?yīng)收賬款　　　　　1０２０００　貸：　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）１０２０００（３）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款　　　　?。玻常矗埃啊　　　≠J：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　２００００　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）３４００借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　160000貸：庫(kù)存商品　　　　160000發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　?。玻埃埃啊　　　　?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）?。常矗百J：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　２３４０　　　收到貨款借：銀行存款　?。玻保埃叮啊≠J：應(yīng)收賬款　　　２１０６０（４）收到商品時(shí)借：受托代銷(xiāo)商品　　　４０００００　貸：受托代銷(xiāo)商品款?。矗埃埃埃埃埃ǎ担保苍拢玻叭珍N(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：發(fā)出商品　　　１２００００貸：庫(kù)存商品　　?。保玻埃埃埃敖瑁簯?yīng)收賬款 102000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅每次收款時(shí)借：銀行存款　?。担埃埃埃啊≠J：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　?。担埃埃埃敖瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000 貸：發(fā)出商品 40000（６）計(jì)算實(shí)際發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例＝５００００／（５００００+１０００００）＝１／３確認(rèn)提供勞務(wù)收入＝３０００００＊（１／３）＝１０００００結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本＝１５００００＊（１／３）＝５００００賬務(wù)處理實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)借：勞務(wù)成本?。担埃埃埃啊≠J：應(yīng)付職工薪酬　　５００００預(yù)收勞務(wù)款時(shí)借：銀行存款　?。保玻埃埃埃啊≠J：預(yù)收賬款　?。保玻埃埃埃澳甑状_認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：預(yù)收賬款?。保埃埃埃埃百J：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　?。保埃埃埃埃敖瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本　　?。玻福埃埃埃百J：勞務(wù)成本　　　?。玻福埃埃埃埃ǎ罚?duì)外銷(xiāo)售時(shí)借：銀行存款　　３５１０００　貸：應(yīng)付賬款　　?。常埃埃埃埃啊　　?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）５１０００借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　５１０００　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　?。担保埃埃敖瑁菏芡写N(xiāo)商品款　３０００００貸：受托代銷(xiāo)商品　　?。常埃埃埃埃爸Ц敦浛畈⒂?jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)收賬款　３５１０００　貸：銀行存款　?。常玻保埃埃啊　　≈鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入　　?。常埃埃埃埃ǎ福┦酆蠡刭?gòu)業(yè)務(wù)發(fā)出商品時(shí)借：銀行存款　　５８５０００　　貸：其他應(yīng)付款　?。担埃埃埃埃啊　　　　　?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）?。福担埃埃敖瑁喊l(fā)出商品?。矗埃埃埃埃百J：庫(kù)存商品　　　　４０００００回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提，記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　?。玻埃埃埃啊≠J：其他應(yīng)付款　　２００００，回購(gòu)價(jià)款６２００００元，增值稅為１０５４００元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　?。玻埃埃埃啊≠J：其他應(yīng)付款　　２００００借：庫(kù)存商品　　　?。矗埃埃埃埃百J：發(fā)出商品　４０００００借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　?。叮玻埃埃埃皯?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１０５４００貸：銀行存款　　　　　　　　　　７２５４００（９）借：銀行存款　?。保常埃埃埃啊　　≠J：其他業(yè)務(wù)收入　　　１３００００（１０）借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　?。罚埃埃埃百J：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　?。罚埃埃敖瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交銷(xiāo)費(fèi)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000（１１）０１年完工進(jìn)度＝３００／（３００+５００）＝３／８　　　　確認(rèn)合同收入＝１０００＊（３／８）＝３７５合同費(fèi)用＝（３００+５００）＊（３／８）＝３００合同毛利＝３７５３００＝７５借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　?。常埃埃埃埃埃肮こ掏旯ぃ贤　。罚担埃埃埃啊≠J：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　?。常罚担埃埃埃埃埃材攴椒ㄍ辖瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　3８０００００工程完工－合同毛利　　425000　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　4250000?。埃衬耆客旯そ瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　?。保矗埃埃埃埃肮こ掏旯ぃ贤? 600 000　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 2000000第十二章　費(fèi)用、成本和利潤(rùn)一、概念與思考題：簡(jiǎn)述支出、成本與費(fèi)用的差異。答：成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)；費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。支出是指企業(yè)的資源因耗用或償付等原因而流出。支出與費(fèi)用的關(guān)系是，除償付性支出外，其余支出或遲或早都會(huì)轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。成本和費(fèi)用的聯(lián)系 ； ；。 成本和費(fèi)用的區(qū)別 ，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象； 。 費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循以下兩條基本標(biāo)準(zhǔn)： 。這一原則限定了費(fèi)用確認(rèn)的時(shí)間界限。 。這一原則限定費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在確認(rèn)有關(guān)收入的同一期間予以確認(rèn)，從而為費(fèi)用的確認(rèn)提供了進(jìn)一步的指南。確認(rèn)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)一般劃分收益性支出（效果在本年）和資本性支出（效果在以后若干年）簡(jiǎn)述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成與特點(diǎn)。答：銷(xiāo)售費(fèi)用也叫營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是用于企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。 一般是運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、招待費(fèi)等，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)）的職工工資及福利費(fèi)，以及類(lèi)似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體項(xiàng)目包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值；清算期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入清算損益。簡(jiǎn)述生產(chǎn)成本與銷(xiāo)售成本的聯(lián)系。答：在制造企業(yè)，與收入相配比的一個(gè)主要費(fèi)用項(xiàng)目是銷(xiāo)售成本。銷(xiāo)售成本是“已銷(xiāo)產(chǎn)品生產(chǎn)成本“的簡(jiǎn)稱(chēng)，它是對(duì)象化于產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用被按照產(chǎn)品是否已出售而進(jìn)行劃分的結(jié)果。在產(chǎn)品未出售前任以”產(chǎn)品生產(chǎn)成本“反映在”庫(kù)存商品“等存貨中；出售時(shí)，表現(xiàn)為銷(xiāo)售成本。簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出的構(gòu)成與特點(diǎn)。答：營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外收入具體包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、資產(chǎn)評(píng)估增值、債務(wù)重組收益確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、教育附加費(fèi)返還等 營(yíng)業(yè)外支出具體包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失等。 　　營(yíng)業(yè)外收支的主要特點(diǎn) ，不具有因果關(guān)系。 ，企業(yè)難以控制； ，不重復(fù)出現(xiàn)，企業(yè)難以預(yù)見(jiàn)； ；簡(jiǎn)述利潤(rùn)與凈利潤(rùn)的構(gòu)成。答：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。凈利潤(rùn)即企業(yè)的稅后利潤(rùn)，是指企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的余額。二、業(yè)務(wù)題： 直接材料直接人工制造費(fèi)用：間接材料５００００，間接人工２００００，其他費(fèi)用３００００　　　　制造費(fèi)用＝５００００／＝１０００００生產(chǎn)費(fèi)用＝直接材料+直接人工+制造費(fèi)用＝１０００００／＝５０００００直接材料＝１０００００直接人工＝３０００００完工產(chǎn)品成本：直接材料＝１１００００，直接人工＝３３００００，制造費(fèi)用＝１１００００，間接材料＝５５０００，間接人工２２０００，其他費(fèi)用３３０００第十三章 所有者權(quán)益一、概念與簡(jiǎn)答題：所有者權(quán)益包括哪些內(nèi)容？其與負(fù)債有何區(qū)別？答：是指企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。所謂凈資產(chǎn)，在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，這可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的變形來(lái)表示，即：資產(chǎn)—負(fù)債＝所有者權(quán)益。 企業(yè)的所有者和債權(quán)人均是企業(yè)資金的提供者，因而所有者權(quán)益和負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）二者均是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，但二者之間又存在著明顯的區(qū)別。主要的區(qū)別有：（1）性質(zhì)不同。（2）權(quán)利不同 。（3）償還期限不同。（4）風(fēng)險(xiǎn)不同。（5）計(jì)量不同。如何核算國(guó)有獨(dú)資公司、有限責(zé)任公司的實(shí)收資本？答：對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司，其所有者權(quán)益一般不必劃分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)四部分，可以統(tǒng)稱(chēng)為業(yè)主權(quán)益，只設(shè)一個(gè)“資本“賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)反映。國(guó)家對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資以及從企業(yè)中提回款項(xiàng)，完全是其自主行為，可以直接增加或減少業(yè)主的資本。有限責(zé)任公司的股東投入資本，應(yīng)通過(guò)“實(shí)收資本“賬戶(hù)核算。”實(shí)收資本“總賬科目應(yīng)按股東設(shè)置明細(xì)賬，反映各股東實(shí)繳注冊(cè)資本的數(shù)額。當(dāng)實(shí)收資本需要增加時(shí)，應(yīng)借記”實(shí)收資本“，貸記相關(guān)科目。什么是資本公積？包括那些內(nèi)容？答：資本公積是與企業(yè)收益無(wú)關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。主要包括：1．資本（或股本）溢價(jià)2．接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3．股權(quán)投資準(zhǔn)備4．撥款轉(zhuǎn)入5．外幣資本折算差額6．關(guān)聯(lián)交易差價(jià)7．其他資本公積留存收益包