研究開發(fā)費用歸集及相關(guān)稅收政策操作指南-資料下載頁
2025-06-24 01:57本頁面
【正文】 需要變更登記的其他情形。十八、企業(yè)辦理研究開發(fā)費用的項目確認(rèn)手續(xù)有什么時間要求？u 企業(yè)當(dāng)年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應(yīng)自項目立項或變更立項之日起1個月內(nèi)申請項目確認(rèn)和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首次立項研發(fā)的年度申請項目確認(rèn)和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認(rèn)和登記資料。u 2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項目，均需辦理項目確認(rèn)手續(xù)，并且原則上應(yīng)在2010年11月底前完成。十九、如何辦理研究開發(fā)費用的項目登記手續(xù)？u 研發(fā)費項目登記手續(xù)由相關(guān)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不需企業(yè)另行辦理。u 由研發(fā)費項目確認(rèn)部門完成項目確認(rèn)后，將《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》連同企業(yè)申報的其他資料（一份）轉(zhuǎn)交同級稅務(wù)部門。u 市級稅務(wù)機關(guān)收到資料后，按各企業(yè)所屬區(qū)級主管稅務(wù)機關(guān)進行分配，各主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定進行項目登記，并自行進行登記項目的統(tǒng)一編號。u 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》和企業(yè)其他申請資料之日起10個工作日內(nèi)，登錄“企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)管理平臺”,制作并打印《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》，告知納稅人項目登記號或不予登記的原因。二十、預(yù)繳是否可以享受研發(fā)費加計扣除？有些企業(yè)由于研發(fā)投入較大，按實際利潤額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，有何政策？u 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了、按規(guī)定進行研發(fā)費加計扣除備案后，可在所得稅年度申報和匯算清繳時依照規(guī)定計算加計扣除。u 除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對本年度發(fā)生項目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）規(guī)定，按實際利潤額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月）平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。二十一、如何辦理享受研究開發(fā)費用加計扣除的備案手續(xù)？u 已取得稅務(wù)部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進行備案。u 在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)按照研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，根據(jù)研發(fā)費五級子科目按研發(fā)費加計扣除口徑歸集后，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》，計算稅前加計扣除額。u 委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費用支出明細(xì)表(委托開發(fā)項目填報)》。u 集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分?jǐn)偙恚ǜ鶕?jù)研發(fā)費加計扣除口徑進行歸集分?jǐn)偅┖蛯嶋H分享收益比例等資料。二十二、研發(fā)失敗是否可以享受研發(fā)費加計扣除？當(dāng)年度虧損是否可以享受研發(fā)費加計扣除？u 研發(fā)失敗，當(dāng)年度實際發(fā)生并符合規(guī)定的、按研發(fā)費加計口徑進行歸集的研發(fā)費用，可以享受加計扣除稅收優(yōu)惠。u 當(dāng)年度虧損的企業(yè)，當(dāng)年度實際發(fā)生并符合規(guī)定的、按研發(fā)費加計口徑進行歸集的的研發(fā)費用，可以享受加計扣除稅收優(yōu)惠，增加的虧損額可以按稅法規(guī)定進行彌補。二十三、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、減免稅備案時，研發(fā)費方面有什么要求？u 經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在年度納稅申報前辦理減免稅備案時,應(yīng)同時附報《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。該表應(yīng)按年度分研發(fā)項目，分別將實際發(fā)生的符合高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定的研究開發(fā)費用，根據(jù)研發(fā)費四級子科目相關(guān)內(nèi)容按高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費口徑進行歸集填列。u 雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合有關(guān)規(guī)定條件（包括研發(fā)費達(dá)不到規(guī)定比例）的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。8 / 8
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