【文章內(nèi)容簡介】 會計差錯，是指在會計核算時，在確認、計量、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。資產(chǎn)負債表日后事項，是指自年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項；這種變更能夠提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關的會計信息。第十五章 財務會計報告第七十條各企業(yè)應當按照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。合并報表編制細則由集團公司財務部另行規(guī)定。第七十一條財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。月度、季度財務會計報告是指月度和季度終了提供的財務會計報告；半年度財務會計報告是指在每個會計年度的前6個月結(jié)束后對外提供的財務會計報告；年度財務會計報告是指年度終了對外提供的財務會計報告。本制度將半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。第七十二條 財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成（不要求編制和提供財務情況說明書的企業(yè)除外）。企業(yè)對外提供的財務會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；內(nèi)部管理需要的會計報表由集團公司財務部自行規(guī)定。季度、月度中期財務會計報告通常僅指會計報表，國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的除外。 半年度中期財務會計報告中的會計報表附注至少應當披露所有重大的事項，如轉(zhuǎn)讓子公司等。半年度中期財務會計報告報出前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露。第七十三條企業(yè)向外提供的會計報表包括：(一)資產(chǎn)負債表；(二)利潤表；(三)現(xiàn)金流量表；(四)資產(chǎn)減值準備明細表；(五)利潤分配表；(六)股東權益增減變動表；(七)其他有關附表。第七十四條會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：(一)不符合會計核算基本前提的說明；(二)重要會計政策和會計估計的說明；(三)重要會計政策和會計估計變更的說明；(四)或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；(五)關聯(lián)方關系及其交易的披露；(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；(七)企業(yè)合并、分立的說明；(八)會計報表中重要項目的明細資料；(九)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第七十五條財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；(二)利潤實現(xiàn)和分配情況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；(四)對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。第七十六條會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第七十七條對外提供的會計報表應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。第七十八條對外提供的會計報表應當于年度終了后4個月內(nèi)報出。第十五章 附則第七十九條本制度具體管理細則由集團財務部另行制定。第八十條本制度由上海綠谷（集團）有限公司財務部負責解釋。第八十一條 本制度報經(jīng)上海綠谷（集團）有限公司董事會批準后自2004年1月1日起施行。第二部分：會計核算基礎工作制度第一章 會計基礎工作規(guī)則為加強會計基礎工作，建立科學的規(guī)范的會計工作秩序，提高會計管理水平，發(fā)揮會計在公司發(fā)展和經(jīng)營管理中的作用，特制定本規(guī)則。一、 會 計 科 目（一）會計科目是根據(jù)會計對象和經(jīng)濟管理的要求設置的，是對會計核算對象的具體內(nèi)容進行科學的分類，正確設置運用會計科目是會計核算的基礎。（二）會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和公司內(nèi)部的要求，設置和使用會計科目。除規(guī)定允許變動的以外，不得任意增減或者合并會計科目。（三）對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應關系，不得任意改變。（四）在填制會計憑證時，應填列會計科目名稱，或者填列會計科目的名稱和編號。需要登記明細帳的，要在會計憑證中填寫明細科目。二、 會 計 憑 證（一）會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記帳的書面證明。填制和審核會計憑證，是會計核算工作的起點和基礎，對于完成會計工作任務，發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用，具有重要的意義。（二）會計憑證可分為原始憑證和記帳憑證。原始憑證是用來證明經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生或完成的情況，明確經(jīng)濟責任，作為記帳的原始依據(jù)的書面證明，原始憑證是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記帳憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證在憑證上填寫應借、應貸帳戶及金額等內(nèi)容，是作為記帳的依據(jù)。（三）會計人員對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，必須取得或填制原始憑證。原始憑證的內(nèi)容應該具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款憑證。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷售退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上。收回借款時，應另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。需要單獨裝訂保管歸檔的原始憑證，應在記帳憑證的摘要欄內(nèi)注明情況。原始憑證不能涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者按規(guī)定更正。（四）會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應由出納人員簽名或蓋章。付款憑證還應由領款人簽名或蓋章。記帳憑證或根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證編號或者附原始憑證復印件。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用蘭字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)學與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增金額用蘭字，調(diào)減金額用紅字。記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（五）會計人員填制會計憑證的字跡必須清晰、工整、不得潦草。阿拉伯數(shù)字一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應寫人民幣符號“￥”。漢字大寫金額數(shù)字，一律按規(guī)定用正楷字或行書字書寫，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。（六）會計人員要嚴格審核會計憑證。對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應退回補填或更正。對偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應及時報告領導處理。（七）會計人員要妥善保管會計憑證。各種會計憑證應及時傳遞，不得積壓。登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。對于各種記帳憑證，應連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂人和裝訂線封處簽名或蓋章。對數(shù)量過多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證、日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱和編號。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領導批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同在登記簿上簽名或蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼，金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位負責人批準后，代作原始憑證。二、 會 計 帳 簿（一）會計帳簿是以會計憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、科學地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍，為組織控制經(jīng)營活動提供會計信息，為分析和審查公司的經(jīng)濟活動提供依據(jù)。（二）會計人員要按照規(guī)定設置總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性的帳簿。現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本式，不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。（三）會計人員啟用會計帳簿，應在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應附“啟用表”，內(nèi)容主要包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章。記帳人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。使用活頁帳頁，應按照帳戶順序編號，并于年度終了時裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。（四）會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記帳簿。登記帳簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內(nèi)。做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格寬的二分之一。登記帳簿要用蘭黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；成本費用帳戶中登記減少數(shù)；會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃紅線注銷。凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借或貸”字樣。沒有余額的帳，應在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳應逐日結(jié)出余額。每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。（五）帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡。登記帳簿時發(fā)生錯誤，應將錯誤的文字或數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字、應全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應按更正的記帳憑證登記帳簿。（六）定期對帳，總帳與各明細帳、日記帳核對；財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細帳核對；現(xiàn)金日記帳與實際庫存核對；銀行日記帳與銀行對帳單核對；各種應收、應付款明細帳與有關債務、債權單位或者個人核對。做到帳帳相符，帳實相符。（七）會計人員應按照規(guī)定，按月結(jié)算。結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳，總帳和各明細分類帳之間核對余額，如有差錯，應找出原因后按規(guī)定更正，做到帳帳相附。結(jié)帳時，應結(jié)出每個帳戶的當月發(fā)生額和本年累計發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”和“本年累計”，在“本月合計”上面和“本年累計”下面各劃一條紅色單線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應劃雙紅線。年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。四、 會 計 報 表（一）會計報表是反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)書面文件，可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益的增減變化情況，盈虧的變動情況，營運資金來源和運用，分析和考核公司完成計劃的情況和原因。會計報表對改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，有著重要的指導作用。（二）會計人員必須按照國家的統(tǒng)一會計制度規(guī)定和公司內(nèi)部核算管理的要求，編制會計報表，做到數(shù)字真實，計算準確，內(nèi)容完整，說明清楚，報送及時。（三）各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應該相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數(shù)字應相互銜接。各個年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。（四）會計報表由單位領導和會計主管人員審閱，并簽名或蓋章。按規(guī)定報送各有關部門的會計報表，要加蓋公章。（五）報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報表外，并應同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應重新編報。五、 會計核算形式（一）會計核算形式，是指帳簿組織，記帳程序和記帳方法相互結(jié)合的方式和步驟。根據(jù)我公司的特點，統(tǒng)一采用科目匯總表核算形式。（二）科目匯總表核算形式為：根據(jù)記帳憑證不定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總帳。其核算過程見下圖：原 始 憑 證原始憑證匯總表收 款 憑 證轉(zhuǎn) 帳 憑 證付 款 憑 證現(xiàn) 金 日 記 帳銀行存款日記