財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)練習(xí)題(編輯修改稿)
2025-04-21 12:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制應(yīng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)判斷重要性程度，不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)判斷重要性程度。15[答案] ABCDE計(jì)算題：（簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（1）2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬(wàn)元，未出售的商品A公司可以退還甲公司；甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬(wàn)元。12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的供銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件；甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬(wàn)元，；同日。②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷售成本為70萬(wàn)元；該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。③12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元（假定均為職工薪酬），估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元（假定均為職工薪酬）。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)），稅率為5%。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。④12月15日，出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬(wàn)股，出售價(jià)款3 000萬(wàn)元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬(wàn)股，賬面價(jià)值為4 350萬(wàn)元（其中，成本為3 900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為450萬(wàn)元）。12月31日。⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2 000萬(wàn)元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2 500萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司另收到E公司支付的增值稅425萬(wàn)元。（2）2007年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下：要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2007年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額，結(jié)果填入答題紙第9頁(yè)所附表格。項(xiàng) 目金 額一、營(yíng)業(yè)收入5 000減：營(yíng)業(yè)成本4 000營(yíng)業(yè)稅金及附加50銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用300財(cái)務(wù)費(fèi)用30資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)收益0投資收益100二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)520加：營(yíng)業(yè)外收入70減：營(yíng)業(yè)外支出20三、利潤(rùn)總額570，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：（1）黃河公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率17%，產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。（2）黃河公司材料和產(chǎn)品均按實(shí)際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（3）黃河公司2008年12月1日有關(guān)科目余額如下： 單位：元 科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金600短期借款360 000銀行存款580 000應(yīng)付票據(jù)30 000應(yīng)收票據(jù)40 000 應(yīng)付賬款 160 000應(yīng)收賬款300 000 應(yīng)付職工薪酬3 000壞賬準(zhǔn)備－6 000應(yīng)交稅費(fèi)12 500其他應(yīng)收款9 000長(zhǎng)期借款1 000 000原材料40 000實(shí)收資本2 000 000周轉(zhuǎn)材料50 000 盈余公積100 000庫(kù)存商品60 000利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）1 214 100長(zhǎng)期股權(quán)投資700 000 固定資產(chǎn)3 860 000累計(jì)折舊－760 000無(wú)形資產(chǎn)6 000合 計(jì)4 879 600合 計(jì)4 879 600（4）黃河公司2008年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格50 000元，產(chǎn)品成本40 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到（除增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi)）。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。12月16日黃河公司收到甲公司的貨款。②12月5日，黃河公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元，增值稅稅率為17%。材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開(kāi)出不帶息商業(yè)承兌匯票。③12月15日對(duì)外銷售一批原材料，銷售價(jià)格100 000元，材料實(shí)際成本80 000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行（除增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi)）。④12月20日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給乙公司一批商品，售價(jià)為200 000元，成本為150 000元，同時(shí)收回舊產(chǎn)品作為原材料核算，舊產(chǎn)品的回收價(jià)為30 000元（不考慮增值稅），實(shí)際收到現(xiàn)金204 000元。⑤12月25日出售一臺(tái)不需用設(shè)備，設(shè)備賬面原價(jià)210 000元，已提折舊34 000元，已提減值準(zhǔn)備為30 000元，出售價(jià)格200 000元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到，并存入銀行。⑥12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為3 000元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300元。⑦攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值1 000元；計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。⑧本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為28 550元；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)85 650元；計(jì)提盈余公積8 565元。要求：（1）編制黃河公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及與利潤(rùn)分配有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄除外。除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。（2）填列甲企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)（填入下表）?！ ≠Y產(chǎn)負(fù)債表編制單位：黃河公司 2008年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付帳款其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬 存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本盈余公積未分配利潤(rùn)
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