【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等） 877 500 ，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是 ( )。 A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗 D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所發(fā)生的合理?yè)p耗 【正確答案】 A 【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng) B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本。選項(xiàng) C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。選項(xiàng) D，商品流通 企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的合理?yè)p耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。 ，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（ ）。 A、用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的非合理?yè)p耗 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng) A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng) B，材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的非合理?yè)p耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng) C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng) D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入存貨的成本。 A 公司 100 萬(wàn)股普通股，每股 1 元，雙方協(xié)議約定該批 甲材料的價(jià)值為 300 萬(wàn)元（假定該價(jià)值是公允的）。 A 公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為 51 萬(wàn)元）。該批材料在 A 公司的入賬價(jià)值是（ ）。 A、 300 B、 351 C、 100 D、 151 【正確答案】 A 【答案解析】 A 公司的分錄是： 借：原材料 300 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 貸：股本 100 資本公積――股本溢價(jià) 251 受捐贈(zèng)原材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，增值稅 17 萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 3 萬(wàn)元，包裝費(fèi) 2 萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33％。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分 5 年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。則企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額等于（ ）。 A、 100 B、 117 C、 D、 122 【正確答案】 C 【答案解析】 分錄如下： 借：原材料 105 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款 5 營(yíng)業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 [（ 117－ 117/5） 33％ ] 公司接受一批捐贈(zèng)的原材料，對(duì)方提供的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為 10 萬(wàn)元， 增值稅稅額為 萬(wàn)元， A 公司為將存貨運(yùn)抵公司發(fā)生了 萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票，可按 7%抵扣增值稅），已用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)，所得稅稅率為 33％，假定不考慮其他稅費(fèi)。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分 5 年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。則 A 公司接受捐贈(zèng)原材料的賬務(wù)處 理正確的是（ ）。 A. 借：原材料 貸：營(yíng)業(yè)外收入 銀行存款 B. 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 C. 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 銀行存款 D. 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：資本公積 銀行存款 【正確答案】 C 【答案解析】 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額 =+－ － ＝ （萬(wàn)元）， 增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =+ =（萬(wàn)元）， 原材料的入賬價(jià)值 =10+（ 1－ 7%） =（萬(wàn)元）， 遞延所得稅負(fù)債＝（ － ） 33％＝ （萬(wàn)元）。 A 材料加工成用于直接對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 B 材料，消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出 A 材料的實(shí)際成本為 978 500 元，加工費(fèi)為 285 000 元，往返運(yùn)雜費(fèi)為 8 400 元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為 17%。 B 材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本為（ ）元。 A、 1 374 850 B、 1 326 400 C、 1 338 400 D、 1 273 325 【正確答案】 C 【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對(duì)外銷售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（ 978 500＋ 285 000）247。（ 1－ 5%）＝ 1 330 000（元）； 受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝ 1 330 000 5%＝ 66 500（元）； B 材料實(shí)際成本＝ 978 500＋ 285 000＋ 8 400＋ 66 500＝ 1 338 400（元） 。 公司委托 B 企業(yè)將一批原材料加工為半成品（為應(yīng)稅消費(fèi)品），進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費(fèi)品。企業(yè)發(fā)出委托加工用材料 20 000 元，需支付的運(yùn)費(fèi) 1 000 元，加工費(fèi) 12 000 元，增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率 10%。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)。 A 公司收回半成品時(shí)的成本為（ ）元。 A、 32 000 B、 33 000 C、 35 040 D、 36 555 【正確答案】 B 【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故 A 公司被代扣代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資的成本。 委托加工物資成本 =20 000+1 000+12 000=33 000（元）。 A 材料加工成用于直接對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 B 材料，消費(fèi)稅稅率為 5%。發(fā)出 A 材料的實(shí)際成本為 979 000 元，加工費(fèi)為 29 425 元，往返運(yùn)費(fèi)為 8 400 元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為 17%。 B 材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本為（ ）元。 A、 1 374 850 B、 1 069 900 C、 1 321 775 D、 1 273 325 【正確答案】 B 【答案解析】 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（ 979 000＋ 29 425）247。（ 1－ 5%）＝ 1 061 500（元）， 受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝ 1 061 500 5%＝ 53 075（元）， B 材料實(shí)際成本＝ 979 000＋ 29 425＋ 8 400＋ 53 075＝ 1 069 900（元）。 ，不正確的是（ ）。 A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失 D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本 【正確答案】 C 【答案解析】 對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 3 000 元，本月增加存貨 4 000 元；月初數(shù)量 1 500 件，本月增加 2 500件，那么，甲材料本月的加權(quán)平均單位成本為（ ）。 元 /件 B. 元 /件 元 /件 元 /件 【正確答案】 B 【答案解析】 全月加權(quán)平均單價(jià) =（月初結(jié)存的存貨成本 +本月入庫(kù)的存貨成本） /（月初結(jié)存的存貨數(shù)量 +本月入庫(kù)的存貨數(shù)量） 甲材料本月加權(quán)平均單位成本 =（ 3 000+4 000） /（ 1 500+2 500） =（元 /件）。 ，原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為 20元。本月購(gòu)進(jìn)甲材料 9 000 公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 153 000 元，增值稅額為 26 010 元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 1 000 元，包裝費(fèi) 500 元，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) 600 元 ，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)原材料 8 公斤，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 公斤。則購(gòu)進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為（ ）元。 A． B． C．