房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅種稅收政策培訓(xùn)資料-資料下載頁(yè)
2025-04-06 03:18本頁(yè)面
【正文】 。 ； 、個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)問(wèn)題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過(guò)12個(gè)月的，可按合同約定的價(jià)款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。三、建筑業(yè)相關(guān)稅種稅收政策（一） 營(yíng)業(yè)稅 征稅范圍 建筑、修繕、安裝、裝飾、其他工程作業(yè)。我們應(yīng)從《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》中進(jìn)行把握。征稅范圍方面的具體規(guī)定（1） 代辦電訊工程（2） 打井工程（3） 以工代賑工程對(duì)納稅人承包以工代賑工程，如屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)按稅收法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不得再給予減稅免稅。（財(cái)稅[1997]67）（4） 內(nèi)部工程問(wèn)題（文件） 自2001年9月1日起，根據(jù)財(cái)稅[2001]160號(hào)文件的規(guī)定，《細(xì)則》第十一條“負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟(jì)利益的單位，包括獨(dú)立核算和不獨(dú)立核算的單位‘中的’向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟(jì)利益”是指發(fā)生應(yīng)稅行為的獨(dú)立核算單位或者獨(dú)立核算單位的內(nèi)部非獨(dú)立核算單位向本獨(dú)立核算單位以外的單位和個(gè)人收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。 獨(dú)立核算單位是指在工商行政管理部門領(lǐng)取法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。具有法人資格的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 納稅人必須將為本獨(dú)立核算單位內(nèi)部提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入和為本獨(dú)立核算單位以外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入分別記賬，分別核算。凡未分別記賬，未分別核算的，一律征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修繕和對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)修理的劃分問(wèn)題 維修，是對(duì)目的物進(jìn)行修復(fù)、養(yǎng)護(hù)，使之恢復(fù)原有的功能或延長(zhǎng)其使用期限。按現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的規(guī)定，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的維修屬于營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)稅目的修繕業(yè)務(wù)，對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)的維修屬于增值稅征稅范圍中的修理修配業(yè)務(wù)。兩者在具體劃分上界限是明確的，即不動(dòng)產(chǎn)是指各種建筑物或構(gòu)筑物，其特點(diǎn)是不能移動(dòng)，一經(jīng)移動(dòng)其形狀和功能就發(fā)生變化。而各種生產(chǎn)工具，如各種機(jī)床、鍋爐盡管有時(shí)也能通過(guò)一定的機(jī)械原理將其固定在地面上，但仍可以移動(dòng)。建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定 （1）建筑業(yè)納稅發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入價(jià)款或取得索取營(yíng)業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天。 （2）由于建筑業(yè)取得收入的方式與其他行業(yè)不同，一般具有規(guī)模的大、投入資金多，工程周期長(zhǎng)，并按工程形象進(jìn)度分期計(jì)算工程價(jià)款。為保證國(guó)家收入及時(shí)入庫(kù)，我們套用了施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度對(duì)結(jié)算收入確認(rèn)的時(shí)間來(lái)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間： ①實(shí)行合同完成一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位和發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天； ②實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月末結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天； ③實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天； ④實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。（國(guó)稅發(fā)[1994]159） 單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等，下同），其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。（財(cái)稅[2003]16）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額的特殊規(guī)定 納稅人從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)（即除安裝以外的業(yè)務(wù)）不論采取何種結(jié)算方式，其營(yíng)業(yè)額均包括工程所用的原材料的價(jià)款在內(nèi)。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，如設(shè)備是由建設(shè)單位自行采購(gòu)的，則按其向?qū)Ψ绞杖〉陌惭b費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。如設(shè)備是由施工企業(yè)購(gòu)買的，那么如施工企業(yè)將設(shè)備部分的價(jià)值計(jì)入本單位的產(chǎn)值，則應(yīng)并如營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，不計(jì)入產(chǎn)值的，則可不計(jì)入營(yíng)業(yè)額。至于哪些設(shè)備可以不計(jì)入產(chǎn)值，哪些應(yīng)計(jì)入產(chǎn)值，建設(shè)部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局一直有較為嚴(yán)格的劃分標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局授權(quán)省級(jí)地方稅務(wù)局確定設(shè)備的范圍，確定納稅人的營(yíng)業(yè)額。 納稅人承包建筑業(yè)務(wù)，如將部門工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以其總承包金額減除分包金額后的余額為征稅。 如果總承包人以包工不包料的方式與建設(shè)單位結(jié)算工程價(jià)款，那么發(fā)生分包轉(zhuǎn)包時(shí)，分包轉(zhuǎn)包人一般也是以包工不包料方式與總承包單位結(jié)算價(jià)款的，工程所耗用的原材料應(yīng)并入總承包人的營(yíng)業(yè)額由總承包人一并納稅，分包轉(zhuǎn)包人只需按實(shí)際取得的分包費(fèi)納稅。19 / 19
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