【正文】 財 政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔 2022〕121號）第一條：“對 在一個納稅年度內(nèi) 月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù) 占單位在職職工總數(shù)的 比例高于25%(含 25%)且實際安置殘疾人人數(shù) 高于 10人 (含 10人 )的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。” （二） .供熱企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策 財稅〔 2022〕 94號 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 1）對 專業(yè)供熱 企業(yè)，按其 向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入 的比例計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 2）對 兼營供熱 企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地 是否可以區(qū)分 ，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例計算減免稅。 難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的 采暖費收入占其營業(yè)收入的比例 計算減免稅。 （ 3）對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 三）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策 財稅〔 2022〕 1號 （ 1）對 專門經(jīng)營 農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用（包括自有和承租，下同）的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對 同時經(jīng)營 其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按 其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例 確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 2）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進行 農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易 的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括 糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品 以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。 （ 3）享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場 直接為 農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的 行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地 ，不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍 ,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日執(zhí)行 （四）城市公交站、場道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策 財稅〔 2022〕 16號 、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ，包括城市 公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。 ，包括 站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務(wù)用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。 ，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設(shè)施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地， 不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設(shè)施用地。 執(zhí)行期限為 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日。 符合上述免稅條件的單位，須持相關(guān)文件及用地情況等向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。 第四部分 與增值稅相關(guān)的三個問題 （房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅、 企業(yè)所得稅）計算 、印花稅計稅依據(jù)問題、教育費附加及地方教育附加優(yōu)惠范圍問題 一、附征稅費 實際繳納 的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。 免抵的增值稅 稅額應(yīng)納入附加稅、費計征范圍。 3.“三稅”減免，附征稅費也減免；對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行 先征后返、先征后退、即征即退 辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”征收的城建稅和教育費附加一律不予退（返）還。 “三稅”減免而發(fā)生的退稅，同時退還已納的附征稅費；但對 出口產(chǎn)品 退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的附征稅費。 二 .預(yù)繳稅費（房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅）計算 【國家稅務(wù)總局公告 2022年第 18號】 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 應(yīng)預(yù)繳稅款 =預(yù)收款247。（ 1+適用稅率或征收率） 3%。（適用一般計稅方法計稅的，按照 11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照 5%的征收率計算。） 【國家稅務(wù)總局公告 2022年第 70號】 土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù) =預(yù)收款 應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款 營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按不含增值稅的收入計算預(yù)計毛利額。 預(yù)繳企業(yè)所得稅計稅依據(jù)：預(yù)收款247。（ 1+適用稅率或征收率） 三、 營改增后各稅種計稅依據(jù)問題、印花稅計稅依據(jù)問題、教育費附加及地方教育附加優(yōu)惠范圍問題 執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。 2.《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》 財稅〔 2022〕 43號 契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)有關(guān)問題明確如下： 一、計征契稅的成交價格不含增值稅。 二、房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。 三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。 四、個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。 個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。 五、免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。 六、在計征上述稅種時，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅