研究開發(fā)費(fèi)用歸集及相關(guān)稅收政策操作指南-資料下載頁(yè)
2025-06-24 01:57本頁(yè)面
【正文】 需要變更登記的其他情形。十八、企業(yè)辦理研究開發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目確認(rèn)手續(xù)有什么時(shí)間要求？u 企業(yè)當(dāng)年立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)自項(xiàng)目立項(xiàng)或變更立項(xiàng)之日起1個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，在首次立項(xiàng)研發(fā)的年度申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記，以后年度不再報(bào)送研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)和登記資料。u 2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目，均需辦理項(xiàng)目確認(rèn)手續(xù)，并且原則上應(yīng)在2010年11月底前完成。十九、如何辦理研究開發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目登記手續(xù)？u 研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目登記手續(xù)由相關(guān)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不需企業(yè)另行辦理。u 由研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目確認(rèn)部門完成項(xiàng)目確認(rèn)后，將《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》連同企業(yè)申報(bào)的其他資料（一份）轉(zhuǎn)交同級(jí)稅務(wù)部門。u 市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到資料后，按各企業(yè)所屬區(qū)級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分配，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目登記，并自行進(jìn)行登記項(xiàng)目的統(tǒng)一編號(hào)。u 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》和企業(yè)其他申請(qǐng)資料之日起10個(gè)工作日內(nèi)，登錄“企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)管理平臺(tái)”,制作并打印《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》，告知納稅人項(xiàng)目登記號(hào)或不予登記的原因。二十、預(yù)繳是否可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？有些企業(yè)由于研發(fā)投入較大，按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，有何政策？u 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了、按規(guī)定進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案后，可在所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。u 除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對(duì)本年度發(fā)生項(xiàng)目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)）規(guī)定，按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月）平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。二十一、如何辦理享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備案手續(xù)？u 已取得稅務(wù)部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前按規(guī)定進(jìn)行備案。u 在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目類別，分別將實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，根據(jù)研發(fā)費(fèi)五級(jí)子科目按研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除口徑歸集后，填報(bào)《研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。u 委托開發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送受托方提供的《研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表(委托開發(fā)項(xiàng)目填報(bào))》。u 集中開發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙恚ǜ鶕?jù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除口徑進(jìn)行歸集分?jǐn)偅┖蛯?shí)際分享收益比例等資料。二十二、研發(fā)失敗是否可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？當(dāng)年度虧損是否可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？u 研發(fā)失敗，當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生并符合規(guī)定的、按研發(fā)費(fèi)加計(jì)口徑進(jìn)行歸集的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。u 當(dāng)年度虧損的企業(yè)，當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生并符合規(guī)定的、按研發(fā)費(fèi)加計(jì)口徑進(jìn)行歸集的的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，增加的虧損額可以按稅法規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。二十三、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、減免稅備案時(shí)，研發(fā)費(fèi)方面有什么要求？u 經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在年度納稅申報(bào)前辦理減免稅備案時(shí),應(yīng)同時(shí)附報(bào)《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。該表應(yīng)按年度分研發(fā)項(xiàng)目，分別將實(shí)際發(fā)生的符合高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，根據(jù)研發(fā)費(fèi)四級(jí)子科目相關(guān)內(nèi)容按高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)口徑進(jìn)行歸集填列。u 雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合有關(guān)規(guī)定條件（包括研發(fā)費(fèi)達(dá)不到規(guī)定比例）的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。8 / 8
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