財務(wù)會計相關(guān)練習(xí)題(編輯修改稿)
2025-04-21 12:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 制應(yīng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)判斷重要性程度，不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)判斷重要性程度。15[答案] ABCDE計算題：（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（1）2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：①12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司；甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。12月31日，甲公司收到A公司開來的供銷清單，已對外銷售W商品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，；同日。②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回相關(guān)證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。③12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進行測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元（假定均為職工薪酬），估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元（假定均為職工薪酬）。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅（不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費），稅率為5%。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量。④12月15日，出售確認為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元（其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元）。12月31日。⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司另收到E公司支付的增值稅425萬元。（2）2007年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下：要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結(jié)果填入答題紙第9頁所附表格。項 目金 額一、營業(yè)收入5 000減：營業(yè)成本4 000營業(yè)稅金及附加50銷售費用200管理費用300財務(wù)費用30資產(chǎn)減值損失0加：公允價值變動收益0投資收益100二、營業(yè)利潤520加：營業(yè)外收入70減：營業(yè)外支出20三、利潤總額570，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：（1）黃河公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率17%，產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。（2）黃河公司材料和產(chǎn)品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（3）黃河公司2008年12月1日有關(guān)科目余額如下： 單位：元 科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金600短期借款360 000銀行存款580 000應(yīng)付票據(jù)30 000應(yīng)收票據(jù)40 000 應(yīng)付賬款 160 000應(yīng)收賬款300 000 應(yīng)付職工薪酬3 000壞賬準備－6 000應(yīng)交稅費12 500其他應(yīng)收款9 000長期借款1 000 000原材料40 000實收資本2 000 000周轉(zhuǎn)材料50 000 盈余公積100 000庫存商品60 000利潤分配（未分配利潤）1 214 100長期股權(quán)投資700 000 固定資產(chǎn)3 860 000累計折舊－760 000無形資產(chǎn)6 000合 計4 879 600合 計4 879 600（4）黃河公司2008年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)①12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價格50 000元，產(chǎn)品成本40 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。12月16日黃河公司收到甲公司的貨款。②12月5日，黃河公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元，增值稅稅率為17%。材料已經(jīng)到達，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。③12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格100 000元，材料實際成本80 000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票?？铐椧呀?jīng)收到，并存入銀行（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。④12月20日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給乙公司一批商品，售價為200 000元，成本為150 000元，同時收回舊產(chǎn)品作為原材料核算，舊產(chǎn)品的回收價為30 000元（不考慮增值稅），實際收到現(xiàn)金204 000元。⑤12月25日出售一臺不需用設(shè)備，設(shè)備賬面原價210 000元，已提折舊34 000元，已提減值準備為30 000元，出售價格200 000元。出售設(shè)備價款已經(jīng)收到，并存入銀行。⑥12月31日計提存貨跌價準備為3 000元，計提無形資產(chǎn)減值準備300元。⑦攤銷無形資產(chǎn)價值1 000元；計提管理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。⑧本年度所得稅費用和應(yīng)交所得稅為28 550元；實現(xiàn)凈利潤85 650元；計提盈余公積8 565元。要求：（1）編制黃河公司的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及與利潤分配有關(guān)的會計分錄除外。除“應(yīng)交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目）。（2）填列甲企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表的年末數(shù)（填入下表）?！ ≠Y產(chǎn)負債表編制單位：黃河公司 2008年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負債及所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付帳款其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬 存貨應(yīng)交稅費流動資產(chǎn)合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權(quán)投資長期借款固定資產(chǎn)非流動負債合計無形資產(chǎn)負債合計非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益：實收資本盈余公積未分配利潤
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