【文章內(nèi)容簡介】 支出560109營業(yè)外支出—其他5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整一．資產(chǎn)類科目（一）1001現(xiàn)金：新制度為“庫存現(xiàn)金”。公司收到現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。庫存現(xiàn)金必須日清月結(jié)，出納必須及時登記手工“現(xiàn)金日記帳”，并做到日清月結(jié)。公司必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序號逐筆登記，每日終了,應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù),現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實際庫存數(shù)核對, 做到賬實相符。如發(fā)生現(xiàn)金短缺，應(yīng)及時查明原因，屬于責(zé)任人的原因，應(yīng)由責(zé)任人賠償。每天的營業(yè)額應(yīng)全額存入銀行,不得“坐支”。出納與會計必須按月核對帳目，確保帳實相符，并編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，嚴(yán)禁白條抵帳的情況。出納保險柜中嚴(yán)禁留有大量現(xiàn)金過夜，如因特殊情況，不能及時將現(xiàn)金存入銀行，公司必須做好足夠的防范措施確保資金安全。如使用“卡”處理部分交易項目，必須按卡號設(shè)置“卡日記賬”，按月打印對帳單，并逐筆勾對，月末不得出現(xiàn)未達(dá)帳項。所有“卡”必須在財務(wù)部備檔。（二）1002銀行存款：新制度將原“其他貨幣資金外埠存款”科目放在“銀行存款”科目核算。企業(yè)應(yīng)按不同的銀行賬號設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納必須及時登記銀行存款日記帳和支票使用登記簿，并做到日清月結(jié)。出納員必須按照支票號碼及開票日期，逐筆登記支票登記簿，摘要中要求注明支票號碼。企業(yè)將款項存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。月末總賬會計與出納必須對賬，做到現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬相符，如有差異必需查明原因并及時處理。當(dāng)日的營業(yè)額中的POS機(jī)收款部分，應(yīng)先掛“其他貨幣資金POS機(jī)”，待款項實際到賬后根據(jù)銀行出具的結(jié)算清單，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金POS機(jī)”， 其差額借記“財務(wù)費(fèi)用”科目。出納必須按月打印銀行對帳單，并逐筆勾對。每個會計期間必需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時與銀行對賬單相核對，如有未達(dá)帳項，填寫未達(dá)帳項調(diào)整表，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。（未達(dá)帳項不得超過1個月）（三）1009其他貨幣資金：本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款以及其他在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。本科目應(yīng)設(shè)置“銀行匯票存款”，“銀行本票存款”，“信用卡存款”，“在途貨幣資金—（POS機(jī)）”等明細(xì)科目賬。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票，銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。“其他貨幣資金—POS機(jī)”的掛帳必須后附POS單，POS單必須有顧客確認(rèn)的內(nèi)容。其他貨幣資金轉(zhuǎn)入銀行存款的金額必須與POS機(jī)單和銀行對帳單一致。銀行轉(zhuǎn)帳后，出納應(yīng)將POS機(jī)單的金額與銀行打印的POS交易明細(xì)清單的金額逐筆核對。并按月清理POS機(jī)未達(dá)帳項。財務(wù)部必須完整保存POS機(jī)單和銀行打印的POS交易明細(xì)清單。并按月裝訂保管。（四） 1111應(yīng)收票據(jù)：本科目核算公司因銷售商品，提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。公司收到票據(jù)時，應(yīng)按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記“應(yīng)收票據(jù)XX單位”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。到期的不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。借記“應(yīng)收賬款XX單位”， 貸記“應(yīng)收票據(jù)XX單位”。公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類，票號和出票日期，票面金額，交易合同號和付款人，背書人的單位名稱，到期日等，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。公司的“應(yīng)收票據(jù)”不計提壞賬準(zhǔn)備，待其轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”后，再按照規(guī)定計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。(五) 1131應(yīng)收賬款：公司因發(fā)出商品，銷售貨物，提供維修服務(wù)等應(yīng)該向購貨單位/個人收取的款項。包括迪信通集團(tuán)內(nèi)部各分公司之間的內(nèi)部銷售往來。公司發(fā)生應(yīng)收款項時，借記“應(yīng)收賬款XX單位”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。當(dāng)收到款項時，沖減“應(yīng)收賬款XX單位”。公司代購貨單位墊付的包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)等，也在本科目核算。 發(fā)生墊付款時，借記“應(yīng)收賬款XX單位”，貸記“銀行存款”等科目， 收回時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款XX單位”。公司應(yīng)按照單位明細(xì)設(shè)立輔助核算，收到哪個單位的款就沖減哪個單位的應(yīng)收款，如收到第三方單位的代付款，應(yīng)由客戶出具書面證明，并在摘要中注明，以便日后查賬方便。公司必須每月與客戶核對應(yīng)收帳款，并取得對方單位的確認(rèn)函。公司應(yīng)按“誰發(fā)貨誰負(fù)責(zé)”的原則設(shè)立應(yīng)收帳款專項負(fù)責(zé)人，并及時向應(yīng)收帳款專項負(fù)責(zé)人催收。對于在規(guī)定期限內(nèi)尚未收回的應(yīng)收款，財務(wù)人員應(yīng)及時通知由經(jīng)管的業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)催收，以免發(fā)生壞賬。財務(wù)部每月末應(yīng)向總經(jīng)理上報“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，對超過60天應(yīng)收未能收回的款項（或貨物），財務(wù)部應(yīng)下發(fā)催收通知書。同時向責(zé)任人下發(fā)處罰單，按規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)辦人進(jìn)行處罰，追究其相應(yīng)的責(zé)任。處罰標(biāo)準(zhǔn)由各分公司根據(jù)公司的實際情況確定，報總部財務(wù)中心批準(zhǔn)后執(zhí)行。對于確實無法收回的應(yīng)收款，應(yīng)按程序即書面寫出應(yīng)收款銷賬申請，詳細(xì)說明原因，分清責(zé)任，經(jīng)總部及有關(guān)部門批準(zhǔn)后方可銷賬，銷賬時借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款XX單位”。已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回的，借記“應(yīng)收賬款XX單位”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”；同時再做 借“銀行存款、現(xiàn)金”，貸“應(yīng)收賬款XX單位”。對于確實無法收回的應(yīng)收款，應(yīng)由責(zé)任人寫出應(yīng)收帳款銷帳申請，報總部批準(zhǔn)后及時銷帳。對于應(yīng)收賬款發(fā)生死賬，應(yīng)明確責(zé)任人，并對其進(jìn)行相關(guān)處罰。如果有罰款的應(yīng)計入“營業(yè)外收入”。1公司規(guī)定不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款“科目，凡屬于預(yù)收的款項也在本科目核算。(六) 1133其他應(yīng)收款：本科目按照“單位往來”、“個人往來”、“內(nèi)部資金往來”、“內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥”做輔助核算，核算除應(yīng)收款、預(yù)付款以外的各種應(yīng)收、暫付款項。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款、個人借款、差旅費(fèi)借款、購卡時所帶的押金、存儲的各種保證金、房租押金、及各種為職工代墊的費(fèi)用。（注意：安徽所有分、子公司及個體戶與川達(dá)、合肥迪信通發(fā)生的資金往來全部作在“應(yīng)付帳款”科目中，不得使用此科目；只有發(fā)生的資產(chǎn)調(diào)撥，作在此科目中，不得作在“其他應(yīng)付款”科目中?。┕景l(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記“其他應(yīng)收款”，貸記有關(guān)科目。收回時，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”。應(yīng)收各種罰，賠款：借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”。個人借款：借記“其他應(yīng)收款個人往來（XX個人）”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。借款時必須填寫“借款單”，“借款單”中注明借款原因，金額，預(yù)計還款時間，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字確認(rèn)后，方能借款。差旅費(fèi)借款：借記“其他應(yīng)收款個人往來（XX個人）“科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，差旅借款必須附已經(jīng)審批的“出差申請表”。出差人員回公司一周內(nèi)到財務(wù)銷賬，銷賬時借記“管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用—差旅費(fèi)”，貸記“現(xiàn)金”；退還差旅借款，由出納開具收據(jù)，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款個人往來（XX個人）”。支付各種押金：借記“其他應(yīng)收款押金（單位往來）”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，注意：公司在購卡時支付的款項必須明確區(qū)分是押金還是貨款，押金則記入“其他應(yīng)收款—***卡押金”，收到款項時，特別是移動公司和聯(lián)通的款項時，必須區(qū)分是退還押金，還是返利，退還押金則沖減“其他應(yīng)收款”。各種為員工代墊的費(fèi)用；借記本科目，貸記“銀存，現(xiàn)金”，收回此款時沖減其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收款項的管理也應(yīng)視同應(yīng)收賬款處理（做帳齡分析），特別對數(shù)額大，期限長的，必須上報。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部入圍公司之間的資金與資產(chǎn)劃撥，使用“其他應(yīng)收款內(nèi)部資金往來”，“其他應(yīng)收款內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥”科目，不得使用“其他應(yīng)付款”科目，即：直接進(jìn)“其他應(yīng)收款”貸方反映。對于上筆個人借款沒有清欠完畢的，不得再發(fā)生新的個人借款。（七）1151預(yù)付賬款：本科目核算公司按照購貨合同規(guī)定需要預(yù)付給供應(yīng)商單位的款項。公司按預(yù)付單位名稱設(shè)置二級科目即按照供應(yīng)商往來明細(xì)設(shè)置輔助核算。公司發(fā)生預(yù)付款時借記“預(yù)付賬款XX單位”，貸記“銀行存款”。收到貨物，發(fā)票及入庫單時，借記“庫存商品”，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，按照應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款XX單位”科目，需補(bǔ)付款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 退回多付的款項，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。財務(wù)核算時應(yīng)注意，已經(jīng)在“預(yù)付賬款”科目核算的供應(yīng)商盡量只在“預(yù)付賬款”科目下核算，不要同一家供應(yīng)商既在“預(yù)付賬款”科目下核算，又在“應(yīng)付賬款”以及其他科目下核算。以方便與供應(yīng)商核對賬務(wù)。（八）1201商品采購： 主要用于核算集團(tuán)內(nèi)部在途的存貨，以便財務(wù)對帳。 如果在途存貨已記入“商品采購”科目，在庫存盤點(diǎn)表上禁止再重復(fù)出現(xiàn)。（九）1231低值易耗品：低值易耗品是指單位價值在2000元以下、100元以上（含100元），使用年限1年以上的不能作為固定資產(chǎn)的各種電子類產(chǎn)品、有形設(shè)備、工具、器件、辦公家具等物資。如2000元以下的打印機(jī)、傳真機(jī)、電話機(jī)、U盤、移動硬盤、無線上網(wǎng)卡、文件柜、辦公桌椅等。（屬于辦公類耗材如墨盒、硒鼓、辦公用品等，可以一次性進(jìn)入當(dāng)期損益）。低值易耗品一律按照購買時的實際成本核算。本科目還應(yīng)按低值易耗品的類別，品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。集團(tuán)統(tǒng)一采用“五五攤銷法”核算。購入時：依增值稅發(fā)票、入庫單、支出憑單等作低值易耗品增加 借：低值易耗品在庫 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：現(xiàn)金/銀行存款領(lǐng)用時：依出庫單 借：低值易耗品在用 借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在庫攤銷及報廢時：依批準(zhǔn)后的報廢申請單 借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用）低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品攤銷低值易耗品的管理：低值易耗品視同固定資產(chǎn)管理，具體管理制度參見集團(tuán)“資產(chǎn)管理制度”。屬于低值易耗品的必須掛賬，不得一次性進(jìn)入費(fèi)用。（十）1243庫存商品：本科目核算公司所有的庫存商品，包括總庫，各分庫，門市等所有商品，同時也包括委托其它單位代銷的商品。本科目應(yīng)按照庫存商品的種類如手機(jī)、配件、數(shù)碼商品等設(shè)置二級明細(xì)賬。公司商品入庫價依據(jù)E商入庫單價格核算即實際成本價格。出庫按照移動加權(quán)平均單價核算。公司統(tǒng)一規(guī)定，不論發(fā)票是否收到，財務(wù)一律“見單掛賬”，但必須按照供應(yīng)商的明細(xì)掛帳。因未收到發(fā)票而不能進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額部分在“待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項稅額”科目中核算。待收到發(fā)票時，再根據(jù)增值稅發(fā)票上的進(jìn)項稅額沖減“待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項稅額”，具體分錄為：借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目， 貸記“待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項稅額”。經(jīng)銷商品入庫：財務(wù)根據(jù)庫房和門市送交來的“商品入庫單”進(jìn)行核對后，借記“庫存商品手機(jī)/配件/數(shù)碼商品等”，借記“待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項稅額XX供應(yīng)商”。貸記“應(yīng)付賬款XX供應(yīng)商”。內(nèi)部調(diào)撥：同一獨(dú)立核算的納稅主體間總庫與分庫，分庫與分庫之間的調(diào)撥，不做賬務(wù)處理，只做庫存商品的轉(zhuǎn)移。集團(tuán)內(nèi)部各個分公司之間的調(diào)撥，以及不同納稅主體之間的調(diào)撥，均視同銷售處理。借記“應(yīng)收帳款貨款（XX迪信通公司）”，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”；“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅”。銷售返利：沖減“主營業(yè)務(wù)成本價保返利”。1公司在盤庫時發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈，盤虧及毀損的，必須查明原因，明確責(zé)任人，并上報總部進(jìn)行審批，待總部審批后，方可進(jìn)行帳務(wù)處理。借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“庫存商品手機(jī)/配件等”。（十一）1301待攤費(fèi)用：本科目核算公司已付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的攤銷期限在一年以內(nèi)的各種費(fèi)用，預(yù)付的各種保險費(fèi)，固定資產(chǎn)修理費(fèi)，預(yù)交的房租等，待抵扣的增值稅進(jìn)項稅也在本科目核算。超過一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出，改良支出和門店的裝修費(fèi)等，應(yīng)在“長期待攤費(fèi)用”科目中核算。本科目應(yīng)按照上述費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生以上費(fèi)用時，借記“待攤費(fèi)用”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。按照受益期限攤銷時，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”，貸記“待攤費(fèi)用”。待抵扣增值稅進(jìn)項稅的核算見“庫存商品”科目。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項目的受益期限進(jìn)行分期攤銷。如果待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷的費(fèi)用項目，不能再為公司帶來利益，應(yīng)將尚未攤銷的待攤費(fèi)用的剩余價值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。除了裝修費(fèi)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)記入“長期待攤費(fèi)用”以外，其他所有需要分期攤銷的，一律記入“待攤費(fèi)用”科目。（十二）1501固定資產(chǎn)：本科目核算公司購買固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)的定義：指使用期限在1年以上的房屋建筑物，機(jī)器設(shè)備，以及單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的物品，也作為固定資產(chǎn)。集團(tuán)對固定資產(chǎn)實行預(yù)算、審批、單獨(dú)管理的辦法. 各公司應(yīng)將本公司所屬各部門欲購置的固定資產(chǎn)編制在下一年度的費(fèi)用預(yù)算內(nèi),經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后方可購買,特殊情況報總裁特批。固定資產(chǎn)的入賬價格：（1） 購入的：實際支付的買價+包裝費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+交納的有關(guān)稅金等。（2） 自建的：以自建過程中實際發(fā)生的全部支出作為入賬價值。（3） 外單位投資的：按雙方確認(rèn)的價格及會計師事務(wù)所出具的驗資報告。（4） 接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按捐贈方提供的發(fā)票金額，確定其入賬價值；無發(fā)票的， 按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值。（5） 盤盈的固定資產(chǎn) ：按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去該資產(chǎn)的新舊程