【正文】 加上按上述規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整金額，如處置的為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)加上（或減去）處置當(dāng)期按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的折舊額或攤銷額等影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額與按稅法規(guī)定確定的折舊額或攤銷額的差額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交所得稅。按當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上（或減去）因處置有關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的遞延稅款，借記“所得稅”科目，按當(dāng)期因處置有關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的遞延稅款金額，貸記或借記“遞延稅款”科目，按當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”科目。 因處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按照稅法規(guī)定可以納稅調(diào)整的部分，以及按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提的折舊或攤銷額等與按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的折舊額或攤銷額等的差額，其所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及相關(guān)的納稅調(diào)整應(yīng)比照上述轉(zhuǎn)回各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、因計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的折舊額或攤銷額等的所得稅影響的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （五）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的處理 企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的調(diào)整事項(xiàng)，如發(fā)生與報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，應(yīng)按上述規(guī)定調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅；如發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)將于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有關(guān)的事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)調(diào)整本年度應(yīng)交所得稅，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的規(guī)定辦理。 48. 對(duì)于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及進(jìn)行納稅調(diào)整？ 企業(yè)對(duì)于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和納稅調(diào)整： 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十四條第二款、第五十九條、第六十條規(guī)定，企業(yè)如判斷某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值直接計(jì)入當(dāng)期損益（含按其賬面價(jià)值計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益）；按照稅法規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回金額及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。對(duì)于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)，快及處理與稅收規(guī)定就變價(jià)收入、責(zé)任和保險(xiǎn)賠償?shù)暮怂闶且恢碌?，其主要差別在于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害資產(chǎn)賬面價(jià)值、折舊額或攤銷額的差異（含因發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)由于以前期間計(jì)提減值準(zhǔn)備及因此而產(chǎn)生的折舊或攤銷額的差異），以及會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就此項(xiàng)損失計(jì)入利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的時(shí)間不同，導(dǎo)致在發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的當(dāng)期計(jì)入利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的金額不同。 （一）納稅調(diào)整金額的計(jì)算 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)可從應(yīng)納稅所得額中扣除的永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)損害，與按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)價(jià)值的差額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。其納稅調(diào)整金額應(yīng)按以下公式計(jì)算： 因永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額=發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失的資產(chǎn)變價(jià)凈收入+責(zé)任和保險(xiǎn)賠償[按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)成本（或原價(jià)）按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷額）+按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失的資產(chǎn)價(jià)值 （二）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅及確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)在確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)視所采用的所得稅會(huì)計(jì)處理方法分別確定： 企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的，應(yīng)在當(dāng)期利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上按上述公式計(jì)算的納稅調(diào)整金額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”科目。 企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)核算所得稅的，應(yīng)在當(dāng)期利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上按上述公式計(jì)算的納稅調(diào)整金額計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期應(yīng)納所得稅額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交的所得。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上或減去因資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害而應(yīng)轉(zhuǎn)回的相關(guān)遞延稅款的借方或貸方金額，借記“所得稅”科目，按照應(yīng)納所得稅與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”科目，按照當(dāng)期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，貸記或借記“遞延稅款”科目。 49. 企業(yè)為減資等目的回購(gòu)本公司股票，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整？ 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)為減資等目的，在公開(kāi)市場(chǎng)上回購(gòu)本公司股票，屬于所有者權(quán)益變化，回購(gòu)價(jià)格與所對(duì)應(yīng)股本之間的差額不計(jì)入損益；稅法規(guī)定，企業(yè)為減資等目的回購(gòu)本公司股票，貴購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對(duì)企業(yè)為減資等目的回購(gòu)本公司股票，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定一致，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。 公司回購(gòu)本公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：企業(yè)應(yīng)按回購(gòu)股份的面值，借記“股本”科目，按股票發(fā)行時(shí)原記入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積股本溢價(jià)”科目，回購(gòu)價(jià)格超過(guò)上述“股本”及“資本公積股本溢價(jià)”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配為分配利潤(rùn)”等科目，按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目；如回購(gòu)價(jià)格低于回購(gòu)股份所對(duì)應(yīng)的股本，則應(yīng)按回購(gòu)股份的面值，借記“股本”科目，按實(shí)際回購(gòu)價(jià)格，貸記“銀行存款”科目，貸記“資本公積其他資本公積”等科目。 50. 企業(yè)發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作為享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整？ 企業(yè)發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作為享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金的會(huì)計(jì)處理應(yīng)按《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)[2001]5號(hào)）執(zhí)行。按照該規(guī)定，企業(yè)發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作為享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金不影響發(fā)放當(dāng)其損益，在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，不予扣除。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作為享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，省級(jí)人民政府為規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，由省一級(jí)國(guó)稅局、地稅局參照其他省份及有關(guān)部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)商確定。即，企業(yè)發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作為享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。另外，按照國(guó)稅發(fā)[2001]39號(hào)文件的規(guī)定，企業(yè)按省級(jí)人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作為享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除。 （一）對(duì)于發(fā)放給無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼按稅法規(guī)定允許在發(fā)放當(dāng)期按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)自應(yīng)納稅所得額中扣除的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上扣除按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性住房補(bǔ)貼后確定的應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，確認(rèn)當(dāng)其所得稅費(fèi)用。 （二）對(duì)于發(fā)放給無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼金額較大，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除的，每個(gè)會(huì)計(jì)期末，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則確定的當(dāng)期利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，減去按國(guó)家規(guī)定發(fā)放的一次性住房補(bǔ)貼中按稅法規(guī)定可在當(dāng)期扣除的金額作為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 51. 企業(yè)對(duì)按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的股權(quán)投資差額及處置長(zhǎng)期股權(quán)投資損益應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理即納稅調(diào)整？ 企業(yè)對(duì)按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整： （一）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定與稅法規(guī)定的差異 對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理，會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定的主要差異在于： 企業(yè)以非貨幣性交易取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定確定的初始投資成本不同。按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，以非貨幣性交易取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值及應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)作為取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照稅法規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 對(duì)于按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額的處理方法不同。企業(yè)對(duì)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算時(shí)，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，應(yīng)作為股權(quán)投資差額處理，并按一定的期間攤銷計(jì)入損益。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的同時(shí)，作為資本公積處理，不計(jì)入損益；按照稅法規(guī)定，企業(yè)未取得另一企業(yè)的的股權(quán)支付的全部代價(jià)，屬股權(quán)投資支出，不得計(jì)入投資企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用，不論長(zhǎng)期股權(quán)投資支出大于或小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，均不得通過(guò)折舊或攤銷方式分期計(jì)入投資企業(yè)的費(fèi)用或收益。即，稅法規(guī)定不確認(rèn)任何由于長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值與按持股比例計(jì)算的占被投資單位所有者權(quán)益份額不同而產(chǎn)生的股權(quán)投資差額。按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 對(duì)于被投資企業(yè)由于接收捐贈(zèng)等原因而引起的資本公積的增減變動(dòng)，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算的份額，相應(yīng)增加本企業(yè)的資本公積，不確認(rèn)損益。按照稅法規(guī)定，對(duì)于被投資企業(yè)資本公積的增減變動(dòng)，不增加投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。因此，對(duì)于被投資企業(yè)資本公積的增減變動(dòng)，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不存在差異。對(duì)于企業(yè)在處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按稅法規(guī)定確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本與按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則確定的處置時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值的差異，應(yīng)按本問(wèn)題解答中有關(guān)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的納稅調(diào)整規(guī)定執(zhí)行。 （二）納稅調(diào)整金額的計(jì)算 股權(quán)投資差額攤銷產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額 對(duì)于按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定產(chǎn)生的股權(quán)投資差額的借方余額，分期攤銷抵減投資收益與稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的差異，應(yīng)作為時(shí)間性差異，企業(yè)應(yīng)視所采用的所得稅會(huì)計(jì)處理方法分別確定。 企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在股權(quán)投資差額的借方余額按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則攤銷期間，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上當(dāng)期按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)股權(quán)投資差額借方余額攤銷時(shí)計(jì)入投資收益的金額，作為當(dāng)期應(yīng)納所得稅，即納稅調(diào)整金額為當(dāng)期按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入損益的股權(quán)投資差額的攤銷金額。 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的納稅調(diào)整金額 企業(yè)在處置長(zhǎng)期股權(quán)投資當(dāng)期，應(yīng)按以下規(guī)定確定納稅調(diào)整金額： 按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處置損益=長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈收入按稅法規(guī)定確定的被處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的處置損益=長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈收入按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的被處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 納稅調(diào)整金額=按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處置損益按會(huì)計(jì)制度及其相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的處置損益 （三）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅及確認(rèn)當(dāng)期所得稅稅費(fèi)有關(guān)的會(huì)計(jì)處理 持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)在持有按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，對(duì)于股權(quán)投資差額借方余額按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行的攤銷，應(yīng)視所采用的所得稅會(huì)計(jì)處理方法分別確定： （1）企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的，應(yīng)按上述規(guī)定在按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上當(dāng)期股權(quán)投資差額借方余額的攤銷金額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”科目。 （2）企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅的，應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)交所得稅與當(dāng)期股權(quán)投資差額攤銷的所得稅影響金額之差作為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅”科目，按當(dāng)期股權(quán)投資差額借方余額攤銷的所得稅影響，借記“遞延稅款”科目，按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額加上當(dāng)期股權(quán)投資差額借方余額的攤銷金額計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”科目。 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資當(dāng)期計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)在處置所持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資當(dāng)期，應(yīng)視所采用的所得稅會(huì)計(jì)處理方法的不同，分別確定： （1）企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則確定的利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上按上述規(guī)定計(jì)算的因處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”科目。 （2）企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅的，應(yīng)在按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則確定的利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上按上述規(guī)定計(jì)算的因處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅。按當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上或減去當(dāng)期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，借記“所得稅”科目，按當(dāng)期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，貸記或借記“遞延稅款”科目，按當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”科目。 52. 其他有關(guān)問(wèn)題 本規(guī)定適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)準(zhǔn)則的企業(yè)所涉及上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及相關(guān)納稅調(diào)整；對(duì)于未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)準(zhǔn)則的企業(yè)，在涉及本問(wèn)題解答中相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)比照本問(wèn)題解答的規(guī)定辦理。 企業(yè)對(duì)涉及到本問(wèn)題解答中的有關(guān)交易或事項(xiàng)，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)準(zhǔn)則和本問(wèn)題解答中規(guī)定的原則確認(rèn)所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅金額。如果報(bào)告年度的所得稅匯算清繳發(fā)生于報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前，對(duì)于所得稅匯算清繳時(shí)涉及的需調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；如果報(bào)告年度所得稅匯算清繳發(fā)生于報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，對(duì)于所得稅匯算清繳時(shí)涉及的需調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算并相應(yīng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅的，在產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異并需確認(rèn)遞延稅款借方金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)（