【文章內(nèi)容簡介】 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等） 877 500 ，不應(yīng)計入存貨實際成本中的是 ( )。 A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅 B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗 D、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗 【正確答案】 A 【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品情況下應(yīng)計入“應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。選項 B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本。選項 C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項 D，商品流通 企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準則》應(yīng)計入存貨的成本。 ，不應(yīng)計入存貨實際成本中的是（ ）。 A、用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費 D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關(guān)費用 【正確答案】 B 【答案解析】 選項 A，委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計入存貨成本；選項 B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計入存貨的成本；選項 C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的保險費，應(yīng)計入委托加工物資成本；選項 D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運雜費等相關(guān)費用，計入存貨的成本。 A 公司 100 萬股普通股，每股 1 元，雙方協(xié)議約定該批 甲材料的價值為 300 萬元（假定該價值是公允的）。 A 公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為 51 萬元）。該批材料在 A 公司的入賬價值是（ ）。 A、 300 B、 351 C、 100 D、 151 【正確答案】 A 【答案解析】 A 公司的分錄是： 借：原材料 300 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51 貸：股本 100 資本公積――股本溢價 251 受捐贈原材料一批，發(fā)票上注明的價款為 100 萬元，增值稅 17 萬元，同時發(fā)生運雜費 3 萬元，包裝費 2 萬元，運雜費、包裝費均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33％。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務(wù)分 5 年計入到應(yīng)納稅所得額。則企業(yè)計入營業(yè)外收入的金額等于（ ）。 A、 100 B、 117 C、 D、 122 【正確答案】 C 【答案解析】 分錄如下： 借：原材料 105 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 貸：銀行存款 5 營業(yè)外收入 遞延所得稅負債 [（ 117－ 117/5） 33％ ] 公司接受一批捐贈的原材料，對方提供的增值稅專用發(fā)票注明價款為 10 萬元， 增值稅稅額為 萬元， A 公司為將存貨運抵公司發(fā)生了 萬元的運費（已經(jīng)取得運輸發(fā)票，可按 7%抵扣增值稅），已用銀行存款支付了運費，所得稅稅率為 33％，假定不考慮其他稅費。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務(wù)分 5 年計入到應(yīng)納稅所得額。則 A 公司接受捐贈原材料的賬務(wù)處 理正確的是（ ）。 A. 借：原材料 貸：營業(yè)外收入 銀行存款 B. 借：原材料 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：營業(yè)外收入 C. 借：原材料 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：營業(yè)外收入 遞延所得稅負債 銀行存款 D. 借：原材料 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：資本公積 銀行存款 【正確答案】 C 【答案解析】 計入營業(yè)外收入的金額 =+－ － ＝ （萬元）， 增值 稅進項稅額 =+ =（萬元）， 原材料的入賬價值 =10+（ 1－ 7%） =（萬元）， 遞延所得稅負債＝（ － ） 33％＝ （萬元）。 A 材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品 B 材料，消費稅稅率為5%。發(fā)出 A 材料的實際成本為 978 500 元，加工費為 285 000 元，往返運雜費為 8 400 元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為 17%。 B 材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（ ）元。 A、 1 374 850 B、 1 326 400 C、 1 338 400 D、 1 273 325 【正確答案】 C 【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對外銷售的，受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。 委托加工物資消費稅組成計稅價格＝（ 978 500＋ 285 000）247。（ 1－ 5%）＝ 1 330 000（元）； 受托方代扣代繳的消費稅＝ 1 330 000 5%＝ 66 500（元）； B 材料實際成本＝ 978 500＋ 285 000＋ 8 400＋ 66 500＝ 1 338 400（元） 。 公司委托 B 企業(yè)將一批原材料加工為半成品（為應(yīng)稅消費品），進一步加工為應(yīng)稅消費品。企業(yè)發(fā)出委托加工用材料 20 000 元，需支付的運費 1 000 元，加工費 12 000 元，增值稅稅率為 17%，消費稅稅率 10%。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)。 A 公司收回半成品時的成本為（ ）元。 A、 32 000 B、 33 000 C、 35 040 D、 36 555 【正確答案】 B 【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故 A 公司被代扣代繳的消費稅不計入委托加工物資的成本。 委托加工物資成本 =20 000+1 000+12 000=33 000（元）。 A 材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品 B 材料，消費稅稅率為 5%。發(fā)出 A 材料的實際成本為 979 000 元，加工費為 29 425 元，往返運費為 8 400 元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為 17%。 B 材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（ ）元。 A、 1 374 850 B、 1 069 900 C、 1 321 775 D、 1 273 325 【正確答案】 B 【答案解析】 委托加工物資消費稅組成計稅價格＝（ 979 000＋ 29 425）247。（ 1－ 5%）＝ 1 061 500（元）， 受托方代扣代繳的消費稅＝ 1 061 500 5%＝ 53 075（元）， B 材料實際成本＝ 979 000＋ 29 425＋ 8 400＋ 53 075＝ 1 069 900（元）。 ，不正確的是（ ）。 A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用 B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出 C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失 D、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本 【正確答案】 C 【答案解析】 對于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，但不沖減當期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進行會計處理。 3 000 元，本月增加存貨 4 000 元；月初數(shù)量 1 500 件，本月增加 2 500件，那么，甲材料本月的加權(quán)平均單位成本為（ ）。 元 /件 B. 元 /件 元 /件 元 /件 【正確答案】 B 【答案解析】 全月加權(quán)平均單價 =（月初結(jié)存的存貨成本 +本月入庫的存貨成本） /（月初結(jié)存的存貨數(shù)量 +本月入庫的存貨數(shù)量） 甲材料本月加權(quán)平均單位成本 =（ 3 000+4 000） /（ 1 500+2 500） =（元 /件）。 ，原材料采用計劃成本核算。甲材料計劃成本每公斤為 20元。本月購進甲材料 9 000 公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 153 000 元，增值稅額為 26 010 元。另發(fā)生運輸費 1 000 元，包裝費 500 元，倉儲費 600 元 ，途中保險費用 元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料 8 公斤，運輸途中合理損耗 公斤。則購進甲材料發(fā)生的成本超支差異為（ ）元。 A． B． C．