【文章內容簡介】 定債券發(fā)行時的市場利率為 5%。要求采用實際利率法計算每年利息調整數(shù)并編制債券發(fā)行時的分錄。 08 年利息調整 =10000000*6%10432700*5%=600000521635=78365 09 年利息調整 =10000000*6%10354335*5%== 10 年利息調整 =10000000*6%*5%== 11 年利息調整 =10000000*6%*5%== 12 年利息調整 == 發(fā)行債券時： 借：銀行存款 10432700 貸：應付債券 — 面值 10000000 — 利息調整 432700 100000 元，使用年限為 5年，凈殘值率為 4％。按雙倍余額遞減法計提折舊。要求：計算每年的折舊額并編制第四年的折舊分錄 答案： 第一年折舊額 =100000 40%=40000 元 第二年折舊額 =（ 10000040000） 40%=24000 元 第三年折舊額 =（ 1000004000024000） 40%=14400 元 第四年折舊額 =（ 1000004000024000144004000） /2=8800 元 第五年折舊額 =（ 1000004000024000144004000） /2=8800 元 分錄：借：制造費用 8800 貸：累計折舊 8800 “發(fā)料憑證 匯總表”的記錄，某月 L材料的消耗（計劃成本）為：生產車間生產產品領用 2,600,000 元，車間管理部門領用250,000 元，企業(yè)行政管理部門領用 50,000 元。甲公司該月月初結存 L材料的計劃成本為 1,000,000 元，成本差異為超支 30,740 元；當月入庫 L 材料的計劃成本 3,200,000 元，成本差異為節(jié)約 200,000 元。請計算甲公司材料成本差異率、各個部門領用的材料應負擔的差異，編制結轉發(fā)出材料的成本差異的分錄。 材料成本差異率 =（ 30740202000） /（ 1000000+3202000） =% 生產車間領用材料的差異 =2600000（ %） =104780 車間管理部門領用材料的差異 =250000（ %） =10075 企業(yè)管理部門領用材料的差異 =50000（ %） =2020 結轉發(fā)出材料的成本差異的分錄為： 借：材料成本差異 —— L 材料 116 870 貸：生產成本 104 780 制造費用 10 075 管理費用 2 015 余額為 2020000 元，提取壞賬準備的比例為 3‰；第二年發(fā)生了壞賬損失 12020 元，年末應收賬款余額為 2400000元；第三年，已經(jīng)沖銷的上年應收賬款 10000 元又收回，期末應收賬款余額為 2600000 元。要求：（ 1）計算第一年、第二年和第三年應提、補提或者沖回多提的壞賬準備（ 2）編制第三年記提或沖回多提的壞賬準備的分錄 答案： 第一年應提 =2020000 3‰ =6000 第二年補提 =2400000 3‰ +120206000=13200 第三年沖回 =7200+100002600000 3‰ =9400 分錄： 借：壞賬準備 9400 貸：資產減值損失 9400 2020 年 3 月 1 日從二級市場購入某公司股票 10000 股，每股市價 11 元，在初始確認時，確認為交易性金融資產， 2020 年 4月 7 日收到分配的現(xiàn)金股利，每股 2 元。 6 月 30 日，股價下跌到每股 10 元。 12 月 31 日，股價每股 13 元。 2020 年 3 月 8 日以每股 12 元將該股票出售?！疽蟆繉救〉?、持有、出售該股票進行賬務處理。（答案以萬元為單位） (1)2020 年 3 月 1 日取得該股票 （ 4） 12月 31日 ,股價每股 13 元 借：交易性金融資產 —— 成本 11 借：交易性金融資產 —— 公允價值變動 3 貸：銀行存款 11 貸：公允價值變動損益 3 (2)4月 7 日收到現(xiàn)金股利 (5)2020年 3 月 8 日出售股票 借：銀行存款 2 借：公允價值變動損益 2 貸：投資收益 2 銀行存款 12 (3)6 月 30 日股價下跌 貸：交易性金融資產 —— 成本 11 借：公允價值變動損益 1 —— 公允價值變動 2 貸：交易性金融資產 —— 公允價值變動 1 投資收益 1 6 6. 甲公司于 2020 年 1 月 1 日向銀行借入 80 萬元用于某項工程，期限 3 年，利率 10%，合同規(guī)定每年末 付息一次，到期支付本金，工程于 2020年底達到預計可使用狀態(tài)。 【要求】編制 2020 和 2020 年的會計分錄。 (1)2020 年 1 月 1 日 借入時 借：銀行存款 800 000 貸：長期借款 800 000 (2)該筆借款每年應付利息 =800 00010%=80 000(元 ) 2020年屬于施工期，發(fā)生的借款利息應計入工程成本： 支付利息時 借：在建工程 80 000 借：應付利息 80 000 貸：應付利息 80 000 貸： 銀行存款 80 000 (3) 2020 年因工程達到預計可使用狀態(tài)，所發(fā)生的利息作為財務費用處理 ， 借款到期，甲公司償還本金 80 萬元 和 09年利息 ： 借：財務費用 80 000 長期借款 800 000 貸： 銀行存款 880 000 ： （ 1） 1 月份將稅后利潤 56000 萬元，按 80％的比例分配給投資者，該公司國家投資 70％，長江公司投資 30％。 （ 2）將盈余公積 15000 萬元轉增資本金。 （ 3）收到 A 公司投入的設備一臺，設備原價 12020 萬元，經(jīng)評估確認為 11000 萬元，該設備已支付使用。 （ 4）接受 B 企業(yè)捐贈的全新設備一臺，該設備市場價 75000 萬元。 （ 5）年終結轉“利潤分配”明細賬戶，其中”利潤分配 —— 提取盈余公積”賬戶的借方余額 52020 萬元，“利潤分配 —— 應付利潤”賬戶的借方余頓為 27000 萬元。 要求 ：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制相應會計分錄。（答案以萬元為單位） （ 1）借：利潤分配 —— 應付利潤 44800 （ 4）借：固定資產 75000 貸：應付股利 —— 國家 31360 貸：營業(yè)外收入 75000 —— 長江公司 13440 （ 2）借：盈余公積 15000 （ 5）借：利潤分配 —— 未分配利潤 79000 貸：股本 15000 貸：利潤分配 —— 提取盈余公積 52020 （ 3）借：固定資產 11000 —— 應付利潤 27000 貸：股本 11000 公司為一般納稅企業(yè)。 2020 年 10 月 3 日，購入一臺需要安裝的 辦公用 設備 ，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為 3900萬元，增值稅進項稅額為 663 萬元，支付的運輸費為 萬元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值 363萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅率 17%；應付安裝工人的職工薪酬為 72萬元；假定不考慮其它相關稅費。 2020 年 12月 16日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。使用年限為 10 年。 要求： 1）編制 AS 公司 2020 年有關 會計分錄。（答案以萬元為單位） 2） AS 公司采用直線法提折舊，凈殘值率為 4％。使用 2 年后 2020 年底將該固定資產捐贈給某福利廠。以銀行存款支付相關稅費120 萬元。請作出 AS公司捐贈的會計處理。（答案以萬元為單位，保留到小數(shù)點后面 2 位） （ 1）支付設備價款、增值稅、運輸費等： （ 4） 2 年后對外捐贈 借：在建工程 借：固定資產清理 貸：銀行存款 累計折舊 （ 2）領用本公司原材料、應付安裝工人職工薪酬： 貸：固定資產 借：在建工程 銀行存款 120 貸： 原材料 363 借：營業(yè)外支出 —— 捐贈支出 應交稅費 — 應交增值稅 (進項稅轉出 ) 貸：固定資產清理 4238. 55 應付職工薪酬 72 （ 3）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)： 借：固定資產 5097． 21 貸：在建工程 5097． 21 形成性作業(yè)一 7 見形成性考核練習冊 P16第 1題 資料：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率 17%，某月份發(fā)生如下業(yè)務： （ 1）銷售產品 300 件，單位售價 90 元，單位銷售成本 73 元，當天收款存入銀行。 （ 2）收到乙公司將購買本企業(yè)產品的預付款 380000 元，已存入銀行。 （ 3）向丁公司銷售商品 400 件，單位售價 80元，單位銷售成本 65 元，同時開出轉賬支票代墊運費 1600元。當天收到丁公司簽發(fā)并承兌的一張面值為 33600 元的商業(yè)匯票。 （ 4）向預付貨款的乙公司發(fā)出產品 5000件，單位售價 90元，單 位銷售成本 73元，貨款的差額部分以銀行存款結清。 （ 5）按本月銷售產品收入計算的本月應繳的城市維護建設稅 17000 元，教育費附加 680 元。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務，編制有關的會計分錄 或見形成性考核練習冊 P16 第 2題（可選做此題，或上題） 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率 17%， 12月份發(fā)生業(yè)務如下： （ 1）銷售產品 400 件，單位售價 90 元，單位銷售成本 73 元，消費稅率 5%，當天收款存入銀行。 （ 2） 5 日，銷售給甲公司產品 1000 件，單位售價 300 元，單位銷售成本 230 元，銷售合同 中規(guī)定的付款條件為： 2/ 1/ n/30，假定計算折扣是不考慮增值稅。 （ 3） 14 日，甲公司付清了本月 5日所購產品的價款。 8